鄭穎

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國作為全球第二大經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)濟(jì)正處在穩(wěn)步上升的階段，在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的大趨勢下，新成立的企業(yè)越來越多，企業(yè)間的競爭也變得越來越激烈，企業(yè)在經(jīng)營中面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，并由此引出對財(cái)務(wù)分析的重視。財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)，采用一定的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)的過去和現(xiàn)在的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行合理的分析，預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者了解企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、認(rèn)清企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)狀況、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展，并做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析能提高企業(yè)的決策質(zhì)量，把企業(yè)的經(jīng)營決策與企業(yè)的經(jīng)營管理融為一體，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。本文在分析財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要作用基礎(chǔ)上，深入探討了財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的具體路徑：正確的運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、利用關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并指出了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策應(yīng)用中的不足及其應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營決策;財(cái)務(wù)管理

一、引言

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)控的中最重要的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析的好壞能看出企業(yè)的財(cái)務(wù)制度是否健全，企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定的是否合理，企業(yè)的經(jīng)營決策的制定是夠正確。良好的財(cái)務(wù)分析能提高企業(yè)的經(jīng)營決策質(zhì)量，對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的分析，為企業(yè)提供正確的發(fā)展方向及為企業(yè)價(jià)值的最大化提供了參考依據(jù)。

企業(yè)的經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的作用具體主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）揭示企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，制定適合本企業(yè)的經(jīng)營決策

企業(yè)的管理者及投資人如何了解企業(yè)運(yùn)行的好與壞、優(yōu)與劣、企業(yè)的資產(chǎn)狀況、企業(yè)的償債能力、企業(yè)的盈利能力等問題？只有在對現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，才能夠獲得相應(yīng)的信息。企業(yè)的管理者通過財(cái)務(wù)分析得出的數(shù)據(jù)，了解了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上才能制定出適合本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營決策。

（2）發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并找出原因

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析一般都是通過和企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行垂直對比及同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，從對比得到的?shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，解決問題。企業(yè)將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與歷史年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，比較企業(yè)在若干年間的發(fā)展趨勢，可以分析企業(yè)在本年中的經(jīng)營狀況是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)不同公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，就可以了解企業(yè)在同行業(yè)中所處的水平，無論企業(yè)是和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ冗€是和同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，都很容易找出企業(yè)目前經(jīng)營中的問題所在，發(fā)現(xiàn)原因，加以改進(jìn)，企業(yè)才能得以良性的發(fā)展。

（3）挖掘企業(yè)的潛力，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)的盈利能力

財(cái)務(wù)分析的目的就是通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的分析，讓企業(yè)的管理者了解企業(yè)的經(jīng)營情況，找出薄弱環(huán)節(jié)、挖掘潛力，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理提供參考依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營的目的就是能夠持續(xù)經(jīng)營，創(chuàng)造利潤，達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)分析是幫助企業(yè)的管理者能更好的通過數(shù)據(jù)的作用，一目了然的了解企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，找到問題，提高企業(yè)的管理水平，為投資人及企業(yè)的經(jīng)營者帶來更大的收益。

（4）判斷企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，為企業(yè)的未來投資決策提供依據(jù)

比如，通過現(xiàn)有的銷售數(shù)據(jù)可以預(yù)測未來一定時(shí)間的銷售收入，通過現(xiàn)在的成本費(fèi)用水平也可以預(yù)測未來企業(yè)一段時(shí)間的成本費(fèi)用水平，進(jìn)而可以預(yù)測到未來一段時(shí)間企業(yè)的盈利水平，就可以了解企業(yè)未來的大概發(fā)展趨勢。通過財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)在市場中所處的位置，企業(yè)產(chǎn)品未來的發(fā)展方向，根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，制定出適合企業(yè)的未來的投資決策。

二、財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的具體路徑

財(cái)務(wù)分析不簡簡單單是數(shù)據(jù)的堆積，數(shù)據(jù)的簡單羅列，要能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，找到問題，給管理層提供參考依據(jù)才是財(cái)務(wù)分析的初衷。通過財(cái)務(wù)分析能找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律，改善企業(yè)的內(nèi)部管理，梳理相關(guān)制度和流程，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。為企業(yè)的業(yè)績考評提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析要融入企業(yè)的管理，通過數(shù)據(jù)的分析能改善企業(yè)的管理，把事后分析變?yōu)槭轮锌刂疲虑翱刂?，為企業(yè)的決策提供財(cái)務(wù)信息。具體路徑如下：

（1）正確的運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析多借助于財(cái)務(wù)報(bào)表分析了解企業(yè)財(cái)務(wù)、發(fā)展?fàn)顩r。財(cái)務(wù)報(bào)表分析總結(jié)了組織的過去的績效，同時(shí)也能給報(bào)表使用者提供與企業(yè)的未來績效相關(guān)的有價(jià)值的洞見。財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以確認(rèn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢，用于比較不同歷史時(shí)期及不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，評估企業(yè)當(dāng)前的績效水平，經(jīng)營水平及公司未來的發(fā)展趨勢。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表等對外報(bào)表及一些企業(yè)自己制定的內(nèi)部報(bào)表。

