張美媛

為了統(tǒng)一行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算口徑，使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算核算規(guī)范，財(cái)政部于 2017 年 10 月印發(fā)了新政府會(huì)計(jì)制度，并規(guī)定 2019 年 1 月 1 日起正式實(shí)施該制度。新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施不僅標(biāo)志著新會(huì)計(jì)時(shí)代的來臨，還為政府會(huì)計(jì)改革提供支持。《政府會(huì)計(jì)制度》是政府會(huì)計(jì)改革中具有里程碑意義的一個(gè)文件。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一，使各部門、各單位的會(huì)計(jì)核算都有了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一的報(bào)表，使同行業(yè)各單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、運(yùn)營績效、資產(chǎn)負(fù)債管理等的類比更為直觀、更明了。

一、政府會(huì)計(jì)制度的重大變化與創(chuàng)新

一是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)既要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算又要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)要素進(jìn)行，而預(yù)算會(huì)計(jì)核算則通過預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余三個(gè)要素進(jìn)行。

二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，而預(yù)算會(huì)計(jì)則采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算。

三是發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求與科目填寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄;又必須要按照預(yù)算會(huì)計(jì)的要求與科目填寫預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。

四是財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成，決算報(bào)告則由預(yù)算會(huì)計(jì)核算形成。

二、針對(duì)新會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)處的準(zhǔn)備工作探討

（一）在制度實(shí)施前，財(cái)務(wù)處要做的準(zhǔn)備工作

1.針對(duì)政府會(huì)計(jì)改革任務(wù)重、要求高、工作時(shí)間緊的實(shí)際，財(cái)務(wù)處要及時(shí)組織財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)新的政府會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度從制定到落實(shí)，人是不可缺少的因素，需要財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)更多的時(shí)間與精力去認(rèn)真探索、研究新政府會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)人員對(duì)于政府會(huì)計(jì)制度的理解，一定要把握整體性，切忌只言片語，割裂理解。必須豐富專業(yè)知識(shí)、在學(xué)懂弄通做實(shí)上下功夫。

2.向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門匯報(bào)政府會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行時(shí)間和必須性，爭取主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的支持，依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求，在相關(guān)部門的配合下，必須做好學(xué)院的資產(chǎn)清查工作，全面摸清行學(xué)院 “家底”。使學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)院的“家底”心中有數(shù)。對(duì)于在資產(chǎn)清查工作中認(rèn)定的盤盈資產(chǎn)、盤虧資產(chǎn)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行處理。及時(shí)建立完善國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理;為準(zhǔn)確計(jì)提折舊做準(zhǔn)備。（3）及時(shí)對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理和分析，對(duì)應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng)及時(shí)清收，對(duì)于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按照法定程序該核銷的就及時(shí)核銷。該付的款項(xiàng)也不要拖欠，及時(shí)支付。（4）財(cái)務(wù)處的工作人員要密切配合：非稅收入當(dāng)月收取當(dāng)月繳入國庫或財(cái)政專戶，認(rèn)真核對(duì)財(cái)政撥款收入，出納人員對(duì)收入、支出的單據(jù)要及時(shí)進(jìn)行處理，當(dāng)天的收入支出日記賬必須當(dāng)天完成，單據(jù)及時(shí)移交給會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)人員月未及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。提高財(cái)務(wù)處的工作效率。（5）進(jìn)一步梳理和分析各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的構(gòu)成和性質(zhì)，對(duì)應(yīng)付的費(fèi)用及時(shí)支付，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。（6）為適應(yīng)新政府會(huì)計(jì)制度還需要加快推進(jìn)行學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)，完善各類規(guī)章制度，不斷提升內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（二）按照財(cái)政部制定的新舊制度銜接規(guī)定，做好新舊轉(zhuǎn)賬及調(diào)整工作，主要做好以下幾點(diǎn)：

1.及時(shí)編制2018年12月31日的科目余額表及余額明細(xì)表。

2.根據(jù)2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等綜合因素補(bǔ)提折舊。

3.按照新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算結(jié)余科目的要求登記新賬

三、結(jié)語

依照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，財(cái)務(wù)處及時(shí)跟進(jìn)政府會(huì)計(jì)制度的改革，準(zhǔn)確掌握政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立建全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督，積極探索新的會(huì)計(jì)管理模式，以提升會(huì)計(jì)工作水平。（作者單位：云南紅河技師學(xué)院）