卿松　李新　齊思

【摘要】隨著營改增全面鋪開，高校也步入了后營改增時代。文章以后營改增時代優(yōu)化高校財務(wù)管理為分析對象，首先介紹了后營改增時代界定及特點，接著分析了后營改增時代對于高校財務(wù)管理的影響，并有針對性地提出了相關(guān)應(yīng)對措施，最后論述了后營改增時代如何合理做好納稅籌劃設(shè)計，促進高校財務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增 高校財務(wù) 管理

在我國稅務(wù)改革中，營改增無疑是稅務(wù)改革重要舉措，通過營改增可以更好的促進稅務(wù)制度的發(fā)展。營改增工作在高校推進過程中，不但會給高校財務(wù)管理帶來新的機遇，也會對高校財務(wù)管理工作帶來一定的影響，有針對性地加強和優(yōu)化相關(guān)財務(wù)管理工作，是高校財務(wù)管理者必須面對和認真思考的問題。

一、后營改增時代的界定及特點

2012年，我國高校開始啟動營改增試點工作，北京地區(qū)高校首先開始試點，接著在全國高校陸續(xù)鋪開。截止到2016年5月份，全國所有高校已經(jīng)基本完成營改增工作，營業(yè)稅由此退出了歷史舞臺，進入了后營改增時代。服務(wù)社會是高校的一項重要職責(zé)，因此，高校也是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要參與者和重要力量。后營改增時代，高校必須全面落實營改增政策，做好會計核算尤其是科研業(yè)務(wù)的會計核算等工作，優(yōu)化高校財務(wù)管理，提高納稅工作質(zhì)量和效率，更好服務(wù)于高校事業(yè)發(fā)展。

二、后營改增時代對高校財務(wù)影響

1、營改增后對高校納稅會計核算影響

營改增之前，高校主要以收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)，同時，因為營業(yè)稅不存在進銷稅項抵，所以高校經(jīng)營收入、事業(yè)收入主要以實際到賬收入作為會計核算入賬的依據(jù)。營改增后，達到一定條件，高校可以申請由小規(guī)模納稅人調(diào)整成一般納稅人，納稅身份的轉(zhuǎn)變，就需要額外對增值稅的確認、轉(zhuǎn)出以及繳納等環(huán)節(jié)進行專門的納稅會計核算處理，因此應(yīng)繳稅款賬戶上除了設(shè)置相應(yīng)總賬科目外，同時還需要按進項、銷項等設(shè)置相應(yīng)明細科目，以便更好進行增值稅納稅明細核算。

2、營改增后對高校財務(wù)發(fā)票管理影響

營改增政策實施后，為了做好稅項抵扣工作，高校財務(wù)一方面會要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在相關(guān)業(yè)務(wù)款項支付時，必須向收款方索要增值稅專用發(fā)票。對于高校財務(wù)部門而言，則需要加強增值稅發(fā)票的防偽識別和相關(guān)系統(tǒng)的使用，從而確保稅款能夠順利抵扣，降低學(xué)校稅負。另外，針對高校對外提供的相關(guān)服務(wù)收入，服務(wù)接受方為了進行稅項抵扣，也必然要求高校財務(wù)管理部門提供增值稅專用發(fā)票，因此，高校財務(wù)需要向稅務(wù)部門申領(lǐng)、填開，并妥善保管相關(guān)紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，財務(wù)管理人員必須按照嚴格的程序和規(guī)范要求做好相關(guān)發(fā)票管理工作，這對高校從事財務(wù)票據(jù)管理的具體工作人員而言，相較以前，會增加相應(yīng)的工作量，工作壓力也更大。

