張艷

摘要：隨著城鄉(xiāng)水務(wù)一體化改革不斷深化及連續(xù)強投入，水務(wù)高速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)步擴大。水務(wù)整體壯大的同時收入成本倒掛問題日益凸顯。如何提升水務(wù)企業(yè)建設(shè)成本和運營成本控制力度，確保水務(wù)企業(yè)成本的科學(xué)性和合理性，有效降低成本，增強績效管理成為關(guān)注的話題。本文主要針對當前水務(wù)企業(yè)建設(shè)成本和運營成本影響因素進行全面分析，重點闡述水務(wù)相關(guān)成本管控方式，有助于水務(wù)企業(yè)提升成本管理效率，降低水務(wù)企業(yè)的虧損程度。

關(guān)鍵詞：水務(wù)企業(yè);成本現(xiàn)狀;問題;建議

水務(wù)積極響應(yīng)市政府號召，完成了城鄉(xiāng)一體化的工作，實現(xiàn)了同網(wǎng)同質(zhì)，同網(wǎng)同價的服務(wù)承諾。為了確保水質(zhì)的達標，改善原鄉(xiāng)鎮(zhèn)水管材質(zhì)較差，漏損率高的現(xiàn)象，為了污水出廠水能達標，實現(xiàn)一級A排放等，水務(wù)企業(yè)加大基礎(chǔ)設(shè)施投入。這樣在無形中，就增加了水務(wù)企業(yè)的成本。在保持水價穩(wěn)定的同時，如何來稀釋成本的俱增，水務(wù)企業(yè)需要進一步完善內(nèi)部管控，細化分析內(nèi)部成本構(gòu)成，在合理范圍內(nèi)嚴格控制成本，壓縮費用性支出，強化內(nèi)部挖潛，切實謀劃落實成本精細化管理的系列措施。

一、成本管理現(xiàn)狀分析

近年來，水務(wù)企業(yè)雖采取了一系列開源節(jié)流措施，但供排水費收入畢竟基數(shù)偏低、總量有限。隨著連年水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施大量建成投運，運行維護費用驟增，固定資產(chǎn)折舊和財務(wù)費用翻番。

十二五期間為水務(wù)企業(yè)城鄉(xiāng)一體化改革之年，處于水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施大投入階段，每年工程投入達5億以上，鑒于系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)運營成本大幅上升，成本收入倒掛更為突出，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量嚴重不足，剔除外部補償機制外，企業(yè)內(nèi)部成本控制任重道遠。

二、現(xiàn)階段成本管理存在主要問題

（1）供排水企業(yè)成本現(xiàn)狀和主要問題

第一，投資加速推進，折舊成本持續(xù)上漲。水務(wù)行業(yè)作為基礎(chǔ)設(shè)施公益性行業(yè)，在滿足城市發(fā)展需求的基礎(chǔ)上盡可能地實現(xiàn)高標準安全儲備要求，因此在投資規(guī)模上需適度超前。城鄉(xiāng)一體化改革以來，新建水廠、污水廠提標、新建濕地、管網(wǎng)建設(shè)等一系列工程全面鋪開。水務(wù)系統(tǒng)的固定資產(chǎn)和在建工程成本持續(xù)攀高。

第二，融資金額遞增，財務(wù)成本不斷攀高。水務(wù)自身的現(xiàn)金流量根本無法滿足高強度的投資支出，近幾年項目建設(shè)主要以銀行貸款為主。水務(wù)企業(yè)借款金額蕎鍬賣士增加，雖然銀行貸款利率基本控制在基準利率之內(nèi)，但由于貸款基數(shù)日益增加，融資成本也是總成本中支出較大的一部分。

第三，廢舊物資和空余房產(chǎn)閑置情況持續(xù)存在。隨著水務(wù)行業(yè)提標改造、管網(wǎng)更新等一系列工程的推進，勢必產(chǎn)生大量的廢舊、閑置物資。目前這類資產(chǎn)在本單位內(nèi)無法盤活的情況下，只能作為閑置物資堆積在倉庫，尚未形成在水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)盤活周轉(zhuǎn)的流轉(zhuǎn)機制，無法充分發(fā)揮資產(chǎn)的再利用價值。近幾年來水務(wù)易地新建房屋較多，由于受地域、招標程序等條件的限制，部分房產(chǎn)處于空閑狀態(tài)，無法全部出租，國有資產(chǎn)保值增值效益未能體現(xiàn)。

第四，提高水質(zhì)同時，變動成本呈現(xiàn)上升趨勢。近幾年隨著自來水廠擴建和污水廠提標改造、濕地投入運行，在水質(zhì)及處理能力不斷提高的同時也帶來了變動成本的增加。根據(jù)最新財務(wù)數(shù)據(jù)測算，變動成本中主要增長點是電費、污泥處置費、水處理材料費、濕地運維費用等。

第五，稅費成本較大。增值稅和房產(chǎn)稅是水務(wù)企業(yè)兩大主要稅種，目前面臨增值銳進項稅抵扣少，增值稅繳納總額較多。據(jù)統(tǒng)計，2017年供水企業(yè)稅負率平均4%左右。海寧水務(wù)管轄范圍覆蓋海寧12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)有營業(yè)用房，還有幾百座加壓泵房，房產(chǎn)數(shù)量多致使房產(chǎn)稅的繳納基礎(chǔ)較大，2017年房產(chǎn)稅費在400萬元。

