徐單丹

摘要：近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善，競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，賒銷(xiāo)逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售、降低庫(kù)存的有效途徑。隨著應(yīng)收賬款總額不斷增加，應(yīng)收賬款平均回收期的拉長(zhǎng)，企業(yè)的流動(dòng)資金變得緊張，一系列不確定因素加劇了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)造成慘痛的損失，制約企業(yè)的成長(zhǎng)與壯大。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)概念、特點(diǎn)以及前人進(jìn)行的研究等進(jìn)行整理，通過(guò)對(duì)我國(guó)應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加及回收時(shí)間拉長(zhǎng)的現(xiàn)狀以及對(duì)我國(guó)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行分析和思考，提出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策為我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供啟示和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);信用;防范

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)與危害

（1）資金風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款過(guò)多會(huì)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的運(yùn)用產(chǎn)生限制，使得其周轉(zhuǎn)變得困難，還可能拉高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。在大量流動(dòng)資金被占用，企業(yè)又急需資金維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)只好借入資金。這不僅增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低了利潤(rùn)空間，如果應(yīng)收賬款久久沒(méi)有收回，應(yīng)收賬款變成了壞賬，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，使企業(yè)偏離正常運(yùn)營(yíng)的軌道，可能走人資不抵債的困境。

（2）收益風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)采用賒銷(xiāo)策略進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，增加了銷(xiāo)售額，獲得了應(yīng)收賬款，但是也失去了些東西。應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)預(yù)期利益和成本費(fèi)用兩相權(quán)衡的結(jié)果。

1.機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本是企業(yè)資本用在應(yīng)收賬款上而沒(méi)有機(jī)會(huì)投放在其他項(xiàng)目上，所損失的最高收益。比如用來(lái)投資股票，能獲得股息和紅利。

2.管理成本。企業(yè)取得大量的應(yīng)收賬款，需要對(duì)其進(jìn)行管理以防范風(fēng)險(xiǎn)，還需要耗費(fèi)資金。應(yīng)收賬款的管理成本包括資信狀況調(diào)查費(fèi)用、記錄分析費(fèi)用、追款費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。

3.壞賬成本。壞賬成本是由于應(yīng)收賬款在清款時(shí)，無(wú)法收回貨款而造成的損失。應(yīng)收賬款數(shù)額愈大，規(guī)模愈大，壞賬的幾率愈高。

（3）管理風(fēng)險(xiǎn)

大量的應(yīng)收賬款致使財(cái)務(wù)工作者出錯(cuò)機(jī)率增加，核算不準(zhǔn)確。企業(yè)一般會(huì)設(shè)專(zhuān)人專(zhuān)崗來(lái)處理復(fù)雜的應(yīng)收賬款系統(tǒng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的工作量極大。核算一旦出現(xiàn)了問(wèn)題，著手查找更正也比較困難。另外，應(yīng)收賬款的回收需要附帶很多資料，比如合同、訂單、發(fā)票等等，遺失某些重要資料可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回。

另外，隨著應(yīng)收賬款數(shù)額增加，企業(yè)不僅擴(kuò)大了銷(xiāo)售額，利潤(rùn)也增長(zhǎng)了，但是現(xiàn)金并沒(méi)有增長(zhǎng)，加上壞賬損失的概率，實(shí)際上是膨脹了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成效，這可能給企業(yè)管理者一種假象，從而疏忽對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）企業(yè)意識(shí)薄弱

1.企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱。在當(dāng)代社會(huì)猛烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，企業(yè)為了能夠在有限的市場(chǎng)上分得更多的“蛋糕”，大量運(yùn)用賒銷(xiāo)策略爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，但是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，沒(méi)有生產(chǎn)出稀缺的、不能夠被取代的、有價(jià)值的產(chǎn)品或者擁有此類(lèi)優(yōu)勢(shì)的技術(shù)，客戶(hù)的供貨企業(yè)不是非你不可的，拖欠貨款不會(huì)造成其實(shí)質(zhì)性的損失。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。我國(guó)目前是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)需要獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，獨(dú)立承擔(dān)自己運(yùn)營(yíng)的結(jié)果，無(wú)論是盈利，還是虧損。應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，數(shù)量過(guò)多將帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，然而企業(yè)管理者和員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都很薄弱，沒(méi)有意識(shí)如果不及時(shí)收回，企業(yè)的流動(dòng)資金將面臨緊缺狀況，這將使企業(yè)陷入困境中。

（2）社會(huì)誠(chéng)信缺失，信用體系不完善

1.社會(huì)誠(chéng)信缺失。誠(chéng)信，顧名思義便是誠(chéng)實(shí)，取信于人，承諾與行為無(wú)二致。誠(chéng)信歷來(lái)是人立身之本，傳統(tǒng)美德，古有曾子殺彘、一諾千金，今也將誠(chéng)信納入了社會(huì)主義核心價(jià)值觀(guān)，是公民應(yīng)遵守的基本道德規(guī)范。然而當(dāng)今社會(huì)失信現(xiàn)象頻繁，假冒偽劣商品四處可見(jiàn)，月月有貪官落馬，馬路碰瓷，票房造假，賬務(wù)作假等現(xiàn)象在新聞中爆發(fā)。企業(yè)在這樣的環(huán)境中，沒(méi)有堅(jiān)守誠(chéng)信這一立足之本，只能是害人害己。

2.信用體系不完善。美國(guó)等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家較為重視信用法律法規(guī)的建設(shè)，相關(guān)法律法規(guī)較早的形成了較為完整的框架，且對(duì)于失信的懲罰非常嚴(yán)格。我國(guó)的信用制度建設(shè)起步較晚。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量

（1）信息分析

我國(guó)信用相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)雖然不及美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家起步早，也沒(méi)有其完善。但是我國(guó)政府領(lǐng)導(dǎo)的信用體系建設(shè)正全面打開(kāi)，信用體系網(wǎng)日前也已宣布正式運(yùn)行。企業(yè)可以利用該體系對(duì)客戶(hù)進(jìn)行調(diào)查，包括這些內(nèi)容：品質(zhì)、償債能力、資本（實(shí)力）、抵押或擔(dān)保、經(jīng)濟(jì)狀況。

（2）指標(biāo)分析

企業(yè)可以通過(guò)計(jì)算相關(guān)指標(biāo)來(lái)預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，比如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款平均回收期。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，即年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為貨幣資金的平均次數(shù)。應(yīng)收賬款平均回收期表明企業(yè)從獲得應(yīng)收賬款到收回應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)換為貨幣資金所用的時(shí)間。企業(yè)通過(guò)計(jì)算得到這些數(shù)據(jù)，繼而將其與企業(yè)訓(xùn)劃數(shù)或者行業(yè)水平進(jìn)行比較，以此來(lái)預(yù)訓(xùn)本企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（3）賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短不一，有的還在還款期間內(nèi)，有的卻已逾期。一般說(shuō)來(lái)，賬齡愈長(zhǎng)，該應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的幾率愈大，也就是說(shuō)收回賬款的希望愈渺小，企業(yè)資產(chǎn)損失的概率愈大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分理解和實(shí)踐重要性原則，重點(diǎn)分析少量有特點(diǎn)、發(fā)生壞賬損失幾率大的客戶(hù)。

四、結(jié)論

應(yīng)收賬款的地位不言而喻，然而現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題卻是層出不窮。普遍信用意識(shí)差、誠(chéng)信缺失，信用體系不完善不僅是企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的重要因素，而且是企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)的一個(gè)問(wèn)題。企業(yè)管理者需要充分看重應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)把控，不讓風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的應(yīng)收賬款增多，同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)

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