馮路

摘要：企業(yè)為了健全自己的管理能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要不斷提升其內(nèi)部控制的水平。企業(yè)內(nèi)部控制一直是作為防范潛在風(fēng)險(xiǎn)及提高資本利潤(rùn)的重要手段，本文就從目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題入手分析，就如何完善內(nèi)部控制提出一定的方法策略，希望能提高企業(yè)管理者的管理意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部控制;問(wèn)題;策略

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)中各類(lèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈，想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制成為了一個(gè)不能忽略的問(wèn)題。隨著企業(yè)管理逐漸成為一門(mén)專(zhuān)業(yè)學(xué)科，現(xiàn)代企業(yè)的管理逐步實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化、科學(xué)化、規(guī)范化“三化”發(fā)展。但是，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)間還不久，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，很多新企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制了解還不深。中小企業(yè)為了在復(fù)雜的商業(yè)浪潮中站穩(wěn)腳跟，更是應(yīng)該加強(qiáng)自身科學(xué)管理建設(shè)，健全內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展[1]。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，指的就是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法、資本安全、資金流轉(zhuǎn)正常、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)資本獲利最大化和戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，企業(yè)內(nèi)部從董事會(huì)開(kāi)始直至全體員工都要遵守的控制過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，有利于企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境變化，對(duì)于可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)提前做好防范措施，保證企業(yè)在危機(jī)時(shí)刻能平穩(wěn)應(yīng)對(duì);第二，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是對(duì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型企業(yè)來(lái)說(shuō)，健全內(nèi)部控制機(jī)制，積蓄資本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障，促進(jìn)國(guó)家財(cái)富增長(zhǎng)。但是，就目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制還存在一定的問(wèn)題。

（一）外部監(jiān)督力度不足

就目前中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)外部監(jiān)督部門(mén)主要指的就是財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)，檢查重點(diǎn)也僅僅是企業(yè)內(nèi)部的資金、財(cái)政狀況是否符合規(guī)范，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制是否建立和執(zhí)行基本是不聞不問(wèn)的狀態(tài)。這對(duì)于企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)行動(dòng)很不利，由于缺乏了外部約束動(dòng)力，一些企業(yè)存在僥幸心理，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú)，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)作用[2]。

（二）內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力

一方面是企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，另一方面是員工對(duì)于現(xiàn)有制度的執(zhí)行力也不高。甚至一些企業(yè)高層自己對(duì)于已經(jīng)制定執(zhí)行的制度都不遵守。在參與調(diào)查的企業(yè)中，出現(xiàn)過(guò)由于高層權(quán)限過(guò)高，不遵守上下班時(shí)間和私自挪用資金的情況。這些不利于制度嚴(yán)肅性和紀(jì)律性的事件在小型企業(yè)特別容易發(fā)生。

其實(shí)，這就涉及到了企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機(jī)制的不完善，缺乏良好的監(jiān)督辦法，制度的執(zhí)行力肯定會(huì)大打折扣。很多企業(yè)就是利用監(jiān)督機(jī)制的漏洞，出現(xiàn)了貪污、隨意任命調(diào)動(dòng)人員的違規(guī)情況，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展特別不利。

（三）缺乏對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)

意識(shí)是決定行動(dòng)的首要條件，但是很多中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度不明確，甚至存在“無(wú)用論”和“抵觸論”的消極觀點(diǎn)，這就對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制造成了無(wú)形的障礙。一些企業(yè)對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)，人力資源管理評(píng)估方法、審計(jì)流程、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等諸多內(nèi)部控制過(guò)程的建立健全方面，存在漏洞，有的制度設(shè)立之后無(wú)人遵守有的甚至就沒(méi)有考慮到要健全相關(guān)制度。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念具有一定的了解，在對(duì)上海某企業(yè)的員工和管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)卷中發(fā)現(xiàn)，管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的概念明顯高于普通員工，管理層了解的人數(shù)約占87%;普通員工僅占32%。但是在后續(xù)的追蹤研究中不難發(fā)現(xiàn)，雖然對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的了解，但是管理層依然沒(méi)有將其與企業(yè)發(fā)展有效聯(lián)系到一起。尤其是不同部門(mén)之間，缺少有效的溝通交流，普通員工更覺(jué)得風(fēng)險(xiǎn)管理是高層領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己無(wú)關(guān)，整個(gè)企業(yè)之間缺少凝聚力，這也是很多中小企業(yè)都共同面對(duì)的問(wèn)題。

