蔣志兵

摘要：隨著我國改革開放的不斷加深，我國目前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制環(huán)境也日益復(fù)雜，而鐵路企業(yè)逐步深化改革，大力拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)，加快適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，努力增收創(chuàng)效，企業(yè)應(yīng)收債權(quán)隨之也不斷增加。應(yīng)收債權(quán)是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，也是企業(yè)資金管理的重要組成內(nèi)容，其周轉(zhuǎn)效率會(huì)直接影響企業(yè)的資金回籠和質(zhì)量，應(yīng)收債權(quán)管理水平的高低更會(huì)對(duì)企業(yè)的資金使用效率及經(jīng)營效益產(chǎn)生重要影響。因此加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的管理尤其必要，本文主要針對(duì)鐵路企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理進(jìn)行分析，同時(shí)還針對(duì)目前出現(xiàn)在鐵路企業(yè)中有關(guān)應(yīng)收債權(quán)管理的問題進(jìn)行了探討，最后針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);應(yīng)收債權(quán)管理;問題;措施

為了進(jìn)一步推進(jìn)鐵路企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，首先就要進(jìn)一步提高應(yīng)收債權(quán)管理工作的效果，這也是企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性要求。在企業(yè)運(yùn)營資金流動(dòng)過程當(dāng)中，應(yīng)收債權(quán)是其中一項(xiàng)重要的因素，所以相關(guān)的鐵路企業(yè)必須要提高應(yīng)收債權(quán)工作的效果，才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

一、鐵路企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理

近幾年來，鐵路企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，堅(jiān)持落實(shí)市場(chǎng)主體責(zé)任，努力成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。鐵路企業(yè)在確保運(yùn)輸任務(wù)完成之外，大力發(fā)展多元化經(jīng)營，努力增收創(chuàng)效，從而導(dǎo)致應(yīng)收債權(quán)數(shù)額增加。而且隨著鐵路高鐵基建的大范圍鋪開，鐵路企業(yè)資金日益緊張，如何加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，成為當(dāng)前急需解決的問題。而導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因就是由于鐵路企業(yè)在應(yīng)收債權(quán)管理方面還仍然有著一些缺陷。一般來說，鐵路企業(yè)所利用的資金流通率比較大，資金金額也比較大，在應(yīng)收債權(quán)方面存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)如今鐵路企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理情況來看，形成應(yīng)收債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾種[1]。第一，相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)缺乏規(guī)范化管理，目前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，對(duì)于市場(chǎng)份額的占據(jù)導(dǎo)致企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，在鐵路企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程當(dāng)中，為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營業(yè)務(wù)，操作上有時(shí)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式增加業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收債權(quán)的增加，而當(dāng)前社會(huì)普遍缺乏信用，很多企業(yè)故意拖欠賬款，給企業(yè)帶來了損失。第二，對(duì)客戶的信息掌握不準(zhǔn)確，一般來說客戶信息是經(jīng)營活動(dòng)開展的基礎(chǔ)，這也有利于相關(guān)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，但是有些鐵路企業(yè)在開展業(yè)務(wù)前未認(rèn)真落實(shí)客戶資信評(píng)價(jià)，存在未開展資信評(píng)價(jià)的債權(quán)或者已開展資信評(píng)價(jià)但仍出現(xiàn)預(yù)計(jì)無法收回債權(quán)，造成不良風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)產(chǎn)生。第三，鐵路企業(yè)本身原因，從主觀上企業(yè)管理者重視運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營安全而忽視應(yīng)收債權(quán)管理等，而客觀上對(duì)于應(yīng)收債權(quán)管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都很不足，使企業(yè)本身對(duì)債權(quán)清收的力度不夠。

二、鐵路企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理存在的問題

（一）債權(quán)管理制度不健全、落實(shí)不到位

未建立完善的應(yīng)收債權(quán)管理辦法，或雖建立了管理辦法但未嚴(yán)格按債權(quán)管理辦法執(zhí)行。

（二）應(yīng)收債權(quán)管理部門沒有發(fā)揮有效作用

債權(quán)管理權(quán)責(zé)模糊，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門缺乏有效的溝通協(xié)作，在債權(quán)催收工作上存在推諉扯皮，容易造成債權(quán)管理無法持續(xù)有效的開展。而應(yīng)收債權(quán)在企業(yè)經(jīng)營資金中的比重比較大，鐵路企業(yè)在經(jīng)營過程中，資金使用率低，也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）信用管理體制不健全

未建立健全信用管理體制，缺乏應(yīng)收債權(quán)的事前評(píng)價(jià)，對(duì)債務(wù)單位的客戶信息、資信水平、償債能力及資產(chǎn)負(fù)債情況未做深入了解，不重視對(duì)債務(wù)單位的信用調(diào)查，易形成事后難以追討的債權(quán)。

（四）應(yīng)收債權(quán)管理意識(shí)淡薄

部分鐵路企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理意識(shí)淡薄，沒有將應(yīng)收債權(quán)管理當(dāng)做企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容，重視程度不夠;未將應(yīng)收債權(quán)清欠落實(shí)成常態(tài)制度。

