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        企業(yè)合理避稅及其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

        2019-06-11 07:50:19張宏志
        今日財(cái)富 2019年10期
        關(guān)鍵詞:稅收制度稅法經(jīng)濟(jì)效益

        張宏志

        隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,國(guó)家的稅收制度也經(jīng)歷了相應(yīng)的改革,稅收制度的調(diào)整很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,基于此,合理避稅成為當(dāng)下企業(yè)提升整體經(jīng)濟(jì)效益的主要方式之一。

        隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易透明度越來(lái)越高,與之相對(duì)應(yīng)的相國(guó)家稅收制度也在進(jìn)一步完善過(guò)程中。為了提高經(jīng)濟(jì)效益,有些企業(yè)逐漸開(kāi)始運(yùn)用法律漏洞來(lái)進(jìn)行各種避稅。甚至有些企業(yè)會(huì)選擇偷稅漏稅。只有這樣才能真正保證經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文主要圍繞就企業(yè)合理避稅及其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響作簡(jiǎn)要分析。

        一、企業(yè)實(shí)行合理避稅的必要性

        (一)有助于提升企業(yè)相關(guān)人員的法律意識(shí)和思想觀念

        企業(yè)在合理避稅前需要掌握相應(yīng)的稅法知識(shí),這就要求著個(gè)人和企業(yè)要有較強(qiáng)的法律意識(shí)。相關(guān)財(cái)務(wù)人員只有在立足于稅法的基礎(chǔ)上,根據(jù)稅收政策的一些內(nèi)容做出針對(duì)性的方法,要保證避稅的合理性。他們需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解稅法的基本內(nèi)容,才能真正有很強(qiáng)的納稅意識(shí)。根據(jù)一些企業(yè)納稅的實(shí)際情況來(lái)說(shuō),企業(yè)要是能夠有較強(qiáng)的稅收意識(shí),合理的稅收行為,其合理避稅行為基本上會(huì)很完整。

        (二)有助于提升企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平

        合理避稅一般來(lái)說(shuō)能夠讓企業(yè)節(jié)約很多不必要的成本,而企業(yè)要是能夠把這些成本運(yùn)用到完善企業(yè)制度,這在很大程度上能保證企業(yè)的全面發(fā)展,提升企業(yè)的整體行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

        1. 只有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資行為有個(gè)明確規(guī)范,保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合理有序,企業(yè)才能做出相應(yīng)符合自身企業(yè)的財(cái)務(wù)決策,從而實(shí)現(xiàn)合理避稅,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展。

        2.企業(yè)要合理避稅,必須要科學(xué)管理,謹(jǐn)慎節(jié)約,這實(shí)際上間接地提升了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)管理水平。

        3. 明確好企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,才能實(shí)現(xiàn)合理避稅。這就要求著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程要嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé),尤其是成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理這兩塊。

        (三)進(jìn)一步完善好稅收制度

        企業(yè)合理避稅可以為國(guó)家稅法的制定給予一定的參考信息,與此同時(shí),合理避稅必然能夠直接反映出國(guó)家稅法中存在的一些問(wèn)題,這在很大程度上能夠保證國(guó)家稅收制度的進(jìn)一步落實(shí)到位。合理避稅不僅對(duì)現(xiàn)有稅法的質(zhì)疑,而且為納稅人在落實(shí)具體的國(guó)家稅法及相關(guān)稅收和經(jīng)濟(jì)政策中遇到的相關(guān)情況和信息提供針對(duì)地反饋,這在一定程度上能夠進(jìn)一步完善稅法。單純從這一角度來(lái)說(shuō),稅收改革的方向主要取決于納稅人的合理避稅行為。我國(guó)政府需要做好這些信息的統(tǒng)計(jì),才能進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅法和相對(duì)應(yīng)的稅收政策。

        (四)有助于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)

        企業(yè)合理避稅會(huì)直接影響到國(guó)家財(cái)政收入情況。合理避稅是可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,而企業(yè)的發(fā)展是能夠保證國(guó)家財(cái)政收入的增長(zhǎng)。在短期內(nèi),合理避稅是減輕了納稅人的稅負(fù)。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,合理避稅可以促進(jìn)國(guó)家實(shí)施和調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策,有效調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),從而保證稅收制度的完善,從而進(jìn)一步增加國(guó)家財(cái)政收入。

