張津

摘要：以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計作為新時期我國倡導(dǎo)的一種全新的審計觀念與手段，目前，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)在很多行業(yè)中被推廣應(yīng)用。現(xiàn)階段，我國正準(zhǔn)備在施工企業(yè)中引用風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計，希望其可以在企業(yè)項目進行風(fēng)險預(yù)防控制過程中施展其作用?；诖耍疚闹饕獙κ┕て髽I(yè)建立以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計展開了研究，希望其可以為施工企業(yè)經(jīng)營管理能力的提升做出貢獻。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?對策

近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟取得了快速的發(fā)展，我國企業(yè)在經(jīng)營過程中所面對的市場環(huán)境也越來越繁雜，企業(yè)若想進一步保障其今后發(fā)展道路的健康、平穩(wěn)，就需要對現(xiàn)階段經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險問題實行科學(xué)的防范措施。特別是對我國的施工企業(yè)而言，因為其在項目施工過程中所面對的影響因素很多，所以就必須建構(gòu)起以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系，用這種方式來保障施工企業(yè)項目的有效開展，進而從中取得豐厚的經(jīng)濟收益。就目前而言，我國正準(zhǔn)備在施工企業(yè)中引用風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計，希望其可以在企業(yè)項目進行風(fēng)險預(yù)防控制過程中施展其積極的作用。

一、施工企業(yè)如何建立以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計

（一）根據(jù)具體風(fēng)險點來確定內(nèi)部審計的目標(biāo)

在當(dāng)前社會大背景下，以風(fēng)險導(dǎo)向為主的內(nèi)部審計不可以依然只重視企業(yè)和單位的內(nèi)部控制或是揭露舞弊，而是加強并注重對風(fēng)險預(yù)防控制的關(guān)注度，進而為施工企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟收益，這也從一定程度上要求了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制的目標(biāo)需要同施工企業(yè)今后的發(fā)展目標(biāo)相同?；诖耍┕て髽I(yè)的監(jiān)管審計機構(gòu)需要進一步明確施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中所要面對的具體風(fēng)險點，將此作為事實根據(jù)明確施工企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)，從而達到對施工企業(yè)風(fēng)險的辨別、評判以及防控的目標(biāo)。例如，某路橋施工企業(yè)，在工程項目具體施工過程中，需要從工程施工周期、施工品質(zhì)與所消耗的經(jīng)費這三大方面來積極實現(xiàn)和達到明確審計的目標(biāo)。

（二）對施工項目實施現(xiàn)場審計、收集風(fēng)險信息

倘若企業(yè)的內(nèi)部審計工作要保證高效率和高質(zhì)量，就必須在施工現(xiàn)場構(gòu)建風(fēng)險分析與控制組織，這樣的話能夠及時對項目情況進行檢測和維護，并以此作為基礎(chǔ)對施工企業(yè)已經(jīng)存在或是潛藏的風(fēng)險實施動態(tài)分析。與此同時，審計小組需要深入到施工現(xiàn)場內(nèi)部，以便對施工企業(yè)項目進行過程中的經(jīng)營、財務(wù)情況展開檢驗，進而使施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行有效結(jié)合，全方位收集項目中存在風(fēng)險因素的處置信息。

（三）對所收集的施工項目風(fēng)險因素初始信息展開辨別

現(xiàn)如今，當(dāng)施工項目現(xiàn)場審計調(diào)查工作做好后，下一步就是對采集到的風(fēng)險因素展開辨別，以便為項目后期風(fēng)險的應(yīng)對方案的制定供應(yīng)事實根據(jù)。在這個過程中，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)有效運用各種合理方式辦法對施工企業(yè)工程項目所要面對的風(fēng)險展開辨別，挖掘潛藏的風(fēng)險源頭，再對風(fēng)險實行歸納劃分，以便為項目后期的風(fēng)險評判工作打下良好的根基。

（1）工程管理類風(fēng)險，主要涵蓋了施工周期風(fēng)險與分包風(fēng)險等。（2）成本類風(fēng)險，主要涵蓋了施工材料管理風(fēng)險、合同風(fēng)險以及收益不穩(wěn)定性風(fēng)險等。（3）財務(wù)類風(fēng)險，主要涵蓋了投標(biāo)預(yù)計年收入變動風(fēng)險、年度預(yù)算收入變動風(fēng)險、財務(wù)經(jīng)管風(fēng)險以及現(xiàn)金流風(fēng)險等。除去以上幾點風(fēng)險類型外，還涵蓋了一部分其他類型的風(fēng)險，例如安全投入風(fēng)險、人員流失風(fēng)險以及市場開發(fā)風(fēng)險等。

（四）對施工項目的風(fēng)險因素展開研究、評判

當(dāng)對施工企業(yè)項目風(fēng)險因素初始信息辨別工作完成后，就需要對風(fēng)險因素的種類展開研究、評判，以便為企業(yè)項目后期的風(fēng)險預(yù)防控制供應(yīng)一定的數(shù)據(jù)扶持。在這個過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)有效運用各種手段來判斷各類風(fēng)險因素可能對施工企業(yè)造成的損失，其中審計人員使用最多的兩種手段就是定量評判與定性評判。主要工作內(nèi)容有下列兩點：一則是對出現(xiàn)風(fēng)險的可能性展開預(yù)測，比如，施工企業(yè)項目施工過程中可能存在的工程類風(fēng)險中的施工周期風(fēng)險，審計人員可有效實行網(wǎng)絡(luò)計劃對項目中各個部門的關(guān)聯(lián)性與各種時間參數(shù)展開描述;二則是對風(fēng)險程度的評判，依舊針對上述案例，審計人員可有效結(jié)合網(wǎng)絡(luò)計劃圖把項目具體完成狀況與項目初始階段所計算的施工周期實行比對，研究項目相對完成的部分，在此條件下進一步判斷項目損失狀況對施工企業(yè)造成的影響。

