盧婷

摘 要：本文主要從企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策實(shí)施期間存在的問題進(jìn)行探究，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用? 加計(jì)扣除政策? 問題以及對(duì)策

從具體的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施情況來看，其實(shí)，加計(jì)扣除政策的實(shí)施還是存在有很大一部分空間的，距離企業(yè)的發(fā)展程度以及國(guó)家的理想預(yù)期還是相差很大一部分的。在這其中，也包含了企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不統(tǒng)一，相應(yīng)配套設(shè)施不完善的情況，并且，對(duì)于企業(yè)自身來說，企業(yè)的管理制約制度也是不完善的。

一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）各個(gè)地區(qū)加計(jì)扣除政策的落實(shí)情況

在當(dāng)前階段，在我們國(guó)家一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的省城以及地方縣市，實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)相對(duì)來說數(shù)量比較多，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1000家以上，在其他的省市地區(qū)也都在100家到500家之間。當(dāng)前，只有少數(shù)極個(gè)別的省市在10家左右。在這里，需要著重強(qiáng)調(diào)的是。在當(dāng)前階段，在我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小型企業(yè)是技術(shù)研發(fā)以及革新的重要力量，然而，由于政府實(shí)施企業(yè)優(yōu)惠政策的敏感程度以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程度相對(duì)較弱等等原因，導(dǎo)致享有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)數(shù)量特別少。

（二）被調(diào)研的大多數(shù)企業(yè)都享受到了政府的加計(jì)扣除政策的優(yōu)惠

依據(jù)對(duì)于全國(guó)不同的省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)以及少數(shù)一定規(guī)模以上的企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在被調(diào)研的企業(yè)當(dāng)中，超過半數(shù)以上的企業(yè)在最近幾年當(dāng)中曾經(jīng)申請(qǐng)過企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)優(yōu)惠，在這其中，超過八成以上的中小型企業(yè)在達(dá)到相關(guān)政府要求以后享受到了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策所帶來的政府優(yōu)惠。在企業(yè)調(diào)研過程中，有許多的企業(yè)也會(huì)反映，在中小型企業(yè)進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策申報(bào)時(shí)，企業(yè)所申報(bào)的費(fèi)用額度與國(guó)家的稅務(wù)部門所認(rèn)為的申請(qǐng)額度是存在較大差別的，這也是嚴(yán)重影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策的一個(gè)非常重要的原因之一。

二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的相關(guān)問題解析

（一）企業(yè)所研發(fā)的范圍受到一定的限制

目前，依據(jù)我們國(guó)家發(fā)展改革委以及國(guó)家稅務(wù)總局的要求，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍：只允許在國(guó)家政府重點(diǎn)進(jìn)行扶持的高科技技術(shù)領(lǐng)域以及國(guó)家政府優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化規(guī)模領(lǐng)域進(jìn)行開展。除此之外，在我們國(guó)家，國(guó)家發(fā)展改革委以及稅務(wù)總局所規(guī)定的可以享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策的企業(yè)范圍比國(guó)家財(cái)政部門所規(guī)定的范疇還要更小，條件也更加的嚴(yán)格。例如，在文件當(dāng)中明確規(guī)定，進(jìn)行研發(fā)的在職人員的五險(xiǎn)一金以及對(duì)外聘用研發(fā)人員的報(bào)酬、進(jìn)行企業(yè)研發(fā)所用的場(chǎng)所以及租用費(fèi)用、委托方的研發(fā)費(fèi)用等等是在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍之外。在這種情況之下，就使得文件規(guī)定領(lǐng)域之外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用得不到國(guó)家政策支持，這樣在很大程度上降低了政策的靈活性，極大的影響了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

（二）歸集企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的困難

總的來說，造成企業(yè)研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)困難的主要原因有：在當(dāng)前階段，企業(yè)所實(shí)行的會(huì)計(jì)制度與實(shí)行的會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則不搭配。目前，在政府推行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用都是在企業(yè)的成本科目當(dāng)中，在調(diào)查當(dāng)中，許多的企業(yè)也表示，在會(huì)計(jì)處理中，很難準(zhǔn)確的將企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集。在政府出臺(tái)新的會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則以后，雖然給企業(yè)單獨(dú)設(shè)立的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目，但是，如果想在企業(yè)當(dāng)中全面實(shí)施還是需要銜接時(shí)間，另外，在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用當(dāng)中，由于還牽扯到一些相互交叉的費(fèi)用問題，一筆企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)可能需要牽扯到很多的項(xiàng)目，在企業(yè)的會(huì)計(jì)表格中很難進(jìn)行體現(xiàn)。