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理的路徑

（一）確立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

為了減少鐵路企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，必須要建立健全有效的防范機(jī)制，進(jìn)一步提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的規(guī)范管理，保證能夠利用嚴(yán)格的考核制度來進(jìn)一步完善相關(guān)體系，這樣也能夠從源頭來減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率[2]。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立也能夠做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備工作，為了進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范體系的有效性，鐵路企業(yè)首先要對(duì)債權(quán)管理程序進(jìn)行嚴(yán)格設(shè)置，保證企業(yè)在運(yùn)行工作的過程當(dāng)中嚴(yán)格按照合同制定的要求來進(jìn)行，同時(shí)還要根據(jù)合同法律條款來對(duì)相關(guān)合同進(jìn)行修改和完善。其次要對(duì)相關(guān)債務(wù)人的信息進(jìn)行完善準(zhǔn)確記錄，對(duì)于一些出現(xiàn)過債權(quán)問題的企業(yè)要嚴(yán)格處理和防范，盡量減少合作[3]。

（二）建立健全的應(yīng)收債權(quán)管理制度

在建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)管理制度的建立和完善，保證鐵路企業(yè)在經(jīng)營的過程當(dāng)中也有嚴(yán)格的制度辦法來進(jìn)行規(guī)范，確保經(jīng)營的各個(gè)流程能夠有所依據(jù)。進(jìn)一步建立健全應(yīng)收債權(quán)管理制度主要有以下幾個(gè)方面。首先要提高財(cái)務(wù)結(jié)算工作效率，按照相關(guān)的規(guī)定制度來進(jìn)行業(yè)務(wù)手續(xù)的辦理，在進(jìn)行賬目核對(duì)的時(shí)候要準(zhǔn)確細(xì)致，對(duì)于原始憑證上的內(nèi)容要進(jìn)行嚴(yán)格的審核和核對(duì)，保證不能出現(xiàn)問題，這樣才能夠保證相關(guān)賬款清理的過程當(dāng)中，能夠具有一定的準(zhǔn)確性。第二，要對(duì)現(xiàn)有應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和了解，對(duì)于一些賬款拖欠的原因要明確，根據(jù)不同的實(shí)際情況來采取不同的措施進(jìn)行解決。對(duì)于鐵路企業(yè)的計(jì)劃財(cái)務(wù)科來說，需要由財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款臺(tái)賬進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)，定期與業(yè)務(wù)部門召開碰頭會(huì)，分析近期債權(quán)清欠工作及須重點(diǎn)關(guān)注的長期、大額及無法取得簽認(rèn)的債權(quán)。第三，要加強(qiáng)對(duì)鐵路總公司開發(fā)的債權(quán)管理系統(tǒng)的完善和健全，2017年上線的債權(quán)管理系統(tǒng)為鐵路企業(yè)債權(quán)管理提供了一個(gè)非常好的平臺(tái)，通過先進(jìn)的信息化技術(shù)來提高對(duì)應(yīng)收債權(quán)的管理效果，有利于減輕相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的工作壓力，也能夠進(jìn)一步提高相關(guān)應(yīng)收債權(quán)的準(zhǔn)確度。

（三）做好監(jiān)督核算以及執(zhí)行工作

為了進(jìn)一步保障鐵路企業(yè)的債權(quán)管理水平，能夠有效的提高，必須要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)應(yīng)收債權(quán)事后管理的效果，該項(xiàng)工作主要有三個(gè)部分，第一監(jiān)督工作，在進(jìn)行鐵路債權(quán)管理的時(shí)候，利用上級(jí)集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)運(yùn)輸站段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)及上級(jí)財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化等檢查，以審促改、以查促幫，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)應(yīng)收債權(quán)管理的監(jiān)督工作。另外，在監(jiān)督的過程當(dāng)中，還要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和應(yīng)用效果，保證應(yīng)收債權(quán)管理具有一定的合理性和準(zhǔn)確性。第二核算工作，鐵路企業(yè)在進(jìn)行賬款核算的時(shí)候，必須根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況以及具體業(yè)務(wù)的情況，對(duì)相關(guān)賬款進(jìn)行正確、及時(shí)的核算。定期整理應(yīng)收債權(quán)管理臺(tái)賬，對(duì)應(yīng)收債權(quán)的相關(guān)單位信息、入賬年月、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同號(hào)、責(zé)任部門、賬齡及清欠進(jìn)度等要做好梳理和記錄，以此減少風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)的發(fā)生率。第三執(zhí)行工作，鐵路企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些債權(quán)債務(wù)糾紛的問題，所以為了進(jìn)一步提高相關(guān)糾紛的解決效率減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，必須要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況通過多種方式靈活解決問題，首先要與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行協(xié)調(diào)協(xié)商，如果交流無法解決問題的話，要利用法律途徑通過訴訟等方式來進(jìn)行解決，這樣才能夠保證企業(yè)自身的權(quán)益。如果企業(yè)需要進(jìn)行訴訟來解決問題，首先需要注意訴訟的期限，第二要對(duì)自身的權(quán)益進(jìn)行有效的維護(hù)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，執(zhí)行以及核算的工作，這樣才能有利于提高鐵路企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收債權(quán)管理效果，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)鐵路企業(yè)有效發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，目前我國市場(chǎng)環(huán)境之中的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，不管是什么類型的企業(yè)都必須要在這樣激烈的市場(chǎng)環(huán)境中得以生存和發(fā)展。對(duì)于鐵路企業(yè)來說，資金的有效管理是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)最重要的工作內(nèi)容之一，為了進(jìn)一步保障企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要對(duì)應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行有效的管理。通過進(jìn)一步解決企業(yè)內(nèi)部的一些資金風(fēng)險(xiǎn)，建立健全相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)體系，提高對(duì)應(yīng)收債權(quán)管理效果，才能夠進(jìn)一步推進(jìn)鐵路企業(yè)的平穩(wěn)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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