二、完善內(nèi)部控制的策略

（一）提升監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善應(yīng)該秉持“制衡”的原則，只有有了監(jiān)督體系的壓力，一個(gè)新的機(jī)制才有可能去實(shí)施。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立就顯得尤為重要。注重信息公開(kāi)和評(píng)價(jià)體系的完善，員工可以在日常生活中直接反映企業(yè)存在的問(wèn)題。要將員工監(jiān)督落到實(shí)處，在出現(xiàn)問(wèn)題后，及時(shí)派專(zhuān)人對(duì)問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)跟蹤調(diào)查，一旦查實(shí)必須嚴(yán)肅處理。

企業(yè)中對(duì)于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要由上到下覆蓋到企業(yè)大部分員工，通過(guò)訪談法、問(wèn)卷法、等級(jí)評(píng)定法等專(zhuān)業(yè)方法，了解企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制方法實(shí)施效果的評(píng)價(jià)，形成書(shū)面報(bào)告后在呈送至領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行改進(jìn)。

（二）規(guī)范內(nèi)控的過(guò)程

內(nèi)部控制過(guò)程想要落實(shí)就應(yīng)該真正存在于企業(yè)管理的每一個(gè)方面、環(huán)節(jié)、過(guò)程和人力安排上，初步制度的制定一定要符合國(guó)家的政策法規(guī)，只有結(jié)合每個(gè)企業(yè)自身特點(diǎn)并且能適應(yīng)外部環(huán)境的管理方案才是能在實(shí)踐中長(zhǎng)期存在的。根據(jù)企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，管理者要及時(shí)的對(duì)已有的制度進(jìn)行修訂和完善，并且廣泛聽(tīng)取多方面的意見(jiàn)。在落實(shí)規(guī)范內(nèi)部控制辦法的過(guò)程中，應(yīng)該起到表率帶頭作用，保證企業(yè)的內(nèi)部控制是科學(xué)有效的，是能真正在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮積極影響的。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是直接影響到內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵性因素，在參與調(diào)查的企業(yè)中可以發(fā)現(xiàn)，尤其是一些中小規(guī)模的企業(yè)，為了節(jié)約成本，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)非專(zhuān)業(yè)的人做非專(zhuān)業(yè)的事，一個(gè)人既負(fù)責(zé)了企業(yè)的計(jì)劃制定又負(fù)責(zé)監(jiān)督和反饋，這樣得到的數(shù)據(jù)絕對(duì)是不準(zhǔn)確的，十分不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）提升對(duì)內(nèi)部控制的重視度

內(nèi)部控制并不只是制度上的紙上談兵，也不只是企業(yè)中某一個(gè)人的職責(zé)，而是整個(gè)公司員工都應(yīng)該擔(dān)負(fù)起的責(zé)任。企業(yè)文化和價(jià)值觀的建設(shè)，對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度的培養(yǎng)很有必要，可以經(jīng)常性組織員工進(jìn)行公司財(cái)政法規(guī)、審計(jì)制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高每一個(gè)人對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，要加強(qiáng)公司作為一個(gè)團(tuán)體的凝聚力，塑造良好的企業(yè)氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制既是職權(quán)到人的點(diǎn)狀發(fā)展，也是全員參與的全面布局[3]。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制的建立對(duì)于企業(yè)在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下特別適用，提前對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期和判斷，有利于企業(yè)采取積極的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要就包括三個(gè)主要過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)措施。管理人員在對(duì)于所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)初步的判斷之后，可以采用等級(jí)量表評(píng)估的方法，對(duì)于企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行一個(gè)定量分析，主要是對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行排序，以及對(duì)企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)中各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行分析。通過(guò)這樣的方法找出未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)最可能發(fā)生和風(fēng)險(xiǎn)最大的事件[4]。

在有了良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模式后，企業(yè)最主要需要做的就是根據(jù)自身情況和管理層的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避偏好模式，進(jìn)行妥善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分析。就目前來(lái)說(shuō)，對(duì)于中小企業(yè)最為有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系就是外聘風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，企業(yè)內(nèi)成員可能缺乏這方面的經(jīng)驗(yàn)。一季度為單位或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部外部可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，開(kāi)展頭腦風(fēng)暴小組對(duì)措施進(jìn)行討論，不僅利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)于人才的評(píng)估和企業(yè)凝聚力的素質(zhì)也是有很多幫助。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，一些中小型企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的重要性了解不深，落實(shí)工作做的也不到位，一旦面對(duì)環(huán)境改變企業(yè)就容易出現(xiàn)危機(jī)。因此，企業(yè)需要從自身實(shí)際出發(fā)，去解決在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

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