趙凡

摘要：對于民營企業(yè)經(jīng)營而言，由于經(jīng)營難度逐步加大，社會責(zé)任逐步加強，所以企業(yè)必須要強化內(nèi)部控制機制，有效防范風(fēng)險問題。民營企業(yè)必須正確認(rèn)識內(nèi)部審計的重要意義，切實加強內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)，有助于提高企業(yè)發(fā)展水平，切實增強競爭能力。本文基于此背景下簡要分析民營企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)的重要，并提出具體的建設(shè)策略，希冀有效促進民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部審計;規(guī)范化建設(shè)

近幾年我國民營企業(yè)發(fā)展可謂是方興未艾，部分民營企業(yè)成為了大型企業(yè)集團或者是跨國公司。民營企業(yè)集團如何有效監(jiān)管下屬公司的行政管理或者是財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營情況，避免工作失誤或者是經(jīng)濟犯罪，已經(jīng)成為了企業(yè)中不可或缺的重要任務(wù)。內(nèi)部審計提供確認(rèn)和咨詢兩大服務(wù)，確認(rèn)服務(wù)包括財務(wù)、經(jīng)營業(yè)績、遵循性等業(yè)務(wù)。無論是國家行政機關(guān)、事業(yè)單位，還是民營企業(yè)的發(fā)展壯大都需要內(nèi)部約束與控制機制。內(nèi)部控制通過加強對民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與資金運作、經(jīng)濟責(zé)任與職業(yè)經(jīng)理人的權(quán)限使用等方面的有效監(jiān)督，切實避免不負(fù)責(zé)任、徇私舞弊、違反財經(jīng)紀(jì)律等各項行為。

一、民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

面對我國經(jīng)營市場的環(huán)境變化，消費者的需求發(fā)生著翻天覆地的變化，再加之國際市場的全球化競爭，眾多企業(yè)在規(guī)范化與多元化發(fā)展中承受了巨大的阻力，經(jīng)營發(fā)展已經(jīng)陷入困境。主要原因在于經(jīng)營管理的粗放化與家族化制度建設(shè)緩慢，內(nèi)控制度缺失，激勵機制尚未完善，組建團隊失敗，規(guī)范化與多元化的發(fā)展缺乏較高的要素積累。由于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的模仿性和投機性，使得民營企業(yè)存在較多的危機與風(fēng)險。只有適應(yīng)自身的資金、技術(shù)與管理水平及多元的經(jīng)營機制，制定科學(xué)完善的經(jīng)營策略，才能夠呈現(xiàn)良好的發(fā)展趨勢。

二、內(nèi)部審計的重要性

21世紀(jì)我國經(jīng)濟水平不斷發(fā)展，市場競爭也更加激烈，金融形勢呈現(xiàn)日漸多變的發(fā)展趨勢。民營企業(yè)在激烈的市場競爭過程中，必須要正確認(rèn)識當(dāng)前的發(fā)展趨勢，能夠根據(jù)自身的實際情況，科學(xué)有效的防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)時代的發(fā)展機遇，有效加強內(nèi)部審計，規(guī)范建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部審計像政府審計、社會審計一樣，關(guān)注報表的真實性調(diào)查，且內(nèi)部審計所關(guān)注的范圍更廣，并且涉及許多和賬目沒有關(guān)聯(lián)的問題。委托人和受托人、管理層和執(zhí)行層之間的距離不斷擴大，為使企業(yè)得以有效地管理，有針對性的開展控制行為，也可以對多種形式進行有效的評估，進一步完善執(zhí)行步驟和任務(wù)。目前，尚且沒有找到能夠替代這種評估的方法。即使企業(yè)的經(jīng)營管理人員與投資者有效協(xié)調(diào)共為一體，由于各自身份特殊以及接觸范圍有所限制，投資者也難以真正了解企業(yè)的管理漏洞，所以內(nèi)審機構(gòu)是投資者的重要監(jiān)督途徑。管理層認(rèn)識到通過充分關(guān)注內(nèi)部控制和有效的審計可以達(dá)到保護自己的必要性，因此，將更積極地響應(yīng)審計的信息需求和審計的建議。

三、民營企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)策略

（一）構(gòu)建目的清晰的審計部門

由于民營企業(yè)的內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域?qū)挿?，幾乎覆蓋了公司的所有活動，已經(jīng)突破了會計控制以及內(nèi)部牽制的束縛，所以必須構(gòu)建目的清晰的審計部門。但是內(nèi)部審計部門如果在一開始便做到事無巨細(xì)，可能會忙于應(yīng)付工作量大并且結(jié)構(gòu)復(fù)雜。所以民營企業(yè)在發(fā)展過程中必須根據(jù)自身的實際情況，有針對性的選取現(xiàn)階段企業(yè)存在的突出性問題，根據(jù)市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展需求予以有效解決和完善，著重突出重難點，進一步規(guī)范其它方面。管理層依據(jù)企業(yè)特定的目的和偏好，構(gòu)建適合于本企業(yè)的審計機構(gòu)，有針對性的開展各項審計工作，同時企業(yè)管理人員也應(yīng)當(dāng)明確定位企業(yè)的發(fā)展情況以及企業(yè)的內(nèi)部審計方向，同時滿足民營企業(yè)以經(jīng)濟成本達(dá)到滿足企業(yè)需求最大化。

