陳凡
摘要:貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中最重要,最基礎(chǔ)的資產(chǎn)之一,集高流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性于一體,同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中關(guān)鍵的組成部分。強(qiáng)化貨幣資金的管理與監(jiān)督,防范資金內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),完善企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度,以保障資金的安全完整,對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。本文理清了貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)概念,分析了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題,提出了切實(shí)可行的對(duì)策和建議。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制
一、建立貨幣資金內(nèi)部控制的意義
我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量龐大,占企業(yè)總數(shù)的絕大部分,其分布廣泛、涉及行業(yè)眾多、經(jīng)營(yíng)規(guī)模雖小、但富有活力,創(chuàng)造大量就業(yè)機(jī)會(huì),為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奠定了良好的基礎(chǔ)。但大量中小企業(yè)生命周期較短,短短幾年就破產(chǎn)清算。究其原因,其中一個(gè)重要的因素是其貨幣資金內(nèi)部控制存在大量的問(wèn)題,影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)作,最終迫使其消亡。
貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“血液”,而內(nèi)部控制是資金流動(dòng)與循環(huán)的“血管”,建立貨幣資金內(nèi)部控制有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),保障資金的安全完整;真正從源頭和制度上保證資金安全完整,有效規(guī)避由于人為原因造成的風(fēng)險(xiǎn),防止使用不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)想要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,合理而高效地運(yùn)用資金,對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行有效管理,就必須完善貨幣資金內(nèi)控制度,加強(qiáng)制度建設(shè),做到人治與法治的相結(jié)合。
二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
(一)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不合理
近年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速平穩(wěn)發(fā)展,中小企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)量不斷擴(kuò)大,并保持著良好的發(fā)展勢(shì)頭,與貨幣資金有關(guān)的收支業(yè)務(wù)頻發(fā)。目前中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)存在很多不足,例如:貨幣資金內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和有效性,企業(yè)并未依照規(guī)定對(duì)制度建設(shè)進(jìn)行具體細(xì)化,其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流入和流出的控制不夠到位,沒(méi)有有效的監(jiān)督與審批制度,存在虛開發(fā)票,越權(quán)審批,流程設(shè)計(jì)與制度建設(shè)缺乏合規(guī)性,沒(méi)有形成有效的監(jiān)督,增加了企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)。
(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)控制不夠規(guī)范
中小企業(yè)在授權(quán)控制和審核控制制度中,責(zé)任落實(shí)不明確,經(jīng)辦人員不在權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán),難以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)控制往往存在授權(quán)范圍不合理,一些企業(yè)管理部門的授權(quán)范圍過(guò)大,對(duì)財(cái)務(wù)部門費(fèi)用報(bào)銷,經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)等,干預(yù)過(guò)多,有時(shí)財(cái)務(wù)人員在沒(méi)有授權(quán)的情況下,先斬后奏,越權(quán)操作。在審批控制中,中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往擁有較大的審批權(quán)限,對(duì)重大資金支付越過(guò)集體商議的程序,未能進(jìn)行集體決策,隨意批準(zhǔn),事后也無(wú)人監(jiān)管,造成極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給中小企業(yè)帶來(lái)管理上的不便,難以保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),所以容易導(dǎo)致決策的重大失誤。
(三)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失效
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏有效性,沒(méi)有建立內(nèi)控制度長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制,會(huì)造成違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)工作者登記賬簿不及時(shí),白條抵庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重,對(duì)貨幣資金財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間間隔太長(zhǎng),貨幣資金的檢查核對(duì)工作不全面。其次中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部監(jiān)督制度地建設(shè),內(nèi)部監(jiān)督人員配備不合理,勝任能力有待提高。
(四)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高
中小企業(yè)對(duì)于人才的任用存在一些問(wèn)題,尤其是財(cái)務(wù)人員的任用,存在隨意任用親屬及朋友的現(xiàn)象。作為中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的主體,財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度十分重要。而當(dāng)前中小企業(yè)出納人員的專業(yè)技術(shù)水平較弱低、會(huì)計(jì)基本核算不規(guī)范、未能掌握財(cái)經(jīng)法規(guī),一些人員不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出身,而且沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)職業(yè)證書,沒(méi)有接受專業(yè)的培訓(xùn),這與現(xiàn)代化中小企業(yè)管理極不匹配,這些狀況使得貨幣資金內(nèi)部控制無(wú)法有效地實(shí)施。
