毛鵬紅

摘要：近年來，隨著以美國為首的西方國家越來越重視內(nèi)部控制對企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，我國也逐步頒布內(nèi)部控制的政策法規(guī)，企業(yè)界也響應(yīng)號召，積極進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。在我國處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部控制的建設(shè)將成為企業(yè)在激烈的競爭中取勝的關(guān)鍵。采購作為農(nóng)業(yè)水果企業(yè)運營中最重要但是內(nèi)控制薄弱的環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;采購

一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述

（1）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。COSO認(rèn)定內(nèi)部控制是為了達(dá)到業(yè)務(wù)的有效性和效率性、財務(wù)報告的可靠性以及相關(guān)的法律和規(guī)章的遵從性等三個方面的目的，旨在提供合理的保證，而由單位的董事會，經(jīng)營者及其他成員實施的一種過程。

（2）內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸根結(jié)底是由基本要素組成的。這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容和形式。COSO報告提出的內(nèi)部控制五要素，只要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督。具有較強(qiáng)的理論可取性。

二、H公司的概況

H公司創(chuàng)建于2013年7月，注冊資本100萬。H公司是武漢地區(qū)新興的生鮮水果行業(yè)的知名企業(yè)。2014年，H公司在武漢地區(qū)率先運用F2C+O2O模式，自建物流，短短75天時間，銷量突破65萬斤，銷售額突破210萬一直接購買客戶達(dá)到5萬人次，間接客戶達(dá)到10萬人次，市場占有率2%。目前H公司主要以橙子等水果為切入口，慢慢進(jìn)入生鮮領(lǐng)域，做好應(yīng)季水果、應(yīng)季蔬菜、應(yīng)季干果等農(nóng)產(chǎn)品。把價格降下來，把環(huán)節(jié)減下來，將最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品提供給廣大消費者。公司使命：通過互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)，提高農(nóng)民的種植積極性，改變客戶的購買習(xí)慣，讓廣大老百姓吃到質(zhì)優(yōu)價廉的應(yīng)季農(nóng)產(chǎn)品。

三、日公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題

（1）沒有建立完善的內(nèi)部控制制度

1.管理層對采購內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制意識。公司總經(jīng)理是做營銷出來創(chuàng)業(yè)的，工作重心放在市場開發(fā)和公司管理，沒有把采購業(yè)務(wù)放在一個很重要而位置，采購業(yè)務(wù)由采購部門經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，沒有建立采購復(fù)核監(jiān)督體系。因此采購業(yè)務(wù)有較大的監(jiān)督漏洞。

2.公司制定了采購流程，但是沒有執(zhí)行規(guī)定的采購流程，采購活動比較混亂，采購部門也比較忙。沒有建立和實行嚴(yán)格的預(yù)算采購環(huán)節(jié)，對于本來采用預(yù)售模式的公司來說，產(chǎn)生了很大的供貨壓力。

（2）供應(yīng)商不穩(wěn)定

由于公司主要在生產(chǎn)基地與果農(nóng)單獨簽訂購貨合同，公司沒有對所選擇的供應(yīng)商進(jìn)行評估，更沒有相應(yīng)的供應(yīng)商評估機(jī)制與規(guī)定。供應(yīng)商的優(yōu)劣，不僅與采購價格有直接關(guān)系，最主要的是直接體現(xiàn)在生鮮水果的質(zhì)量上，若所提供的水果質(zhì)量不過關(guān)，則會令H公司銷售延遲或是所采購的產(chǎn)品達(dá)不到進(jìn)入市場的要求，給公司帶來損失。

四、日公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因

（1）H公司處于成長階段，內(nèi)部控制意識薄弱

公司處于創(chuàng)業(yè)成長階段，未制訂完善的、成文的內(nèi)部控制制度，公司尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義，沒有意識到內(nèi)部控制的重要性。H公司是一個有著個性特征的生鮮水果企業(yè)，公司管理者依舊使用一些傳統(tǒng)的管理方式，憑借累積的管理經(jīng)驗運營著，沒有積極的學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念。另一方面H公司的管理層己經(jīng)習(xí)慣了粗放式的管理模式，沒有主導(dǎo)、推動內(nèi)部控制的發(fā)展，使公司的整體管理水平?jīng)]有提高，甚至有默許違反內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（2）多批次小批量采購，且季節(jié)性較強(qiáng)

公司由于資本金客耐凌少，沒有足夠的資金在生鮮水果源產(chǎn)地建設(shè)自己的生產(chǎn)基地。因此，在供應(yīng)商選擇方面，對于H公司來說，基本t是短期合作的產(chǎn)品質(zhì)量較高的分散的果農(nóng)或者是面積相對較大的果園，作為公司的產(chǎn)品供應(yīng)商，在決定跟他合作之前都不會知道適不適合公司，即使是去進(jìn)行實地調(diào)研，也不能夠保證其產(chǎn)品的質(zhì)量就會滿足公司的需求，龍其H公司所選擇的供應(yīng)商，必須是嚴(yán)格要求產(chǎn)品質(zhì)量過關(guān)，從最開始的合作到適應(yīng)需要相當(dāng)長的段時間，選擇了那些產(chǎn)品質(zhì)量不好或是延期交貨的供應(yīng)商，公司將受到很大的損失。

五、H公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題的對策和建議

（1）建設(shè)公司采購內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制的建立健全對公司來說非常重要，而內(nèi)部控制的環(huán)境又是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計、企業(yè)文化等。

2.組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的框架，是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)首先從公司的組織結(jié)構(gòu)入手，設(shè)置相互均衡的部門和職位。首先，H公司的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置要有所調(diào)整，以有利于內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（2）分離不相容崗位，強(qiáng)化內(nèi)部控制

公司采購與驗收應(yīng)分離?，F(xiàn)階段公司采購業(yè)務(wù)全部由采購部門負(fù)責(zé)，一批產(chǎn)品的采購和驗收一般是由同一批采購人員。建議由營銷部門和財務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行產(chǎn)品驗收，營銷部門是產(chǎn)品銷售到用戶的實際接觸者，對用戶的需求有著最直觀的了解，也能轉(zhuǎn)達(dá)對產(chǎn)品質(zhì)量要求;財務(wù)部門的驗收從財務(wù)審計的角度對采購活動核查。

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