（二）定位內(nèi)部審計的組織架構(gòu)

對內(nèi)部審計部門的組織架構(gòu)進行正確的設(shè)置是建立有效的和獨立內(nèi)部審計的前提條件。內(nèi)審開展工作需要企業(yè)所有者的關(guān)心和支持。獨立性問題對于內(nèi)部審計總是一個難題，審計工作總是需要向企業(yè)內(nèi)部的適當(dāng)權(quán)力層報告，因而缺乏社會審計層次的獨立性。為了使內(nèi)部審計能夠有效地運行、獲得期望的結(jié)果，應(yīng)得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。審計部門直接向董事會匯報，為實務(wù)中的最佳結(jié)構(gòu)。

（三）構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計制度

由于民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度并沒有較多制度的影響與約束以及制度的保障，所以在制度審計過程中必須要將審計部門的職責(zé)以及權(quán)限羅列清楚，同時要征得最高決策機關(guān)的批準(zhǔn)。民營企業(yè)在發(fā)展過程中必須根據(jù)自身的特點能夠正確認(rèn)識企業(yè)規(guī)范化運作，著重體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的重要性，構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計制度，結(jié)合國家制定的相關(guān)法律條例，嚴(yán)格規(guī)范自身的行為。所以民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且完善審計人員。明確內(nèi)部審計制度建設(shè)原則，根據(jù)國家的規(guī)定建立審計制度。由于我國的審計法經(jīng)過了近幾年的不斷發(fā)展與完善，形成了以憲法以及審計法為中心各項法律向完善的體系，雖然經(jīng)過了不斷的發(fā)展，但是在發(fā)展過程中也存在著各類問題，例如規(guī)范尚未健全，操作性進一步加強，并未形成完善的法規(guī)體系等等。所以民營企業(yè)在日后發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)性質(zhì)與內(nèi)部管理部門的管理制度，有效完善內(nèi)部審計各項制度。

（四）拓寬審計領(lǐng)域，體現(xiàn)價值增值服務(wù)

傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計也稱之為確認(rèn)性服務(wù)，主要是分析評價企業(yè)的內(nèi)部控制情況是否科學(xué)妥當(dāng)，通過披露問題暗示控制是否得到，為被審計單位提供咨詢性服務(wù)，有助于企業(yè)進一步增強運營水平。

組織的每一部分都面臨著證實其增值能力的壓力，單一的服務(wù)方式受到了挑戰(zhàn)。許多內(nèi)審部門通過參與質(zhì)量和流程再造計劃，推行企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)等活動，拓展了自己的“服務(wù)”。當(dāng)前企業(yè)的審計工作已經(jīng)由事后審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?，審計作用也逐步彰顯有批判性轉(zhuǎn)向為建設(shè)性。

（五）進一步加強企業(yè)審計質(zhì)量治理

民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，能夠加強審計組織與人員的具體行為，切實確保審計工作能夠達(dá)到具體的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，能夠根據(jù)相關(guān)的計劃與制約有效采取各類措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和維持一套覆蓋內(nèi)部審計活動所有方面的質(zhì)量確認(rèn)和改進程序，并不斷監(jiān)督其有效實施。質(zhì)量程序應(yīng)當(dāng)幫助內(nèi)部審計部門增加組織價值，改善組織的營運;應(yīng)當(dāng)幫助內(nèi)審部門遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則。企業(yè)無論是進行過程管理或是全面管理，都必須全面落實審計準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)范。審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成正相關(guān)，質(zhì)量越高風(fēng)險越小，相反風(fēng)險則會逐步加大。所以企業(yè)內(nèi)審部門必須要增加審計質(zhì)量管理的重視程度，通過全面的整理，進一步履行審計部門的管理職責(zé)能夠在董事會以及企業(yè)管理層的協(xié)助下，進一步凸顯審計價值。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行全面有效的治理，審計人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進一步實施審計程序與方法，逐步增強審計人員的法制觀念，切實加強審計質(zhì)量治理與風(fēng)險防范意識。

四、結(jié)束語

綜上所述我們能夠看出在民營企業(yè)改革發(fā)展過程中有眾多的配套工作亟待完善。企業(yè)要想促進自身經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，就必須正確認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要意義。根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展形勢，構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計制度、規(guī)范化發(fā)展與建設(shè)，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平、切實增強市場競爭能力、促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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