呂巖

摘 要：全面預(yù)算管理對(duì)于當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)來說具有重要意義，是不可或缺的管理模式之一。作為企業(yè)的員工需要樹立起全面控制的思想，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說全面預(yù)算管理更是基本的控制工具之一。隨著全面預(yù)算管理應(yīng)用的不斷推廣，我國很多旅游集團(tuán)也開始應(yīng)用全面預(yù)算管理這一模式。但是，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)實(shí)際情況之間存在的差異性，全面預(yù)算管理在旅游集團(tuán)中的有效性還有待提升。本文針對(duì)旅游集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決措施。

關(guān)鍵詞：旅游集團(tuán)? 全面預(yù)算? 問題? 對(duì)策

當(dāng)前的旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，旅游集團(tuán)要想有自己的一席之地，就需要重視對(duì)自身的管理模式進(jìn)行優(yōu)化。全面預(yù)算管理的應(yīng)用能夠?yàn)槠髽I(yè)的成熟與發(fā)展提供強(qiáng)大動(dòng)力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部管理控制進(jìn)行不斷優(yōu)化，讓企業(yè)的發(fā)展更為穩(wěn)定。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理從本質(zhì)上來說就是現(xiàn)代管理體系的一種，它具有完整性、科學(xué)性以及實(shí)用性，它能夠通過數(shù)量指標(biāo)直觀的反映出企業(yè)在預(yù)期范圍內(nèi)的經(jīng)營情況以及資源使用情況。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)各部門之間的溝通，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)考評(píng)工作。全面預(yù)算管理因其應(yīng)用的有效性已經(jīng)逐漸應(yīng)用于更多企業(yè)中，對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來說其應(yīng)用效果更為顯著，能夠?yàn)槠髽I(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有力幫助。

二、全面預(yù)算管理在旅游集團(tuán)應(yīng)用中的不足

（一）組織體系不健全

全員參與是旅游集團(tuán)展開全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在實(shí)踐中要做到全面化管理以及全過程控制。有些企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知存在偏差，認(rèn)為它只是眾多管理方式中的一種，對(duì)企業(yè)發(fā)展作用不大，由于思想層面的問題導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法在企業(yè)中得到應(yīng)用，或者發(fā)揮的作用大打折扣。而有些管理者對(duì)全面預(yù)算管理的意義認(rèn)識(shí)較為透徹，但是在實(shí)踐中存在力度不足的問題，忽略配套制度的完善與專門機(jī)構(gòu)的設(shè)置，進(jìn)而對(duì)全面預(yù)算管理應(yīng)有作用的發(fā)揮產(chǎn)生不利影響。

（二）單一的預(yù)算編制方法

旅游集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)大多使用增量預(yù)算方法，該方法是將上年度數(shù)據(jù)作為依據(jù)來完成接下來的預(yù)算編制，該方法在實(shí)踐中較為簡(jiǎn)單快捷，但是企業(yè)完全依靠增量預(yù)算法來編制預(yù)算會(huì)導(dǎo)致結(jié)果存在較大偏差，降低預(yù)算編制的合理性。首先，旅游市場(chǎng)是處于變化狀態(tài)的，這就導(dǎo)致旅游集團(tuán)的經(jīng)營環(huán)境不是恒定的，完全憑借歷史數(shù)據(jù)無法保證預(yù)算的科學(xué)性;其次，增量預(yù)算法并不適用于所有預(yù)算編制中。對(duì)于費(fèi)用預(yù)算而言，如果采用增量預(yù)算法必然會(huì)出現(xiàn)不合理的費(fèi)用支出，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果偏離實(shí)際。由此可知，在旅游集團(tuán)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)采用單一方法必然會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部參與程度不足

全面預(yù)算編制的對(duì)象是企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)，針對(duì)這些活動(dòng)制定出相關(guān)計(jì)劃，這就決定了全面預(yù)算編制參與部門的全面性。對(duì)于傳統(tǒng)的預(yù)算工作來說，其編制工作只需要財(cái)務(wù)部門就能夠獨(dú)立完成，而完成全面預(yù)算的編制則需要在財(cái)務(wù)部門的牽頭下，在企業(yè)內(nèi)部所有職能部門的鼎力配合下共同完成。在此過程中，若僅有部分部門參與其中，就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算的全面性得不到體現(xiàn)，預(yù)算的準(zhǔn)確性以及科學(xué)性都大幅下降，從而嚴(yán)重影響到預(yù)算的可行性，導(dǎo)致各項(xiàng)指標(biāo)與實(shí)際運(yùn)營不符。由于企業(yè)內(nèi)部參與全面預(yù)算編制程度不足，就會(huì)出現(xiàn)信息的不對(duì)稱，各項(xiàng)經(jīng)營管理資料無法準(zhǔn)確的傳遞到財(cái)務(wù)部門手中，而依靠上年度的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行預(yù)算編制必然會(huì)影響預(yù)算管理有效性，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、全面預(yù)算管理在旅游集團(tuán)中應(yīng)用的優(yōu)化

