閆鳳萍

摘 要：審計(jì)工作信息化在審計(jì)工作中發(fā)揮的作用越來越重要，豐富了審計(jì)工作的技術(shù)手段，提高了審計(jì)資源的利用，使得全面審計(jì)工作進(jìn)一步成為可能，提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效。但仍然存在一些風(fēng)險(xiǎn)和不足，尤其是現(xiàn)用的鐵路內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的不足與使用不全面，制約著審計(jì)信息化的進(jìn)一步深化和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；信息化；風(fēng)險(xiǎn)

一、審計(jì)工作信息化對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量的主要體現(xiàn)

（1）審計(jì)工作的技術(shù)手段更為豐富

在自動(dòng)化、無紙化、數(shù)據(jù)化辦公和高度信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)電算化的迅速普及和被審計(jì)對(duì)象對(duì)計(jì)算機(jī)信息經(jīng)營管理系統(tǒng)的應(yīng)用，要求審計(jì)工作提高信息化程度，依靠計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，使單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合、單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合；可以實(shí)現(xiàn)詳細(xì)審計(jì)、全面審計(jì)，拓寬審計(jì)視野，提高審計(jì)效率。在我局這兩年實(shí)施的特別是經(jīng)營業(yè)績審計(jì)項(xiàng)目中，信息化審計(jì)充分體現(xiàn)出了上述優(yōu)點(diǎn)。我局業(yè)務(wù)單位的特點(diǎn)是點(diǎn)多線長，隨著精細(xì)化管理程度的提高，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的提高也有著更高的要求，對(duì)業(yè)務(wù)單位沿線成本支出的審計(jì)已成審計(jì)工作的重要關(guān)注點(diǎn)，審計(jì)工作的時(shí)間集中性及空間有限性在一定程度上局限了審計(jì)工作的開展，但審計(jì)信息化則發(fā)揮了其無可比擬的優(yōu)越性，最大程度的減小了時(shí)間及空間的局限，在提高審計(jì)工作質(zhì)量方面功不可沒。

（2）提高了對(duì)審計(jì)資源的利用，提高了審計(jì)工作人員的素質(zhì)

在實(shí)際審計(jì)工作中傳統(tǒng)手工審計(jì)應(yīng)和現(xiàn)代信息技術(shù)能夠很好的結(jié)合在一起，同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，尤其是遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的出現(xiàn)極大的豐富了審計(jì)手段，有效的提升了審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)資源的利用，減少了審計(jì)資源的浪費(fèi)。監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢是審計(jì)系統(tǒng)工作的四項(xiàng)基本職能，計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用和發(fā)展極大的提高了審計(jì)工作對(duì)各項(xiàng)職能的完成效率，同時(shí)也改變著審計(jì)工作原有的思路和理念。

信息技術(shù)廣泛應(yīng)用和會(huì)計(jì)電算化迅速普及環(huán)境下誕生的計(jì)算機(jī)審計(jì)，極大的改變了在傳統(tǒng)手工審計(jì)中審計(jì)工作的繁瑣，使之變得簡(jiǎn)單、精確、可操控，計(jì)算機(jī)審計(jì)的諸多優(yōu)勢(shì)促使很多相關(guān)的審計(jì)工作人員積極主動(dòng)的展開了對(duì)計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和理念方法的學(xué)習(xí)，由此誕生了一大批既有專業(yè)審計(jì)知識(shí)又能熟練掌握計(jì)算機(jī)的一專多能的復(fù)合型人才，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)在不斷提高。

（3）審計(jì)信息化使得全面審計(jì)工作進(jìn)一步成為可能，增強(qiáng)了審計(jì)的說服力、降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

第一，加速了全面審計(jì)工作的進(jìn)程。為了適應(yīng)鐵路改革發(fā)展及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，全面提升鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營理念，鐵路系統(tǒng)把全面識(shí)別和監(jiān)督企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)提上了審計(jì)工作的重要日程。

第二，提升了審計(jì)工作的廣度和深度。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)相結(jié)合的方法，使得抽樣審計(jì)方法更具有科學(xué)性。同時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速、精確、可跟蹤控制的特點(diǎn)，也擴(kuò)大了審計(jì)的范圍，保證了審計(jì)工作的廣度和深度。

第三，計(jì)算機(jī)參與審計(jì)增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的說服力。計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的計(jì)算結(jié)果比傳統(tǒng)的手工審計(jì)的計(jì)算機(jī)結(jié)果更精確可信，而且計(jì)算機(jī)審計(jì)的結(jié)果都是簡(jiǎn)潔利于查看的電子賬簿，有利于被審計(jì)單位方便快捷的核實(shí)審計(jì)結(jié)果，使得審計(jì)結(jié)果的可信度大大增強(qiáng)了，有效的保證了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

（4）審計(jì)信息化提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效

計(jì)算機(jī)審計(jì)可以充分利用審計(jì)軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有利于審計(jì)工作跟蹤檢查的進(jìn)行，使得審計(jì)工作的可控性更加及時(shí)有效。在實(shí)踐工作中的經(jīng)驗(yàn)表明，在同樣的審計(jì)工作中，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)工作手段相比，大大縮短了審計(jì)時(shí)間。

二、目前鐵路內(nèi)部審計(jì)工作信息化存在的風(fēng)險(xiǎn)及不足

（1）存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)電算化方式下，由于計(jì)算工具、存儲(chǔ)介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一進(jìn)入憑證系統(tǒng)，就在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)不受人工干預(yù)的情況下自動(dòng)進(jìn)入下一數(shù)據(jù)流程；且日志文件又可刪除，保存在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也存在人為、不留痕跡地加以修改或刪除的可能，這些都削弱了審計(jì)線索，減少了審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

各種審計(jì)項(xiàng)目都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。在手工審計(jì)方式下，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為人與人之間的相互牽制，在電算化會(huì)計(jì)方式下，會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī)，會(huì)使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離，互相牽制的功能失效，內(nèi)部控制中的職權(quán)管理轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊绞较碌臋?quán)限管理，這種方式下的相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄的核對(duì)只能是打印核對(duì)或通過顯示器輸出核對(duì)；內(nèi)部控制的執(zhí)行流程、執(zhí)行程度無痕可查，一定程度上削弱了控制力度，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）現(xiàn)階段存在的主要不足

在實(shí)際的審計(jì)工作中，由于被審計(jì)單位有各自的特點(diǎn)，鐵路內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)部分功能不能全部適用，且固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，部分審計(jì)人員僅僅停留在會(huì)計(jì)軟件上看賬，大部分審計(jì)工作只能依靠其他替代手段。

審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)，審計(jì)人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計(jì)信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時(shí)跟上，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的掌握和使用不足；尤其是新的審計(jì)人員，多數(shù)從財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，僅靠自身摸索、積累是很難全面掌握審計(jì)信息系統(tǒng)的。

雖然鐵路內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中面臨一些亟需解決的問題，但審計(jì)工作信息化在提高審計(jì)質(zhì)量中發(fā)揮的作用也越來越重要，現(xiàn)階段積極穩(wěn)妥的解決審計(jì)工作信息化建設(shè)中存在的問題，推進(jìn)審計(jì)工作信息化進(jìn)程是勢(shì)在必行的。

參考文獻(xiàn)

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[2]王青松，2012：淺析審計(jì)信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用。