姚衛(wèi)兵

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國高速公路建設(shè)走上快車道，近年來，公路建設(shè)由大規(guī)模轉(zhuǎn)向優(yōu)化路網(wǎng)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。公路施工企業(yè)競爭激烈，低價(jià)中標(biāo)政策使施工企業(yè)獲利空間減少，同時(shí)企業(yè)也面臨著質(zhì)量、安全、廉政等方面風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)工程建設(shè)內(nèi)部控制變得尤為重要，為切實(shí)保證工程建設(shè)內(nèi)部控制有效發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工程高質(zhì)量的管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，做到按制度、按流程進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;內(nèi)部控制;設(shè)計(jì)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著法制化、秩序化的進(jìn)一步完善，工程建設(shè)制度不斷健全，監(jiān)管體制也日趨完善，錢權(quán)交易腐敗現(xiàn)象得到了較大程度的遏制。但工程領(lǐng)域仍然存在不小問題”如忽略或甚至不進(jìn)行工程項(xiàng)目的可行性研究，工程施工違章轉(zhuǎn)包，合同管理失控，資金不到位或被截留、擠占、挪用，工程質(zhì)量不過關(guān)等等。以上這些問題的逐步顯現(xiàn)，正好說明了我國目前的工程項(xiàng)目管理現(xiàn)狀不是理想，管理秩序也有待進(jìn)一步規(guī)范的。因此對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部控制很有必要。

工程建設(shè)項(xiàng)目因存在其實(shí)施周期長、投資多，風(fēng)險(xiǎn)大且建后無法改變，實(shí)施過程復(fù)雜多變，社會(huì)影響面廣，經(jīng)濟(jì)效益情況成因復(fù)雜，具有較大的不確定性，其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及多種生產(chǎn)技術(shù)要求及多個(gè)不同的利益主體等特征，項(xiàng)目內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)，提高單位資金使用效率具有重要意義。

一、高速公路工程項(xiàng)目的特點(diǎn)

（1）工程項(xiàng)目是在一定時(shí)期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的投資方案。項(xiàng)目具有明確的功能和時(shí)限，公路[程項(xiàng)目是為滿足社會(huì)對(duì)公共交通的需求而進(jìn)行的投資方案。

（2）工程項(xiàng)目投入資金多。工程項(xiàng)目較多的反映了中長期發(fā)展方向和投資意向，所以建設(shè)規(guī)模一般都比較大，投人資金也較多。

（3）工程項(xiàng)目涉及部門廣。不僅涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理單位，還涉及規(guī)劃、設(shè)計(jì)、供電、供水、電訊、交通、消防、環(huán)保等單位和部門。

（4）工程項(xiàng)目建設(shè)的地域性。工程項(xiàng)目投資建設(shè)地點(diǎn)一旦選定，開工建設(shè)后其地點(diǎn)就一次性固定，建成后是不可移動(dòng)的。所以工程項(xiàng)目的投資建設(shè)和效益的發(fā)揮都受較強(qiáng)的地域限制和影響。

（5）工程項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)大。這是因?yàn)榕c一般項(xiàng)目相比，投資額巨大、建設(shè)周期長是工程項(xiàng)目最顯著的特征。而在市場經(jīng)濟(jì)條件下，籌集巨額資金是有風(fēng)險(xiǎn)的，因?yàn)槭袌鍪撬蚕⑷f變的，很多因素有可能會(huì)隨著市場的變化而變化，一旦某些因素發(fā)生變化就會(huì)給工程項(xiàng)目帶來不可預(yù)知的市場風(fēng)險(xiǎn)。因此，工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投資行為。

二、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的作用

實(shí)施內(nèi)部控制企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分是管理者對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核、調(diào)節(jié)的重要手段，具有十分重要的作用

（1）有利于保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。

（2）能夠降低工程建設(shè)成本，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）有利于保證工程進(jìn)度計(jì)劃的落實(shí)，提高工程建設(shè)的質(zhì)量水平。

三、工程項(xiàng)目控制的內(nèi)容

（1）工程項(xiàng)目立項(xiàng)，是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。主要是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建設(shè)書，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和決策。

（2）工程項(xiàng)目招標(biāo)，以公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)等方式，鼓勵(lì)潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭，通過評(píng)標(biāo)擇優(yōu)按選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（3）工程項(xiàng)目造價(jià)，工程造價(jià)是指進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)花費(fèi)的全部費(fèi)用。