        二、合理避稅的主要方法

        (一)價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

        價(jià)格轉(zhuǎn)讓法是企業(yè)合理避稅的最普遍的方法之一,同時(shí)這也是避稅過(guò)程中一種最基礎(chǔ)的方法。該方法具體來(lái)說(shuō)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為控制好利潤(rùn)和成本,銷售過(guò)程中以內(nèi)部?jī)r(jià)格成交。為了保證企業(yè)的最大利益,必須合理規(guī)劃產(chǎn)品價(jià)格。轉(zhuǎn)讓價(jià)格是可以通過(guò)改變合作模式來(lái)實(shí)現(xiàn),最直接的方式就是平銷轉(zhuǎn)代銷,根據(jù)國(guó)家稅法的某項(xiàng)規(guī)定:“所有的增值稅一般納稅人,不管是否有平銷行為,因?yàn)橘?gòu)買商品和從賣方獲得的各種形式的支付資金,應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買商品的增值稅率計(jì)算抵消進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)可以用它來(lái)節(jié)省稅收。

        (二)租賃避稅法

        租賃避稅法是通過(guò)改變租賃合同節(jié)稅。 這是因?yàn)樵诓煌亩惙N中存在著稅率差異,多少不一,這樣人們就可以盡量掛靠那些少的稅種,來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。租賃避稅法是通過(guò)改變租賃合同來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。這是主要由于不同的稅種有不同的稅率,或多或少是不同的,這樣要是企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠盡可能地選用那些稅種較少的稅種,能夠有效實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

        (三)選用不同籌資方式

        通過(guò)融資發(fā)來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅,這樣的效果也是直接有效的,其本質(zhì)上即通過(guò)融資減輕稅收負(fù)擔(dān)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)需要通過(guò)商業(yè)信貸、銀行貸款、股權(quán)吸收等方式籌集資金。但是,無(wú)論如何,都要需要結(jié)合企業(yè)的自身財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu),這樣企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)才能保證最優(yōu)化。

        (四)地址選擇法

        企業(yè)在選擇注冊(cè)地址時(shí)需要考慮到不同區(qū)域的稅收政策,選擇適合企業(yè)發(fā)展的注冊(cè)地點(diǎn),以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其主要目的是吸引國(guó)內(nèi)外投資者,吸引人才、資本和技術(shù)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向這些地區(qū)流動(dòng)。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的設(shè)立和具體的稅收優(yōu)惠政策,從而導(dǎo)致我國(guó)各地區(qū)的稅收差距是十分明顯,這就給企業(yè)合理避稅提供了很多可控參考的因素。

        (五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法

        一般來(lái)說(shuō),很多企業(yè)為了控制好成本支出,一般情況下會(huì)傾向于個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機(jī)械設(shè)備租賃。就以目前的發(fā)展來(lái)說(shuō),由于稅制改革,相關(guān)企業(yè)需要更加注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商,并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率,取得增值稅專用發(fā)票,完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題,以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后,增值稅數(shù)額的高低直接取決于很多企業(yè)能夠提供多少增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣?;诖耍髽I(yè)所能夠提供的進(jìn)項(xiàng)抵扣部分越高,所繳納的增值稅金額也就會(huì)越低。比如可以側(cè)重于增加機(jī)械設(shè)備的購(gòu)入,減少勞務(wù)的支出等。很多企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)公司的集團(tuán)化管理,注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。并且企業(yè)方要針對(duì)不能進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因,從自身管理上增強(qiáng)堵漏意識(shí),以盡可能地控制好多余的損失。

        三、企業(yè)的合理避稅的策略研究

        (一)把控好宏觀經(jīng)濟(jì)信息

        企業(yè)要想進(jìn)行合理的避稅,就必須要把控好國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和趨勢(shì),掌握好國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)取向。合理避稅的目標(biāo)不僅是要控制好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,還需要體現(xiàn)出社會(huì)效益。這不僅僅能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的社會(huì)形象,又能夠營(yíng)造出和諧的企業(yè)文化,從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)員工的凝聚力。

        (二)重視企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

        1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確賬掌握好宏觀經(jīng)濟(jì)信息和熟悉企業(yè)的整體運(yùn)行狀況。 提前發(fā)現(xiàn)一些財(cái)務(wù)隱患,做好合理避稅的具體方案。

        2. 企業(yè)需要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考察,以提升其財(cái)務(wù)管理水平,從而落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

        四、結(jié)語(yǔ)

        總而言之,合理避稅在很大程度上是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。合理避稅講究的是在不違背國(guó)家稅收政策的前提上,有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種方式,這在很大程度上都能夠推動(dòng)著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言,做好合理避稅,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化是其需要重點(diǎn)研究的內(nèi)容。然而,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革,相關(guān)的稅收政策正在持續(xù)修訂和完善。面對(duì)當(dāng)下的市場(chǎng)環(huán)境,企業(yè)財(cái)務(wù)人員還需要通過(guò)各種學(xué)習(xí)來(lái)進(jìn)一步提升自身的專業(yè)水平,以更好地幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性。(作者單位:大同煤礦集團(tuán)馬道頭煤業(yè)有限責(zé)任公司)

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