通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析能了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。資產(chǎn)負(fù)債表分析就是把企業(yè)的定性分析和定量分析結(jié)合起來，如我們可以通過資產(chǎn)負(fù)債表看到企業(yè)的資金狀況、資產(chǎn)狀況、所有者權(quán)益狀況等，用表中的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額能計(jì)算出企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，通過一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算能分析了解企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的情況、企業(yè)的償債能力，能分析出公司經(jīng)營是否穩(wěn)健及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及公司經(jīng)營管理總體水平的情況等。讓企業(yè)的管理者、投資人及其他的報(bào)表閱讀者了解想要了解的信息。

損益表是用以反映公司在一定期間利潤實(shí)現(xiàn)（或發(fā)生虧損）的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過損益表可以一目了然的了解到企業(yè)的盈利（虧損）水平，損益表的分析能了解企業(yè)的收入情況、企業(yè)的成本費(fèi)用情況，能檢查到企業(yè)的收入是否持續(xù)增長，企業(yè)的成本費(fèi)用的控制是否合理，企業(yè)的利潤水平是否達(dá)到了預(yù)期水平。損益表可以為報(bào)表的閱讀者提供想要的利潤數(shù)據(jù)，通過對利潤的分析，能找到利潤的增長或者下降的原因，從而考核公司的整體收入、經(jīng)營成本、費(fèi)用水平，評估投資的意義。

現(xiàn)金流量表能最直接的反應(yīng)企業(yè)的資金情況，它是一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表可以概括反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出的情況，通過對現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和研究，可以了解企業(yè)銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金的流量、企業(yè)的回款情況、企業(yè)的投融資情況，企業(yè)資產(chǎn)的購置情況、企業(yè)資金的獲利能力等，從更全面的方向去評價(jià)企業(yè)的資金狀況、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理的水平。

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候要各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表相互結(jié)合，不能只看單一的報(bào)表，要和歷史數(shù)據(jù)及同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，通過財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)能了解企業(yè)的運(yùn)營情況，也要能從財(cái)務(wù)報(bào)表中找出企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，管理者要能從更高的角度去看待問題，不能僅僅停留在市場開拓和產(chǎn)品的銷售上，通過財(cái)務(wù)分析讓管理者能用戰(zhàn)略的眼光看待問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，指導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理，良性運(yùn)營。

（2）利用關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析主要是借助于財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，單純的從財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)及同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，也不能進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析，企業(yè)要想更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，就需要從財(cái)務(wù)報(bào)表中提取數(shù)據(jù)，進(jìn)行關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的進(jìn)行分析。

關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：營運(yùn)資本分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)、獲利能力分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)。營運(yùn)資本分析的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：一是流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)八贏動(dòng)負(fù)債，如果流動(dòng)比率較高，說明公司的流動(dòng)資產(chǎn)支付能力較強(qiáng)，資產(chǎn)具有較大的流動(dòng)性。對于傳統(tǒng)行業(yè)來說流動(dòng)比率在2.0或者以上即可取，對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說流動(dòng)負(fù)債比較大，所以低于傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的流動(dòng)比率也是可以接受。二是速動(dòng)比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券十應(yīng)收賬款）/流動(dòng)負(fù)債，和流動(dòng)比率相比速動(dòng)比率扣除了存貨的因素，速動(dòng)比率能更好地揭示企業(yè)的短期償債能力，通常來說速動(dòng)比率為1或者更大。三是現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的現(xiàn)金比率過高，這表明企業(yè)在營運(yùn)中未能有效的利用其資源?，F(xiàn)金比率過低，表明公司在償付流動(dòng)負(fù)債方面存在問題，現(xiàn)金比率過高過低都不好。四是資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額Z資產(chǎn)總額，該指標(biāo)揭示了在公司面臨破產(chǎn)的情況時(shí)，企業(yè)有多少資產(chǎn)可以償還債權(quán)人。通過對資產(chǎn)負(fù)債率的分析能了解企業(yè)的長期償債能力，資產(chǎn)負(fù)債率過高，表明企業(yè)的債務(wù)過多，企業(yè)容易出現(xiàn)資不抵債的情況，企業(yè)的運(yùn)營不一定安全。通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率的分析能了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的情況，了解企業(yè)資金的流動(dòng)性，從而可以分析企業(yè)的短期償債能力。

獲利能力分析的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：一是凈利率=凈利潤/銷售額，企業(yè)的凈利率越高越好，這個(gè)指標(biāo)考核了企業(yè)的利潤水平。二是每股收益（EPS）=（凈利潤-優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股數(shù)量，EPS考核每股收益的情況。三是權(quán)益回報(bào)率（ROE）=凈利潤/平均權(quán)益額，ROE度量的是與權(quán)益有關(guān)的利潤率，反映企業(yè)投資能創(chuàng)造多少利潤額。ROE提供了一種比較不同公司中的投資機(jī)會(huì)的途徑，ROE較高，意味著普通股股東可以獲得更好的回報(bào)率。企業(yè)通過對凈利率的分析能了解銷售收入創(chuàng)造利潤的情況，從而可以分析企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理，哪種產(chǎn)品是暢銷產(chǎn)品，哪種是滯銷產(chǎn)品，確定企業(yè)以后的發(fā)展戰(zhàn)略。EPS考核每股股票產(chǎn)生的凈利潤情況，通過EPS可以了解企業(yè)的每股利潤水平，了解企業(yè)的利潤總額能夠支持發(fā)行在外的股份數(shù)量。