3、營改增后對高?？蒲许椖坑绊?/p>

由于小規(guī)模納稅人并不具備開設(shè)增值稅專用發(fā)票的權(quán)力，再加上營改增當前的政策對于小規(guī)模納稅人影響并不大，這就導(dǎo)致了大型企業(yè)和小規(guī)模納稅人都愿意和高校進行合作。對于作為一般納稅人的高校而言，營改增政策實施之后可能會增加高校稅負，也可以會降低高校稅負。如果不做好相關(guān)稅收籌劃和服務(wù)，高校科項支出的稅負成本可能不斷增加，會使得高校科研人員產(chǎn)生抵觸情緒。在營改增政策實施之后，作為一般納稅人的高校，按政策應(yīng)該可以申請免除技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)等方面的稅收減免，如果能夠做好相關(guān)工作，必將更好調(diào)動高?？蒲泄ぷ魅藛T的積極性。

4、營改增后對高校財務(wù)服務(wù)和管理的影響

在高校實施營改增政策之后，高?？梢詫⒂行У挚蹜{證和稅款繳納數(shù)額掛鉤。針對這一情形，高校財務(wù)工作部門不僅需要承擔(dān)具體的財務(wù)報銷工作，同時還需要不斷強化人員的納稅服務(wù)意識，這對高校財務(wù)管理也提出了更高要求。

三、后營改增時代高校財務(wù)應(yīng)對舉措

進入后營改增時代，高校財務(wù)必須主動適應(yīng)相關(guān)變化，在以下幾方面做好財務(wù)管理與服務(wù)工作。

1、完善明細賬目

在后營改增時代，高校財務(wù)管理可以出臺多種不同制度，這樣才能更好的使高校財務(wù)融入到當前營改增大環(huán)境之中，從而使得高校財務(wù)工作不斷完善。例如，高校財務(wù)管理部門首先必須做好專用增值稅發(fā)票抵扣工作，同時對于本學(xué)?？蒲许椖拷⒒蛘咴鲈O(shè)相關(guān)增值稅明細，進而可以有效的保障科研合同的條款和額度。

2、規(guī)范發(fā)票管理

高校需要制定有關(guān)營改增之后發(fā)票管理明細，并且建立好發(fā)票管理小組，嚴格規(guī)范一切與增值稅發(fā)票相關(guān)活動，以此來保證高校財務(wù)部門發(fā)票活動井然有序。高校財務(wù)部門應(yīng)當嚴格審批高校獲得或者用于抵扣的增值稅發(fā)票，以此來更好保證財務(wù)部門的各項抵扣活動，進而有效的降低高校的稅負。因此高校需要定期的對財務(wù)管理人員開展知識學(xué)習(xí)和研究，以便可以更好的適應(yīng)不斷變化的稅務(wù)征管環(huán)境，進而不斷強化財務(wù)的管理效果。

四、后營改增時代，合理納稅籌劃設(shè)計

為了可以更好落實營改增政策，高校稅務(wù)管理部門應(yīng)當做好納稅人身份選擇。根據(jù)當前國家納稅人資格的文件，納稅人可以分成兩種類型，一種是小規(guī)模納稅，一種是一般納稅。小規(guī)模納稅人主要是指不經(jīng)常進行應(yīng)稅服務(wù)個體，一般納稅人的資格主要是指年銷售額大于500萬的納稅人。因此高校應(yīng)當根據(jù)自身財務(wù)狀況來選擇小規(guī)模納稅人或者是一般納稅人。如果選擇小規(guī)模納稅人，國家實施營改增對于小規(guī)模納稅人的高校而言影響并不大，高校稅負較低，因此在高校稅負計算方面也非常簡單。但是小規(guī)模納稅人并不具備開設(shè)專值稅專用發(fā)票權(quán)利，進而使得高校無法更好的引入科研項目針對這一問題，高校可以選擇與稅務(wù)部門進行協(xié)商，由稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票來解決。如果選擇一般納稅人，一般納稅人的高校具備開設(shè)專值稅發(fā)票權(quán)利，通過這一權(quán)利可以更好的抵扣增值稅，但是也可能會增加高校財務(wù)管理工作人員的工作量。