韓冰冰

摘 要：近幾年，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作受到了廣泛關(guān)注，相關(guān)部門要結(jié)合審計(jì)外包項(xiàng)目、監(jiān)管評(píng)價(jià)過(guò)程以及內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)等建構(gòu)完整的監(jiān)督模式，從根本上提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源投入和規(guī)章制度的合理性，確保能在新監(jiān)管指導(dǎo)下有效實(shí)現(xiàn)履職轉(zhuǎn)型以及價(jià)值增值。

關(guān)鍵詞：監(jiān)管 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 履職

近年來(lái)，商業(yè)銀行通過(guò)不斷完善公司治理，經(jīng)營(yíng)狀況顯著改善，逐步進(jìn)入良性發(fā)展軌道。相對(duì)于商業(yè)銀行的蓬勃發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后。近期中國(guó)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)、工作流程、審計(jì)外包、監(jiān)管評(píng)價(jià)等進(jìn)行了明確規(guī)定。本文分析了當(dāng)前新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)規(guī)制的現(xiàn)狀，并提出了新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的履職建議，以實(shí)現(xiàn)新監(jiān)管指引下的履職轉(zhuǎn)型和價(jià)值增值。

一、新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)規(guī)制的現(xiàn)狀

自2014年《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施開(kāi)始，國(guó)家對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的自律準(zhǔn)則進(jìn)行了集中的分析和對(duì)比約束，隨后，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的相關(guān)文件，并且對(duì)其他金融領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)規(guī)則予以全面闡釋。

基于此不難發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的國(guó)內(nèi)監(jiān)管呈現(xiàn)出審計(jì)理念不斷轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)，并且，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和合規(guī)管理轉(zhuǎn)型為以風(fēng)險(xiǎn)以及管理咨詢?yōu)橹鲗?dǎo)的管控模式，更加關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)部治理項(xiàng)目、內(nèi)部控制項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)流程有效性項(xiàng)目等，從而實(shí)現(xiàn)完整的價(jià)值增值化監(jiān)督，有效推動(dòng)組織結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

除此之外，正是在新監(jiān)管指引下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性逐漸凸顯，要想真正落實(shí)相應(yīng)工作，就要建立完整的獨(dú)立性制度監(jiān)督模式，與此同時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局也要和銀行內(nèi)部審計(jì)部門展開(kāi)及時(shí)性的溝通，依據(jù)有效性監(jiān)管評(píng)價(jià)完善監(jiān)管措施，并且實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的全面推進(jìn)。

二、新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的履職建議

在新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要整合管理要點(diǎn)，切實(shí)順應(yīng)指引機(jī)制，落實(shí)完整的銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作。并且明確新監(jiān)管要求，借助自生性、自恰性內(nèi)部審計(jì)等方式落實(shí)積極的監(jiān)管指引要求，并且維護(hù)新常態(tài)工作的綜合水平。

（1）維護(hù)資源投入機(jī)制

要順應(yīng)新監(jiān)管指引，商業(yè)銀行內(nèi)部要整合審計(jì)工作的獨(dú)立性，并且確保業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制合規(guī)三者之間能形成良好的平衡，有效配備充足的管理和內(nèi)部審計(jì)人員，就能提升相應(yīng)工作的完整性。

在具體改革管理工作體系建立的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)金融監(jiān)管部門要結(jié)合體制改革的方向和要求對(duì)監(jiān)管模式進(jìn)行綜合改良，并且要及時(shí)更新內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，落實(shí)監(jiān)管部門提出的各項(xiàng)監(jiān)督檢查要求，不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也要遵循相應(yīng)的監(jiān)督管理模式，確保能依據(jù)完整程度配置相應(yīng)的保障體系，從而充分維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，完善管理工作的綜合價(jià)值。

（2）完善管理制度

要想真正提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性，相關(guān)部門要積極踐行完整的監(jiān)督管理機(jī)制，并且結(jié)合市場(chǎng)變化和新監(jiān)管指引落實(shí)更加具有針對(duì)性的管理制度約束模式，從而提升規(guī)定的完整程度，將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)地位、審計(jì)權(quán)限以及審計(jì)職責(zé)、報(bào)告路徑等作為關(guān)鍵，完善具體問(wèn)題具體分析的工作。與此同時(shí)，要梳理重點(diǎn)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)評(píng)率，有效整合職業(yè)準(zhǔn)入和退出機(jī)制，確保能完善交流管理模式的綜合效率，且能有效提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)管理時(shí)效性。

值得一提的是，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)也能對(duì)銀行的內(nèi)部審計(jì)有效性展開(kāi)深度評(píng)估，從而結(jié)合章程以及制度完善評(píng)估的具體內(nèi)容，切實(shí)提升修訂完整度，并且將檔案管理、后續(xù)教育以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作等規(guī)范在銀行內(nèi)部審計(jì)制度中，形成更具競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)生動(dòng)力。

（3）整合監(jiān)審聯(lián)動(dòng)

在新監(jiān)管指引下，商業(yè)銀行要從全局和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)出發(fā)，建立完整的部分監(jiān)管模式，并且要提交相應(yīng)的報(bào)告。與此同時(shí)，要保證內(nèi)部審計(jì)部門和監(jiān)管部門完成溝通模式的搭建，從而真正意義上完成項(xiàng)目審計(jì)處理，確保能對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程化監(jiān)督和評(píng)估，從根本上實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，優(yōu)化管理工作的綜合水平，也能提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的整體效果。

一方面，內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化監(jiān)審聯(lián)動(dòng)處理的實(shí)效性，完善工作之間的聯(lián)系和溝通機(jī)制，并且要向監(jiān)管部門及時(shí)匯報(bào)銀行目前面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而在共同協(xié)商的情況下建立更加完整的風(fēng)險(xiǎn)控制和化解措施，從而提升整改管理工作的時(shí)效性。

另一方面，要積極完善審計(jì)資源的合理性配置，確保能推動(dòng)商業(yè)銀行有效貫徹落實(shí)監(jiān)管部門的相應(yīng)要求，順應(yīng)新監(jiān)管指引方針，從而提升相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，也為監(jiān)管部門全面優(yōu)化升級(jí)自身管理工作效率奠定基礎(chǔ)。

除此之外，商業(yè)銀行要積極落實(shí)逆周期審計(jì)，并且從根本上維護(hù)商業(yè)銀行的穩(wěn)定性，在經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和隱患問(wèn)題予以集中管控，從而優(yōu)化監(jiān)審聯(lián)動(dòng)的應(yīng)用價(jià)值，確保能在新經(jīng)濟(jì)形式下優(yōu)化銀行管理水平。

總之，在新監(jiān)管指引下，商業(yè)銀行要積極完善內(nèi)部審計(jì)工作，并且明確履職方向，有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題等予以清醒的認(rèn)知，從而建立更加系統(tǒng)化的規(guī)劃管理方案，促進(jìn)商業(yè)銀行能實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)保值增值最大化。

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