三、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策應(yīng)用中的不足及應(yīng)對策略

（1）企業(yè)的管理者對財(cái)務(wù)不夠重視，對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識不足

很多企業(yè)的管理者一般都是業(yè)務(wù)出身，不了解財(cái)務(wù)，往往事業(yè)務(wù)輕視財(cái)務(wù)，一味追求企業(yè)的利潤水平最大化，忽略了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的經(jīng)營決策中的重要作用。由于企業(yè)的管理者不重視財(cái)務(wù)，不重視企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)的聘用財(cái)務(wù)人員多為初級的財(cái)務(wù)人員，不具備財(cái)務(wù)分析的能力，不能給企業(yè)提供科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)的管理層尚未意識到財(cái)務(wù)分析對于企業(yè)健康發(fā)展、長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，財(cái)務(wù)分析也只能停留在表面，效果并不是很理想。企業(yè)的管理者沒有看到財(cái)務(wù)分析的直接效應(yīng)，在企業(yè)中沒有積極宣傳財(cái)務(wù)分析的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作容易受到阻礙。

應(yīng)對：企業(yè)的管理者加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識，要有財(cái)務(wù)分析的全局性，支持財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)分析工作，聘用專業(yè)的具備一定財(cái)務(wù)分析能力的專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，調(diào)動(dòng)各部門積極配合參與，提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營決策把好關(guān)。

（2）增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提升財(cái)務(wù)工作效率

財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是什么？是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)上的不準(zhǔn)確，不及時(shí)，數(shù)據(jù)上的錯(cuò)誤及時(shí)間上的延遲都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析沒有可用性，可比性，財(cái)務(wù)分析效率底下，財(cái)務(wù)分析失去了應(yīng)有的意義。

應(yīng)對：企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)核算制度，會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)要符合會(huì)計(jì)法的要求，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)必須保證準(zhǔn)確性、及時(shí)性、同時(shí)財(cái)務(wù)核算還要精心化，才能依據(jù)分析出的數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營決策。

（3）建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系及預(yù)算體系，科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度

目前一些企業(yè)對外的報(bào)表只有給稅務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，就更談不上建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，導(dǎo)致企業(yè)的管理者對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況知之甚少，更談不上財(cái)務(wù)報(bào)表分析。大多數(shù)企業(yè)沒有建立預(yù)算的體系，經(jīng)營者不了解預(yù)算，不知道企業(yè)要達(dá)到的目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營走一步是一步，心中沒數(shù)，當(dāng)然不能很好的管控企業(yè)，不能很好的對企業(yè)的經(jīng)營提出戰(zhàn)略的決策。

應(yīng)對：企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要借助于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，所以企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以分為對外的財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表變動(dòng)表等。用于對稅務(wù)、工商、投資人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。對內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以設(shè)計(jì)為企業(yè)費(fèi)用分析明細(xì)表，各部門的損益情況表、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析對比表等，用于分析企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用及各部門的損益情況，企業(yè)的資產(chǎn)占用情況，企業(yè)的償債能力等。企業(yè)一定要建立預(yù)算系統(tǒng)，企業(yè)的經(jīng)營一定要做到心中有數(shù)，不打沒有目的的之戰(zhàn)，企業(yè)要有月度、季度、年度的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、銷售情況的預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算。建立預(yù)算的分析制度，找出實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的偏差原因，調(diào)整預(yù)算，改進(jìn)實(shí)際情況，更好的進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營決策。建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析制度，要想確保財(cái)務(wù)分析的科學(xué)與完善，作為企業(yè)的管理者，必須要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定與自身發(fā)展實(shí)際相符合的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析要建立專門的財(cái)務(wù)分析崗位。財(cái)務(wù)分析的相關(guān)人員要具備良好的工作態(tài)度與過硬的專業(yè)素養(yǎng)，還需要建立一套考評制度，明確崗位職責(zé)，內(nèi)容及工作目標(biāo)。完善的財(cái)務(wù)分析制度才能為企業(yè)的決策提供依據(jù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

每個(gè)企業(yè)都想更好的經(jīng)營發(fā)展，更好的持續(xù)經(jīng)營，財(cái)務(wù)分析就是一個(gè)工具，財(cái)務(wù)分析對企業(yè)的過去，現(xiàn)在，將來都有準(zhǔn)確的把握，好的財(cái)務(wù)分析能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，好的財(cái)務(wù)分析會(huì)成為一種企業(yè)的能力，好的財(cái)務(wù)分析能幫助企業(yè)提供高質(zhì)量的經(jīng)營決策。

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