章海英

摘要：隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的文化體制也發(fā)生了一定的變化，出版業(yè)朝著市場化的方向發(fā)展。在出版業(yè)中完善內(nèi)部控制顯得非常重要，可以提升出版業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的自我約束力，并且在出版業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中起到良好的調(diào)節(jié)效果，在出版業(yè)管理中發(fā)揮非常重要的作用。所以，健全我國出版業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以有效的克服出版業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的缺陷。

關鍵詞：出版業(yè);內(nèi)部控制;不足;對策

出版業(yè)的業(yè)務流程與一般的商品流通存在差異，其產(chǎn)品主要是期刊、電子出版物和音像制品，此類產(chǎn)品具有很強的藝術特征，是一種精神消費品。出版業(yè)的產(chǎn)品主要是傳播知識，實現(xiàn)對文化的傳承，因此，出版業(yè)的無形資產(chǎn)非常多，在內(nèi)部控制中存在一定的困難。

一、出版行業(yè)的業(yè)務流程和開展內(nèi)部控制的主要意義

（一）出版行業(yè)的業(yè)務流程

圖書、電子出版物在選題和策劃環(huán)節(jié)中都要結合出版發(fā)行，在這些環(huán)節(jié)中應該強化內(nèi)部控制。再編輯環(huán)節(jié)中，要結合選題、策劃、組稿和審稿等內(nèi)容，出版業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中要進行編輯。在整個出版環(huán)節(jié)中，編輯環(huán)節(jié)是主導環(huán)節(jié)，如果在編輯階段存在問題，那么出版工作就不能有效的落實。出版階段主要結合了圖書的設計和排版，針對圖書的質(zhì)量，要對圖書的內(nèi)容進行校對。在印刷環(huán)節(jié)中，要結合制版、印刷和裝訂環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)的文稿要實現(xiàn)多次復制。在發(fā)行階段主要針對出版物的讀者，選擇發(fā)行的階段。

（二）開展內(nèi)部控制的主要意義

出版業(yè)的內(nèi)部控制在一定程度上可以確保信息的可靠性和真實性，可以準確的傳達信息，在出版業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，可以降低各類風險，從而確保財產(chǎn)和資源在傳播環(huán)節(jié)中的安全性，從而促進出版業(yè)長遠發(fā)展。近年來，我國出版業(yè)的發(fā)展非常迅速，國內(nèi)出版行業(yè)的規(guī)模越來越大，出版的數(shù)量在提升。出版業(yè)可以采用不同的發(fā)行方式，銷售方式也獲得了補充。出版企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，應該結合業(yè)務流程，掌握好關鍵點，才能確保內(nèi)部控制的監(jiān)督效果得到充分的發(fā)揮，各類問題才能及時得到反饋，有助于出版業(yè)及時做出正確的決策。在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，各個流程都要滲透到出版業(yè)中。在資金投入環(huán)節(jié)中，要結合內(nèi)部控制工作，確保投資方向的正確，防止企業(yè)盲目投資，造成不必要的損失。

二、出版行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

盡管現(xiàn)在出版業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)開始建立，其也開始重視內(nèi)部控制。然而，在內(nèi)部控制制度實施階段，出版業(yè)還是存在很多問題。出版業(yè)在印刷、保管和發(fā)行中，這幾個部門是分離的，在庫存管理中也結合了出版、財務和儲存等內(nèi)容。各個部門各自為政，內(nèi)部控制內(nèi)容繁多。在實際運行中，核算的方式比較落后，不能切實滿足工作的需求，導致出版業(yè)在財務管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題。在內(nèi)部控制制度設計中，不能結合出版業(yè)的行業(yè)特征，導致內(nèi)部控制制度不能切實的執(zhí)行。出版業(yè)內(nèi)部的資金使用情況比較混亂，在資金核算上真實性較差，對出版業(yè)的發(fā)行產(chǎn)程負面影響。出版業(yè)在相關崗位人員分離，導致在出庫環(huán)節(jié)中管理不當，入庫的信息會被篡改，導致信息不真實，財務部門很難對出版物的發(fā)行數(shù)量進行核算，導致賬目不符。

（二）內(nèi)部控制意識不全面

內(nèi)部控制需要出版業(yè)完善自身內(nèi)部控制的意識，但是從出版業(yè)內(nèi)部控制的實際情況分析，我國很多出版企業(yè)的管理人員并不能深刻的認識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制意識非常淡薄，而且缺乏系統(tǒng)管理的能力。在編輯、出版和銷售環(huán)節(jié)中，出版企業(yè)在向購買書籍版權或者作者約稿環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制非?；靵y。出版業(yè)的管理人員只注重出版內(nèi)容的管理，認為內(nèi)部控制是財務管理人員的任務，導致內(nèi)部控制制度不能在出版企業(yè)的各個部門落實，出版企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不能得到很好的改善。

