萬磊

摘要：企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)是由董事會(huì)或權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，是對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的再控制，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織有效運(yùn)作的重要系統(tǒng)。目前我國大多企業(yè)是由審計(jì)委員會(huì)來承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織，大多情況下是為審計(jì)工作的開展服務(wù)，因此內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在很多方面仍存在一定的局限性，影響著企業(yè)組織有效開展的效率。所以不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)已是目前不可回避的問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)系統(tǒng)

二十一世紀(jì)初期我國正式成立內(nèi)部控制委員會(huì)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)概念框架構(gòu)建的開始。通過企業(yè)董事會(huì)或權(quán)威評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面來進(jìn)行評(píng)價(jià)，給出評(píng)價(jià)報(bào)告和評(píng)價(jià)結(jié)論，以此來確保企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的合法性以及資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告等完整真實(shí)。通過對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以提高企業(yè)的工作效率，也能及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏保證機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏保證機(jī)制分為內(nèi)部機(jī)制和外部機(jī)制兩個(gè)方面，通過兩個(gè)方面相互協(xié)調(diào)配合才能保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效開展。目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏內(nèi)部機(jī)制的保障或因機(jī)制本身規(guī)定不夠明確使得作用難以發(fā)揮。雖然很多企業(yè)其內(nèi)部都相應(yīng)的有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的框架構(gòu)建，但由于內(nèi)部機(jī)制不夠完整，難以和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相互結(jié)合，使得企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展方面難以有大的突破，同時(shí)由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)，而沒有相應(yīng)匹配的完善的內(nèi)部保證機(jī)制，限制了企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估與控制評(píng)價(jià)難以對(duì)接[1]。除了內(nèi)部機(jī)制的保證之外，在其外部保證機(jī)制方面也要做出相應(yīng)調(diào)整和改善。內(nèi)部控制系統(tǒng)同樣對(duì)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)有影響，因此相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制或部門在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中有著重要的地位。監(jiān)管機(jī)制的建立使得企業(yè)運(yùn)作更加有效率，同時(shí)還可以提高業(yè)績(jī)質(zhì)量。而我國目前對(duì)此還仍缺少明確的規(guī)定，缺乏機(jī)制的保證使得企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作難以開展。

（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)披露不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)披露不規(guī)范。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括信息與溝通評(píng)價(jià)，然而在我國眾多企業(yè)中，除了一些特殊企業(yè)，例如證券公司、上市公司等，政府作出了相關(guān)規(guī)定外，更多的企業(yè)在披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)方面并未有健全的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不規(guī)范不利于管理者有效提高企業(yè)的管理水平，由于企業(yè)管理人員需要從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果中分析經(jīng)營(yíng)狀況，而不規(guī)范的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)難以使得企業(yè)管理者不能有效的分析評(píng)價(jià)結(jié)果，從而不能正確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)狀況，這對(duì)企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展來說，都是非常不利的[2]。試想，一家企業(yè)從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中得到了不健全或者不夠規(guī)范的結(jié)果，卻要從這種不健全或者不規(guī)范的結(jié)果中分析問題來調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，這無疑對(duì)判斷企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)來說是致命的。

（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)框架不健全

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架的建立雖然受到來自不同方面的條件因素制約，但從根本上講主要是由于我國的大多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視程度不夠所引起的。正是由于企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不夠重視，只是從以往企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范或是相關(guān)習(xí)題的規(guī)定制度中照搬過來，再以規(guī)章制度的形式告知給工作人員，這種簡(jiǎn)易化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并不完善，同時(shí)也與企業(yè)自身所形成的獨(dú)特性難以無縫銜接，使得企業(yè)并不能有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。除此之外，簡(jiǎn)易化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所得到的結(jié)果往往不夠準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)的發(fā)展并不具有指導(dǎo)意義。同時(shí)由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架本身機(jī)制的不健全，缺乏一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范，企業(yè)確實(shí)參考標(biāo)準(zhǔn)這樣致使企業(yè)難以從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中難以落實(shí)。因此，企業(yè)只有建立一套適合自身發(fā)展且完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架，才能使得企業(yè)得到的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果具有參考性，這樣對(duì)于企業(yè)自身來說也是有據(jù)可依，有據(jù)可循。同時(shí)完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有一定標(biāo)準(zhǔn)性，企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中有了參考標(biāo)準(zhǔn)，工作人員有了努力的方向，使得企業(yè)運(yùn)作得以有效運(yùn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念框架的構(gòu)建