（五）創(chuàng)建警示監(jiān)控

經(jīng)過審計人員對施工企業(yè)項目風(fēng)險因素的研究評判，能夠有效防范風(fēng)險的產(chǎn)生，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建健全的監(jiān)控警示系統(tǒng)，在與風(fēng)險帶來的影響水平進行有效結(jié)合建立不同等級的警示系統(tǒng)。目前，我國大多數(shù)施工企業(yè)都已將信息化管理系統(tǒng)引用到企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，能夠有效運用計算機警示軟件來確保企業(yè)建設(shè)項目帶來的挑戰(zhàn)和困難。

（六）有針對性提出審計建議

當(dāng)確定施工企業(yè)項目中存在的風(fēng)險類型與影響能力后，就需要針對風(fēng)險種類制定合理的應(yīng)對策略。結(jié)合以往實踐經(jīng)驗，規(guī)避、降低、分擔(dān)以及承受是較為常用的風(fēng)險應(yīng)對措施。當(dāng)施工企業(yè)監(jiān)管審計單位在對項目進行審計過程中找到問題后，便能夠依照風(fēng)險的特點、發(fā)生概率與帶來的危害水平，有效結(jié)合該項目的具體狀況針對風(fēng)險類型提出相關(guān)改進建議，對風(fēng)險展開防范、掌控與變更。

（七）創(chuàng)建后續(xù)追蹤審計系統(tǒng)

當(dāng)施工企業(yè)監(jiān)管審計機構(gòu)對各類風(fēng)險提供相關(guān)的改進建議后，若想進一步確保風(fēng)險防范策略的執(zhí)行，施工企業(yè)需要創(chuàng)建后期追蹤審計系統(tǒng)，讓其對改進建議的落實狀況實行監(jiān)控，用這種方式能夠有效防范執(zhí)行不到位的狀況，此外，如果改進效果未達到預(yù)期要求，能夠第一時間予以修改，從而健全風(fēng)險管理計劃。

二、加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑┕て髽I(yè)應(yīng)用效果的有效策略

（一）不斷健全內(nèi)部審計系統(tǒng)

首先應(yīng)當(dāng)強化施工企業(yè)管理階層的風(fēng)險認(rèn)識，進一步提高施工企業(yè)管理階層對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)知，創(chuàng)建合理健全的內(nèi)部審計規(guī)章準(zhǔn)則，進一步強調(diào)施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨特性，有效防范內(nèi)部審計工作的實施被各種因素打擾。其次需要不斷強化施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的創(chuàng)建，進一步健全施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，從而達到內(nèi)部審計風(fēng)險科學(xué)控制目標(biāo)，提升內(nèi)部審計工作的成效與品質(zhì)。

（二）創(chuàng)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制與評判機制

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計給施工企業(yè)帶來的最大的問題就是內(nèi)部審計品質(zhì)與成效未達到要求，鑒于此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建一套健全的內(nèi)部審計品質(zhì)控制與評判機制，使其可以深入到項目施工的全過程當(dāng)中，無論是項目施工前期、中期還是后期都可以對項目風(fēng)險展開有效的監(jiān)管。此外，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引入與革新內(nèi)部審計觀念和全新的審計模式，加強對風(fēng)險研究計算機軟件系統(tǒng)的開發(fā)，從而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的有序?qū)嵭泄?yīng)強有力的支持，從根本上提升內(nèi)部審計工作的效率。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素養(yǎng)

風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計工作的開展成果主要是由施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)決定的，基于此，施工企業(yè)除了要不斷引進更多的專業(yè)人才，不斷創(chuàng)建多樣化的財會型人才構(gòu)成模式，確保企業(yè)內(nèi)部人才優(yōu)勢互補以外，施工企業(yè)還需要進一步健全企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)體系，有效運用定時培訓(xùn)的方式來達到全方位提升審計人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)的目標(biāo)，進一步拓寬審計工作人員的信息儲備，這樣的話能夠為企業(yè)內(nèi)部審計工作起到不可磨滅的積極作用。

（四）強化審計信息化建設(shè)

相較于人工審計，信息化審計是在計算機軟件平臺的基礎(chǔ)上進行工作，這樣不僅能有效提高審計工作的效率還能夠?qū)徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量提升到最高點。與此同時，審計信息化還能夠節(jié)省企業(yè)的人力物力，降低審計工作的資本投入。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該快速推進審計信心化的建設(shè)，努力宣揚審計信息化工作的好處，并正確對待審計信息化軟件帶來的風(fēng)險，提前做好準(zhǔn)備應(yīng)對。

三、總結(jié)

總而言之，將風(fēng)險控制為導(dǎo)向內(nèi)部審計有效引入到施工企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，不但可以有效提升審計工作的成效與品質(zhì)，減少了施工企業(yè)面臨的風(fēng)險，還可以讓施工企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，繼續(xù)積極向前發(fā)展。

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