王鎖

摘 要：財(cái)務(wù)稽查工作是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)部門自我審查、糾偏的重要手段。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查工作有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，控制財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)，同時(shí)也使企業(yè)能夠滿足企業(yè)外審的具體要求。但是，現(xiàn)實(shí)中財(cái)務(wù)稽查沒有得到足夠重視，作用發(fā)揮存在諸多障礙，本文在分析主要問題的基礎(chǔ)上，提出針對性建議，旨在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽查；主要問題；對策

一、財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)涵、主要工作定位

財(cái)務(wù)稽查是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主要環(huán)節(jié)，主要工作是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部主體所實(shí)施的監(jiān)督控制活動(dòng)。一般來說，財(cái)務(wù)稽查有以下兩個(gè)方面特點(diǎn) ：第一，財(cái)務(wù)稽查是企業(yè)內(nèi)部最有效和最直接的自我規(guī)范與自我糾偏機(jī)制，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的第一道防線；第二，財(cái)務(wù)稽查的順利開展要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員要保持高度獨(dú)立性和責(zé)任感，多措并舉規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，滿足內(nèi)外部財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督工作有關(guān)要求。為保證財(cái)務(wù)稽查的高質(zhì)量開展，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面工作：一是稽查會(huì)計(jì)核算情況。對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)會(huì)資料的真實(shí)完整性進(jìn)行稽查，檢查其是否符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)要求和企業(yè)會(huì)計(jì)制度；二是稽查企業(yè)資金管理情況。查看企業(yè)的債權(quán)債務(wù)、銀行賬戶、資金收支及授信業(yè)務(wù)管理等情況是否符合企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范，尤其要檢查有關(guān)大額資金收支情況手續(xù)的完備性 ；三是稽查稅費(fèi)繳納情況。重點(diǎn)稽查企業(yè)執(zhí)行財(cái)政稅收優(yōu)惠政策情況，在日常經(jīng)營管理中是否嚴(yán)格依法繳納稅收 ；四是稽查會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。嚴(yán)格核查企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否具備相應(yīng)資格，會(huì)計(jì)檔案管理是否規(guī)范、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否遵循了兩權(quán)分離等原則、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的成立是否滿足了相互牽制與方便信息傳遞等要求 ；五是稽查會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施情況。檢查企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)立及實(shí)施情況。

二、財(cái)務(wù)稽查存在的現(xiàn)實(shí)瓶頸

（1）企業(yè)對財(cái)務(wù)稽查的重視程度依然不高

據(jù)調(diào)研，目前尚有很多企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤的認(rèn)為，內(nèi)部和外審每年都要進(jìn)行例行審計(jì)，財(cái)務(wù)部門沒有必要再花精力進(jìn)行稽查，也就沒有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查制度，更沒有開展財(cái)務(wù)稽查。有的單位雖然制定了稽查制度，但沒有嚴(yán)格執(zhí)行，把稽查工作當(dāng)成一種負(fù)擔(dān)，開展不夠深入，稽查成效不明顯。

（2）財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)依然存在短板

財(cái)務(wù)稽查人員配備不足，崗位分工存在一定困難。對稽核制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部分工不盡合理。年齡結(jié)構(gòu)偏老齡化，知識(shí)結(jié)構(gòu)偏陳舊，對新政策、新制度的理解吸收能力較弱，對科技化的稽查手段運(yùn)用能力較差。

（3）財(cái)務(wù)稽查人員的獨(dú)立性依然不夠

盡管《會(huì)計(jì)法》以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等都對企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督與審核職能進(jìn)行了明確規(guī)定，但在實(shí)際工作當(dāng)中，由于財(cái)務(wù)人員被聘任權(quán)利往往掌握在企業(yè)管理層，在工作中不得不考慮管理層的利益訴求，導(dǎo)致其工作的獨(dú)立自主性經(jīng)常會(huì)受到這種關(guān)系的影響。其內(nèi)部監(jiān)督審核職能的作用難以得到有效發(fā)揮，甚至還會(huì)出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員根本無法阻止管理當(dāng)局的違規(guī)行為，在很多情況下還會(huì)成為參與者，財(cái)務(wù)稽查人員的非獨(dú)立性削弱了內(nèi)部監(jiān)督的效能。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽查工作的主要對策

（1）高度重視，立足長遠(yuǎn)，服務(wù)全局

企業(yè)管理人員必須提高管理站位，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為其目標(biāo)之一。需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口遷移，堅(jiān)守財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)核查自查自糾的有效作用。財(cái)務(wù)稽查不能僅限于一個(gè)部門或一個(gè)業(yè)務(wù)單元，而是要觸及到企業(yè)管理的各個(gè)層面，必須“立足財(cái)務(wù)內(nèi)部，著眼企業(yè)全局”。企業(yè)不是在真空中運(yùn)行，必然存在這樣或那樣的問題，財(cái)務(wù)稽查管理工作應(yīng)前移，要深入到業(yè)務(wù)流程中去，善于抓各環(huán)節(jié)主要、關(guān)鍵問題，善于從表觀發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、薄弱點(diǎn)，善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，才能對各管理層提出可操作的管理建議，便于領(lǐng)導(dǎo)決策和督促改進(jìn)。具體落實(shí)中可通過賬務(wù)審核，以及內(nèi)部審計(jì)的方式進(jìn)行改善，加大交叉檢查力度，在各分支部門日常自查的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化開展交叉檢查，防止自查過程中的舞弊行為，發(fā)揮監(jiān)管機(jī)制的真正效力。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍的建設(shè)，提高稽查人員的素質(zhì)

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)稽查工作需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才作為支撐，所以要加快財(cái)務(wù)稽查人才培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、職業(yè)道德水平等。積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)稽查人員主動(dòng)學(xué)習(xí)新技術(shù)、新技能、新業(yè)務(wù)，樹立強(qiáng)烈的創(chuàng)新精神，實(shí)現(xiàn)對自我的超越，對傳統(tǒng)工作程序、方法的超越，以提高其職業(yè)敏銳性、綜合能力和素養(yǎng)；使其密切關(guān)注一些時(shí)效性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)展，增加工作主動(dòng)性，收集各方面信息，及時(shí)開展財(cái)務(wù)稽查工作，更好地發(fā)揮其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程全面監(jiān)督的作用。

（3）增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查人員的獨(dú)立性

財(cái)務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立思維、底線思維，不應(yīng)一味以部分管理人員的意志為轉(zhuǎn)移，避免出現(xiàn)稽查偏頗。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免稽查人員與管理人員兼任的問題，以便充分保證稽查人員的獨(dú)立性。

參考文獻(xiàn)

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