第六，污泥處理成本增加較多。近兩年，隨著環(huán)保部門監(jiān)管力度不斷加強，供排水企業(yè)污泥處理成本增加較多，目前周邊呈現(xiàn)污泥處理廠供不應(yīng)求的局面，處理成本商談空間較小。根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)測算，至2017年底，系統(tǒng)內(nèi)四大主力公司污泥處理費用將增加近1000萬。

（2）非主力公司成本現(xiàn)狀和主要問題

工程公司施工面廣，工程結(jié)算期長，資金不能及時回籠。天源公司工程范圍逐步擴大的同時勞務(wù)分包工程也在不斷增多，在施工隊伍中存在素質(zhì)低下、專業(yè)技術(shù)差參不齊等不足，天源現(xiàn)有的人員很難對工地成本控制進行深入了解和掌握。由于工程量多、人員緊缺，工程結(jié)算期限較長，造成資金不能及時回收，資金墊付時間過長等情況，資金供需矛盾加大。

三、加強成本管理的思考與建議

（1）系統(tǒng)謀劃水務(wù)發(fā)展規(guī)劃，分階段酌情推進項目建設(shè)。水務(wù)項目具有長期持續(xù)運行、供排民生保障的行業(yè)特點。在保證供水可靠性和項目全生命周期成本最低的前提下開展項目建設(shè)，應(yīng)先進行項目建設(shè)必要性分析、項目建設(shè)效益評估、項目建設(shè)技術(shù)總路線論證等，將工程項目總投資控制在合理或較低水平;結(jié)合城市發(fā)展規(guī)劃前瞻性等特點，適當考慮項目近期、中期、遠期投資的科學(xué)結(jié)合，避免重復(fù)投資;水務(wù)行業(yè)自身對工程的后續(xù)審計工作要及時跟進，已投運資產(chǎn)及時轉(zhuǎn)固，折舊費用在成本中得以及時體現(xiàn)。

（2）多渠道籌措資金，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，減少財務(wù)成本。努力爭取各項補助政策，降低貸款資金比例;除了項目貸款為主的融資方式外，開拓和嘗試低利率、期限長的各類融資產(chǎn)品，逐步置換原有相對的高利率、期限短的貸款;在政策允許范圍內(nèi)，靈活選擇銀行存款產(chǎn)品，提高存款利息，降低資金成本;推廣銀行承兌匯票的使用，大額物資采購或工程款支付時鼓勵使用銀行承兌匯票;適時研究推進資本市場直接融資模式，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本。

（3）多籌并舉保障國有資產(chǎn)保值增值。將閑置、廢舊物資清理作為常態(tài)化工作進行，借助智慧水務(wù)平臺建立閑置、廢舊物資管理中心，（統(tǒng)一調(diào)度倉庫），擬定水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)流轉(zhuǎn)盤活的具體操作辦法，最大限度發(fā)揮資產(chǎn)價值。加強物資采購與倉庫管理工作，以運營需求為前提，提高采購計劃性，各類物資按計劃采購，避免積壓。針對房屋閑置問題，公司層面通過多方面宣傳，克服地段偏僻等困難，提高閑置房屋出租率，使房屋充分使用。集團層面向相關(guān)部門反映實際情況，爭取簡化房屋出租程序，按金額大小分別處理，以降低出租中介成本。

（4）持續(xù)推進節(jié)能降耗，合理控制企業(yè)運營成本。原料和電費的支出在制水成本中占較大比例，通過節(jié)能降耗改進制水材料的投加工藝、改善材料用量搭配、提高機組運行效率、優(yōu)化設(shè)備配置、改進現(xiàn)有技術(shù)等工作來降低成本;維修費的控制應(yīng)加強工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程結(jié)算審核等管理工作，避免錯弊現(xiàn)象出現(xiàn)。加強日常市政管網(wǎng)的檢查，盡量減少爆漏的發(fā)生，同時運用GIS系統(tǒng)提供的信息，提高修漏及時率、減少漏耗，盡早修復(fù)通水減少企業(yè)損失;污泥處理系統(tǒng)內(nèi)信息共享，可嘗試污泥處理相關(guān)協(xié)議集團打包談判，提高議價能力，積極探索利用系統(tǒng)內(nèi)濕地污泥消化技術(shù)，降低污泥處理成本;此外，積極開展?jié)竦厝a(chǎn)運營嘗試，以抵減運維成本的快速攀升。

（5）密切關(guān)注行業(yè)新稅收政策，在合法合規(guī)前提下，及早謀劃合理避稅措施，適度降低稅金成本。充分掌握和利用各種稅收優(yōu)惠政策，積極爭取最大限度的享受。增值稅方面要對購物時取得增值稅專用發(fā)票進行宣貫，爭取更多的進項抵扣，以降低增值稅負。房產(chǎn)稅方面積極向財政爭取地方留存部分返回，彌補水務(wù)企業(yè)的虧損。

（6）進一步加強工程管理，縮短工程結(jié)算周期。提高施工隊伍素質(zhì)，規(guī)范物資出入庫管理;加強工程質(zhì)量監(jiān)督，采取定期或不定期形式經(jīng)常性開展對施工現(xiàn)場的綜合和專項檢查。加大財務(wù)監(jiān)督力度，熟悉施工過程各環(huán)節(jié)，有效監(jiān)督各項消耗，降低工程成本。配備適當?shù)娜藛T，采取自行審計和委托審計相結(jié)合的方式，縮短審計期限，加快工程決算進度，最大限度的提高資金的流通周期和效率，降低資金的使用成本。

總之，積極有效的對水務(wù)企業(yè)進行成本管控，提升水務(wù)運營效率和管理水平，增強企業(yè)籌資能力和項目收益，逐漸完成功能性公司向經(jīng)營性公司的轉(zhuǎn)變。