（三）企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目管理不夠完善

對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)定的工作，需要認(rèn)定人員具備極強(qiáng)的專業(yè)技能以及高超的技術(shù)。因此，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)時(shí)，只有在最大程度上滿足新技術(shù)的相關(guān)要求，才有可能讓企業(yè)享受加計(jì)扣除政策。但是，在當(dāng)前階段，我們國(guó)家的稅務(wù)部門表示，在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)時(shí)，稅務(wù)部門是欠缺一定的專業(yè)技能以及專業(yè)知識(shí)的，從而導(dǎo)致在對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行確定的過程中存在很多的問題。其中，國(guó)家的稅務(wù)管理部門在對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)定是時(shí)包含：企業(yè)所研發(fā)的項(xiàng)目是否在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)方面產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性較大的改進(jìn)，同時(shí)為企業(yè)取得過相應(yīng)的生產(chǎn)成果。企業(yè)所研發(fā)的項(xiàng)目是否對(duì)同行業(yè)以及相關(guān)聯(lián)的行業(yè)具有一定的推動(dòng)作用等等。但是，國(guó)家的稅務(wù)部門在進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)時(shí)，最終所鑒定的項(xiàng)目結(jié)果往往差異性比較大。

三、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的對(duì)策以及相關(guān)建議

（一）在加計(jì)扣除政策設(shè)計(jì)方面的相關(guān)對(duì)策以及建議

在以下幾個(gè)方面對(duì)于研發(fā)費(fèi)用政策的設(shè)計(jì)提出相應(yīng)的對(duì)策以及建議。首先，我們國(guó)家的政府部門可以制定普惠顧=制政府優(yōu)惠政策，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的領(lǐng)域限制進(jìn)行取消。在實(shí)行時(shí)，不管是不是國(guó)家進(jìn)行重點(diǎn)扶持的高科技項(xiàng)目都給予政策上的優(yōu)惠支持。其次，在上述文章中也提到取消領(lǐng)域的限制，但是需要把企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)限制在國(guó)內(nèi)進(jìn)行執(zhí)行。這樣操作，不僅僅可以吸引國(guó)外的企業(yè)在我國(guó)進(jìn)行研發(fā)，還有助于我國(guó)培養(yǎng)高技術(shù)的人才。

（二）在加計(jì)扣除政策執(zhí)行方面的相關(guān)對(duì)策以及建議

在以下幾個(gè)方面對(duì)于加計(jì)扣除政策執(zhí)行方面所提出的相關(guān)對(duì)策以及建議。首先，國(guó)家的政府部門需要不斷的加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)能力。在當(dāng)前階段，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在大的層面上是比較抽象的，因此，在國(guó)家稅務(wù)部門進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，也是缺乏一定執(zhí)行力的。與此同時(shí)，在加計(jì)扣除政策的實(shí)際執(zhí)行過程中，由于全國(guó)各地的標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定不一樣，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行起來具備較大的困難。建議相關(guān)的政府部門應(yīng)該對(duì)于所有的標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定進(jìn)行全國(guó)統(tǒng)一，增強(qiáng)政策的執(zhí)行力。其次，對(duì)于加計(jì)扣除政策進(jìn)行完善化管理。在當(dāng)前階段，由于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策牽扯到國(guó)家的科技、財(cái)政以及稅務(wù)等等部門，因此，需要政府將這些部門的職能進(jìn)行整合，這樣可以大大的提升加計(jì)扣除政策的執(zhí)行力度，提高政府的執(zhí)行效率。最后，企業(yè)需要強(qiáng)化自身的創(chuàng)新管理。企業(yè)需要構(gòu)建以企業(yè)創(chuàng)新為目標(biāo)的 財(cái)務(wù)管理制度。在企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用上單獨(dú)建立核算賬本，做到賬目清晰。

（三）在加計(jì)扣除政策服務(wù)方面的相關(guān)對(duì)策以及建議

在以下幾個(gè)方面對(duì)于加計(jì)扣除政策服務(wù)方面的相關(guān)對(duì)策以及建議。首先，國(guó)家的政府部門需要設(shè)置政府優(yōu)惠政策宣傳服務(wù)系統(tǒng)。政府單位的宣傳部門可以通過政府網(wǎng)站來詳細(xì)的介紹企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的各項(xiàng)詳內(nèi)容。另外，可以讓國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳的大屏幕上對(duì)于加計(jì)扣稅政策進(jìn)行宣傳。最后，政府單位可以在稅務(wù)大廳設(shè)置專門的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的咨詢服務(wù)臺(tái)，幫助中小型企業(yè)及時(shí)的了解相關(guān)的政策。同時(shí)，還可以由稅務(wù)部門帶頭成立專門的輔導(dǎo)小組，幫助企業(yè)建立研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，對(duì)于具體的操作流程進(jìn)行培訓(xùn)，使得企業(yè)能夠更好的使用這項(xiàng)政策。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于以上論述，在這篇文章當(dāng)中，主要從企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用政策實(shí)施的實(shí)際情況作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)于當(dāng)前存在加計(jì)扣除政策實(shí)施中遇到的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析并提出相應(yīng)的解決方案。通過完善解決措施。可以更好的促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃亞影.企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策實(shí)施常見問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（28）：94+96.