（4）工程項(xiàng)目建設(shè)，是指工程建設(shè)實(shí)施，即施工階段。建設(shè)成本、進(jìn)度和質(zhì)量的控制主要就在這一階段。

（5）工程項(xiàng)目驗(yàn)收，是指企業(yè)收到承包單位的工程竣工驗(yàn)收報(bào)告后，會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過程。

（6）工程項(xiàng)目后評(píng)估，是指在工程項(xiàng)目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時(shí)間，對(duì)項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

四、工程建設(shè)各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

（1）工程項(xiàng)目立項(xiàng)控制。工程項(xiàng)目立項(xiàng)是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。企業(yè)開發(fā)或戰(zhàn)略部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃提出項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目可行性研究，并編制可行性研究報(bào)告。對(duì)項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告，企業(yè)應(yīng)首先自我進(jìn)行項(xiàng)目投資環(huán)境、企業(yè)投資能力及項(xiàng)目與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面進(jìn)行評(píng)估，然后，企業(yè)應(yīng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、造價(jià)、財(cái)務(wù)、法律等部門的專家對(duì)項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。對(duì)工程項(xiàng)目的決策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序，通過股東大會(huì)、董事會(huì)或有權(quán)組織，決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。項(xiàng)目投資獲決策通過后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)評(píng)、水保、安全、施工等方面的許可，以便工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)順利推行。

（2）招投標(biāo)環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)應(yīng)公開招標(biāo)擇優(yōu)選擇承包及監(jiān)理單位，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，本著公開、公正、平等競爭的原則，建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序以及投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等各環(huán)節(jié)的管理要求。招標(biāo)公告的編制要公開、透明嚴(yán)格根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)確定投標(biāo)人的資格要求，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實(shí)際情況確定投標(biāo)人資格要求。建設(shè)單位不具備自行招標(biāo)能力的應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)代理招標(biāo)。

（3）工程質(zhì)量的控制。工程項(xiàng)目施工階段是將工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的最主要和重要的階段，該階段是整個(gè)工程項(xiàng)目周期中投入的人力、財(cái)力、物力最多，工作量最大，管理、協(xié)調(diào)、配合最復(fù)雜的階段，因此工程項(xiàng)目施工階段一直都是工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的重中之重。承包單位應(yīng)當(dāng)建立全面的質(zhì)量控制制度，按照國家相關(guān)法律法規(guī)和本單位質(zhì)量控制體系進(jìn)行建設(shè)，并在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)報(bào)經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后。在此基礎(chǔ)上實(shí)施質(zhì)量預(yù)控。質(zhì)量控制點(diǎn)中的重點(diǎn)控制對(duì)象包括人的行為關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工設(shè)備材料的性能和質(zhì)量，施工技術(shù)參數(shù)某些工序之間的作業(yè)順序，新工藝、新技術(shù)、新材料的應(yīng)用對(duì)工程質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的施工方法等。

（4）竣工準(zhǔn)備及驗(yàn)收的控制。工程項(xiàng)目驗(yàn)收是經(jīng)過企業(yè)、設(shè)計(jì)單位、施工單位分別對(duì)工程項(xiàng)目的決策論證、勘察設(shè)計(jì)及施工過程進(jìn)行最后的評(píng)價(jià)后，對(duì)該工程項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量等進(jìn)行全面檢驗(yàn)，最終辦理工程項(xiàng)目的交接手續(xù)，交手州吏用的過程。在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，一般要經(jīng)過工程項(xiàng)目驗(yàn)收、竣工決算、竣工結(jié)算等幾個(gè)步驟。企業(yè)應(yīng)從制度上確保工程建設(shè)項(xiàng)目的文件資料檔案管理要求，文件資料檔案的收集整理工作要覆蓋建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立完整的工程項(xiàng)目檔案。企業(yè)收到竣工報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)、財(cái)務(wù)等有關(guān)單位和人員進(jìn)行決算審核，企業(yè)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)檢、造價(jià)等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。在竣工決算審核中，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確;在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收中，應(yīng)重點(diǎn)檢驗(yàn)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料是否完整，財(cái)產(chǎn)交驗(yàn)清單是否和實(shí)物相符。最后，企業(yè)應(yīng)建立完工項(xiàng)目評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)，并借以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為今后投資決策提供參考資料。

高速公路業(yè)主必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。各企業(yè)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出一套相對(duì)獨(dú)立完整、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，以最小的實(shí)施成本達(dá)到最好的控制效果，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目工程效益最大化。

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