（一）重視董事會(huì)的核心地位

董事會(huì)是公司的法定代表，是由董事組成的、對(duì)內(nèi)掌管公司事務(wù)、對(duì)外代表公司的經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司設(shè)定的董事會(huì)是由股東（大）會(huì)所選舉出來，受股東所委托來管理經(jīng)營(yíng)公司。董事會(huì)是對(duì)股東負(fù)責(zé)且管理公司所有工作人員，是整個(gè)公司正常運(yùn)作的橋梁，因此只有確定了董事會(huì)在公司的核心地位，才能保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架的構(gòu)建在公司發(fā)展中起到關(guān)鍵的作用。所以在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中一定要確立董事會(huì)的核心地位，由董事會(huì)處理負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建、制定、實(shí)施和發(fā)展等各個(gè)方面都要遵循董事會(huì)的決策，只有這樣才明確企業(yè)的發(fā)展方向，工作人員有了明確的奮斗方向，公司的效率才會(huì)較大的提升。

（二）加強(qiáng)管理人員的評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，最難管理的就是對(duì)于人的管理。由于人本身的不確定性使得企業(yè)在管理上很難具有有效管理。而如何讓員工盡可能的發(fā)揮自身能力，不斷為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，就需要企業(yè)有相應(yīng)的激勵(lì)員工發(fā)展的機(jī)制，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)恰恰可以解決這方面的問題[3]。企業(yè)加強(qiáng)管理人員的評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于企業(yè)的發(fā)展和員工自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。例如薪酬機(jī)制或者獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制都是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要組成部分，而這些機(jī)制都可以激勵(lì)員工不斷創(chuàng)造價(jià)值，為企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)本身應(yīng)該以人為本，為員工建立明確的評(píng)價(jià)機(jī)制，只有這樣才能最大化的激勵(lì)員工的工作積極性，因此一定要加強(qiáng)對(duì)管理人員的評(píng)價(jià)機(jī)制，才是保障企業(yè)高效運(yùn)作的基礎(chǔ)，同時(shí)也可以為企業(yè)培養(yǎng)出一批優(yōu)秀的人才，為今后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）提升內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是需要一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，只有設(shè)定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系，評(píng)價(jià)體系才有據(jù)可依。目前在我國來說并未有相對(duì)權(quán)威的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此政府部門需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，使得企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架中有據(jù)可循，同時(shí)政府所建立的規(guī)范要求需要一定的彈性，使得企業(yè)在自身發(fā)展中可以根據(jù)自身特性來建立一套屬于企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)。提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，不僅有利于政府部門的對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的監(jiān)管，同時(shí)也有利于企業(yè)自身內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[4]。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展特性構(gòu)建適合自身的發(fā)展的內(nèi)部評(píng)價(jià)框架，同時(shí)不同的內(nèi)控評(píng)價(jià)也具有不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，例如對(duì)于員工業(yè)績(jī)有相關(guān)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量同樣也有相關(guān)的質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)化建筑對(duì)企業(yè)未來發(fā)展而言有著不可估量的意義。

（四）健全內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制并沒有做出相關(guān)的法律規(guī)定或規(guī)范制度，對(duì)很多企業(yè)并不具有約束力。在我國具有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的都是政府機(jī)關(guān)或單位事業(yè)，而其他行業(yè)或企業(yè)并沒有相關(guān)制度，或是對(duì)其他企業(yè)的監(jiān)管約束力度不夠。但目前我國許多企業(yè)由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架構(gòu)建并不完整對(duì)企業(yè)的影響卻是相對(duì)嚴(yán)重，因此我國需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的情況作出具有針對(duì)性的體系制度。通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來有效的約束企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)總的來說企業(yè)的一種管理機(jī)制，通過這種機(jī)制保障企業(yè)的有效運(yùn)行、規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)行活動(dòng)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)只有在不斷地發(fā)展中完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，才能不斷加強(qiáng)企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的建設(shè)，使得企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)不斷完善，企業(yè)能力不斷強(qiáng)大，同時(shí)還能通過評(píng)價(jià)體系得出的結(jié)果加以分析，及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架的構(gòu)建對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障與基石。

參考文獻(xiàn)：

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