由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)控制度地建設(shè),使得財(cái)務(wù)人員不顧公司規(guī)章及控制流程,將自己的行為凌駕于制度之上,甚至出納與會(huì)計(jì)人員相互勾結(jié),共同串通合謀,貪污公款,違規(guī)辦理業(yè)務(wù),滿足個(gè)人私欲,不按照程序和環(huán)節(jié)操作,致使內(nèi)部控制失效。如果該公司仍然任用不具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和管理能力以及良好的思想道德品質(zhì)的人員,就難以避免差錯(cuò)的發(fā)生,影響貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施效果。
三、完善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施
(一)健全貨幣資金內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨幣資金內(nèi)部控制總體設(shè)計(jì)上做出積極地探索和改進(jìn),不能因設(shè)計(jì)成本過(guò)高,消耗人力、物力而不推行。因而中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)各項(xiàng)管理制度的設(shè)立,形成較為完整的貨幣資金內(nèi)部管控機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)實(shí)行職務(wù)分離制度,對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格控制,對(duì)于重要崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪換制度與強(qiáng)制休假制度,保證崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互分離。推行全面預(yù)算管理,優(yōu)化企業(yè)資源配置,合理生產(chǎn),為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化,加快中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè),將其應(yīng)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,降低成本費(fèi)用,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供便利。
(二)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批控制制度
中小企業(yè)要建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,全面認(rèn)識(shí)和熟悉各種授權(quán)與審批的形式及其相互關(guān)系,合理劃分授權(quán)審批范圍和權(quán)限,明確權(quán)利與義務(wù),規(guī)定相應(yīng)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。具體來(lái)說(shuō),金額較小、零星開支的業(yè)務(wù),授權(quán)批準(zhǔn)的層次應(yīng)當(dāng)越低,由相應(yīng)人員負(fù)責(zé);金額較大、越重要的,其層次應(yīng)當(dāng)越高,由總經(jīng)理或副總經(jīng)理負(fù)責(zé);對(duì)于超出預(yù)算的支出業(yè)務(wù)應(yīng)得到更高級(jí)別的授權(quán)批準(zhǔn),集體商議通過(guò)后,才能支付或報(bào)銷。這樣大大減輕了管理人員的工作量,提高中小企業(yè)辦事效率。
(三)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的力度
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),采取相應(yīng)的控制措施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè),合理配備人員,并且聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本企業(yè)的賬目進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)的職能之一就是監(jiān)督,所以要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任感,有監(jiān)督意識(shí),對(duì)于重大問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)反映,妥善處理現(xiàn)金收支保管中存在的漏洞,保護(hù)庫(kù)存現(xiàn)金的安全。出納人員應(yīng)對(duì)每一筆銀行存款收支業(yè)務(wù)仔細(xì)登記,日清月結(jié),定期核對(duì),避免遺漏。
強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制可以促進(jìn)中小企業(yè)管理人員有效執(zhí)行與實(shí)施內(nèi)部控制制度和程序,有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的高效運(yùn)作。因此,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門,審計(jì)人員需要定期予以檢查,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。
(四)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理及業(yè)務(wù)水平的提高
中小企業(yè)應(yīng)采取績(jī)效考評(píng)方式,借鑒“胡蘿卜加大棒”的獎(jiǎng)懲政策,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)與管理。日常工作中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加職稱考試,組織學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)及政策,提高業(yè)務(wù)能力,減少差錯(cuò)與失誤;積極地尋找發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題,提出改進(jìn)意見(jiàn),并給予一定獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于財(cái)務(wù)人員不合法不合規(guī)的行為加大處罰力度,采取嚴(yán)厲的措施對(duì)待。
在現(xiàn)代中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)是相互影響和相互制約的,如果某個(gè)崗位出現(xiàn)差錯(cuò)和疏忽,都會(huì)影響中小企業(yè)一個(gè)或多個(gè)部門的工作效率。對(duì)管理貨幣資金的人員進(jìn)行定期換崗及強(qiáng)制休假,避免因職務(wù)便利造成不必要的損失。同時(shí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí),對(duì)新出臺(tái)的準(zhǔn)則和規(guī)范等,第一時(shí)間了解并熟悉,中小企業(yè)還應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育,謹(jǐn)防違規(guī)操作。
四、結(jié)論
貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的難點(diǎn)與重點(diǎn),中小企業(yè)要建起健全貨幣資金內(nèi)部控制,保證貨幣資金安全,提高資金使用效率,是完善資金管理的重要途徑。并且針對(duì)本企業(yè)的出現(xiàn)的問(wèn)題,對(duì)制度及時(shí)完善更新,這對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,具有十分重大的意義。
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