（一）健全制度建設(shè)

制度是工作開展的基礎(chǔ)所在，全面預(yù)算管理的落實(shí)就需要不斷完善其配套制度。首先，要對(duì)相關(guān)組織架構(gòu)進(jìn)行完善。對(duì)于旅游集團(tuán)來說，全面預(yù)算能否順利開展在很大程度上取決于管理辦法的制定，因此健全全面預(yù)算管理辦法具有重要意義，在實(shí)踐中要完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，保證全面預(yù)算管理工作按照機(jī)構(gòu)層級(jí)逐步開展。在系統(tǒng)性組織體系的支撐下，能夠讓全面預(yù)算工作參與人員的積極性得到調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的提升;其次，強(qiáng)化制度建設(shè)。全面預(yù)算管理所具有的特點(diǎn)非常顯著，這就需要旅游集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度進(jìn)行不斷細(xì)化，讓全面預(yù)算管理工作在推進(jìn)中能夠有章可循，只有建立起完善的制度才能夠讓旅游集團(tuán)的全面預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有作用。

（二）優(yōu)化編制方法

對(duì)于旅游集團(tuán)來說，需要對(duì)傳統(tǒng)的單一增量預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化，該方法的合理性相對(duì)較差，不利于全面預(yù)算管理的實(shí)施。在實(shí)踐中可以從以下兩點(diǎn)出發(fā)，讓預(yù)算準(zhǔn)確性得到提升。首先，對(duì)現(xiàn)有方法進(jìn)行改進(jìn)。從集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)營情況出發(fā)，選擇最適宜的預(yù)算編制方法，讓預(yù)算編制更符合企業(yè)經(jīng)營狀況，提升其科學(xué)性。在進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的編制時(shí)就可以利用零基預(yù)算法，而將滾動(dòng)預(yù)算法作為采購預(yù)算的編制方法，通過靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法能夠讓預(yù)算更為準(zhǔn)確;其次，要將對(duì)標(biāo)管理應(yīng)用在預(yù)算編制中。旅游企業(yè)要對(duì)世界知名企業(yè)的相關(guān)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行收集，展開對(duì)標(biāo)活動(dòng)，突破本企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展的局限性。對(duì)標(biāo)工作的展開能夠促進(jìn)企業(yè)自身與先進(jìn)企業(yè)展開對(duì)比分析，尋找自身在預(yù)算編制方面需要改進(jìn)的部分，并將先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行本土化應(yīng)用，提升預(yù)算編制所具有的科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)編制審核工作

對(duì)于旅游企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制中嚴(yán)格遵守由上而下、分級(jí)編制、按級(jí)匯總的工作程序。在分公司向集團(tuán)公司遞交預(yù)算資料時(shí)，需要先進(jìn)行嚴(yán)格審核，將自審核、復(fù)審等多種審核方式相結(jié)合，對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行逐級(jí)審核工作，讓預(yù)算編制質(zhì)量得到顯著提升，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。對(duì)于集團(tuán)公司來說，在對(duì)匯總的預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)抽調(diào)專業(yè)成員，組成審核專項(xiàng)小組對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行集中審核。借助預(yù)算報(bào)表的會(huì)審提升工作效率，優(yōu)化工作方式，讓相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平得到提升，進(jìn)而強(qiáng)化旅游集團(tuán)的預(yù)算編制能力，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效性。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理在我國起步較晚，應(yīng)用程度相對(duì)較低，所發(fā)揮的有效性還有待提升，在實(shí)踐中存在一系列問題影響其作用發(fā)揮。這就需要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行不斷完善與發(fā)展，使其與國內(nèi)企業(yè)有更好的契合度，為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力，讓全面預(yù)算管理在旅游集團(tuán)中發(fā)揮出更大作用。

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