（三）監(jiān)督的力度不夠

出版企業(yè)的審計能力非常有限，他們的內(nèi)部設計機構也存在不足之處。有的出版企業(yè)盡管在企業(yè)內(nèi)部設立了審計部門，但是相關機構的設立不夠合理，人員的分工不清晰，監(jiān)督作用不能得到充分的發(fā)揮，在內(nèi)部控制評價環(huán)節(jié)中不夠全面與客觀。內(nèi)部控制制度的實施缺乏整體性，出版企業(yè)的整體決策程序受到很大的影響，分支機構在管理中不能明確自身的責任，授權不清晰，甚至會出現(xiàn)職權濫用的情況。

（四）組織機構不完善

出版業(yè)的組織結構有待于進一步完善，我國出版業(yè)的中小企業(yè)非常多，人力資源有限，所以在人員職務劃分環(huán)節(jié)上不能與大企業(yè)相比。中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，其組織機構比較模糊，人員的職能劃分不清晰。

三、提升出版行業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議

（一）加強內(nèi)部控制

出版企業(yè)應該建立完善的財務制度，通過民主協(xié)商制度的建立，從而可以使內(nèi)部控制的實施更加客觀。企業(yè)內(nèi)部應該對員工進行定期的素質(zhì)教育工作，提升員工的綜合素質(zhì)，使內(nèi)部控制理念深入人心，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。出版企業(yè)應該科學的進行人員的設置與安排，防止職位重復設置。企業(yè)在工作中，應該使監(jiān)事會和董事會的職能得到充分的發(fā)揮，提升企業(yè)的合法權益。在具體的工作換季中，應該保護企業(yè)的合法權益，強化企業(yè)內(nèi)部文化的建設。出版企業(yè)的管理人員應該具備法律意識，并且學習現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺的接受培訓。

（二）加強對出版行業(yè)的風險控制

出版企業(yè)在內(nèi)部控制中，應該強化風險控制意識，建立完善風險控制制度，從而對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的風險進行動態(tài)的監(jiān)督。管理人員應該及時的了解消費者的動向和心理變化，對相關的風險進行預測。出版企業(yè)在經(jīng)營中，應該建立風險處理和應急機制，可以與電子商務公司進行合作，從而有效的抵御各類風險，提升出版業(yè)的風險控制能力，提升出版企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）加強監(jiān)督力度

出版企業(yè)應該完善的信息溝通機制，從而確保信息可以及時的傳遞。通過管理方式和技術對企業(yè)內(nèi)部的運行進行科學的管理，從而提升企業(yè)的編輯、出版、印刷等能力，降低企業(yè)經(jīng)營中的風險，為企業(yè)經(jīng)營提供準確的信息。通過內(nèi)部審計的方式，強化內(nèi)部會計控制的監(jiān)督，對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的問題及時規(guī)避，從而使出版企業(yè)內(nèi)部控制的目標得以實現(xiàn)。出版業(yè)應該在企業(yè)內(nèi)部建立審計部門，招聘專業(yè)的內(nèi)部審計人員，從而對企業(yè)的財務情況進行監(jiān)督與評價，從而合理的掌握企業(yè)的經(jīng)濟活動，提升經(jīng)濟活動的合法性，及時提出意見。出版企業(yè)應該與外部審計和稅務部門等建立聯(lián)系，統(tǒng)籌內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。

（四）完善組織機構

出版企業(yè)應該建立全面的法人治理結構，在組織機構設置上應該更加科學，在人員的配備上應該將董事會與經(jīng)理層分開，防止人員職能發(fā)生重疊。董事會應該充分發(fā)揮其決策作用，從而切實保障投資者的利益。改變傳統(tǒng)的社長審批方法，使得出版企業(yè)內(nèi)部人員的權利都受到約束。為了提升授權后經(jīng)濟業(yè)務量，應該對出版企業(yè)內(nèi)部負責人進行法治教育，提升他們的法律意識。單位負責人要懂法律和財務知識，按照法律和財務規(guī)定辦事，起到帶頭和執(zhí)行作用，要遵紀守法、合法經(jīng)營。在重大事項決策環(huán)節(jié)中，出版企業(yè)應該采用民主理財制度和財務報告制度，從而使內(nèi)部控制制度的落實環(huán)環(huán)相扣，防止企業(yè)負責人濫用職權，導致內(nèi)部控制的作用不能充分發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部應該落實不相容崗位分工的制度，印刷、保管和發(fā)行人員應該分離。

四、結論

內(nèi)部控制是出版業(yè)經(jīng)營和管理的工具，建立完善的內(nèi)部控制制度，可以為出版業(yè)的管理人員提供有效的管理方法，降低風險的發(fā)生率。所以，出版企業(yè)應該建立完善的內(nèi)部控制制度，才能完善出版業(yè)的體系，壯大出版業(yè)人才隊伍建設，強化內(nèi)部審計，從而使出版業(yè)更長遠的發(fā)展。

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