劉佳

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)重大影響和制約，良好的內(nèi)部控制體系可以?xún)?yōu)化和促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提高企業(yè)的內(nèi)部控制力度和效果。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指包含有企業(yè)可能喪失償債能力的風(fēng)險(xiǎn)和股東收益的可變性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要大量的資金周轉(zhuǎn)，由此也就大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系、建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)編制現(xiàn)金流量預(yù)算、科學(xué)進(jìn)行投資決策。

（二）內(nèi)部控制

COSO報(bào)告中提出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程，應(yīng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五個(gè)方面的內(nèi)容構(gòu)成。在企業(yè)的管理工作中，內(nèi)部控制的重要性是毋庸置疑的，內(nèi)部控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行控制和規(guī)范，尤其是能夠有效防止出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)混亂，保證企業(yè)的發(fā)展秩序，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通和信息交流，促進(jìn)部門(mén)之間的合作，這對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著積極作用。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間存在必然聯(lián)系：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要保障，是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ);內(nèi)部控制則能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效規(guī)范和管理。目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在運(yùn)行的過(guò)程中，企業(yè)的首要發(fā)展目標(biāo)仍然是獲得經(jīng)濟(jì)利益，所以在該前提下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該是企業(yè)管理工作中的核心，而企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要目的是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和管理工作進(jìn)行規(guī)范和控制，促進(jìn)企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，防止在該過(guò)程中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，其最終目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)，這與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目的是相似的，兩者任一方面出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)給另一方面工作的開(kāi)展帶來(lái)不利影響，所以二者應(yīng)該是相輔相成、相互促進(jìn)的，在共同作用下促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)是基于內(nèi)部控制制度開(kāi)展的，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到促進(jìn)作用，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升及持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

以X企業(yè)為例，X企業(yè)近幾年來(lái)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益不斷提升，但由于企業(yè)管理者過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等企業(yè)自身的軟實(shí)力建設(shè)不到位，由此使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻出，同時(shí)有無(wú)法加強(qiáng)內(nèi)部控制，雖然效益增長(zhǎng)，但發(fā)展隱患凸出，如果不及時(shí)治理，則會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展時(shí)會(huì)面臨著十分激烈的競(jìng)爭(zhēng)，面臨著巨大的困境，任何一個(gè)生產(chǎn)和發(fā)展環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)該是企業(yè)管理工作中的核心內(nèi)容。只是目前很多企業(yè)卻并沒(méi)有具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，例如在企業(yè)發(fā)展中過(guò)于考慮經(jīng)濟(jì)效益，以企業(yè)銷(xiāo)售為核心，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析流于表面，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等，這會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作一直是企業(yè)管理工作中的首要內(nèi)容，所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也應(yīng)該作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，該工作的開(kāi)展會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生一定影響，因此在開(kāi)展工作的過(guò)程中，必須要對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和規(guī)范。目前我國(guó)在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督，相關(guān)制度和規(guī)范方面的欠缺使得監(jiān)督機(jī)制名存實(shí)亡，根本無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理混亂。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)有待提高

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性是不言而喻的，而且該工作對(duì)于工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求也比較高，必須要由專(zhuān)業(yè)工作人員開(kāi)展，可是在實(shí)際工作的過(guò)程中，很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)根本無(wú)法滿(mǎn)足管理需要，管理人員自身對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論和意識(shí)都不足，管理理念和管理方法也十分落后，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生十分不利的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

一個(gè)健全良好的內(nèi)部控制體系必然要求管理人員和工作人員具備先進(jìn)的內(nèi)控意識(shí)，要在戰(zhàn)略思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。但就目前來(lái)看，很多企業(yè)還都缺乏內(nèi)控意識(shí)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。首先，一些企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不夠全面，如投資不合理，用于投資的資金過(guò)多，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回籠，或者內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明確，集團(tuán)公司中母公司與子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，導(dǎo)致資金使用缺乏監(jiān)控等。由于企業(yè)管理者更多的是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要性，并且將內(nèi)控工作當(dāng)作應(yīng)付上級(jí)檢查的手段。其次，一些管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不利影響，缺乏防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，由此使得其容易出現(xiàn)決策上的失誤，進(jìn)而給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。

（二）內(nèi)控制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要借助完善的內(nèi)部控制制度，可是在實(shí)際工作的過(guò)程中，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不完善，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面分析，無(wú)法抓住內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)部控制工作的要求也不明確，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制工作在開(kāi)展時(shí)，缺乏明確和完善的制度作為扶持，導(dǎo)致了內(nèi)部控制混亂，對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生極為不利的影響。

（三）內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，在建立了完善的內(nèi)部控制制度之后，還需要將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處，必須要做到嚴(yán)格執(zhí)行制度和規(guī)范的要求，這樣才能保證內(nèi)部控制工作的有效性。很多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，雖然相關(guān)制度和體系已經(jīng)比較完善，可是實(shí)際執(zhí)行中卻存在著諸多問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度不足，執(zhí)行不到位。

（四）信息反饋不及時(shí)

企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理工作進(jìn)行控制，而且是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和控制，加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)系，促進(jìn)部門(mén)之間的合作，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

針對(duì)X企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，在明確其中存在的問(wèn)題后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效的內(nèi)部控制措施，構(gòu)建其內(nèi)控體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理與控制。

（一）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中，想要保證內(nèi)控體系的科學(xué)性和有效性，就必須要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為企業(yè)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)的內(nèi)部控制力度。首先，企業(yè)管理者要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，如投資不科學(xué)、財(cái)務(wù)決策失誤、缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)等，對(duì)此尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的制度，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，如科學(xué)投資、提高財(cái)務(wù)決算的科學(xué)性、建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)等。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中必須要包括監(jiān)督制度，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理工作進(jìn)行細(xì)致的分析，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定好相應(yīng)預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)工作的開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督和控制，對(duì)相關(guān)部門(mén)及工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)職能的有效落實(shí)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、監(jiān)控和管理是其中十分重要的工作內(nèi)容，只有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控和預(yù)測(cè)，才能夠掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控工作中，企業(yè)必須要建立起專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控小組，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行分析找到財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱點(diǎn)，進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)控和管理，從而達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。

（三）完善內(nèi)控管理體系

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系在構(gòu)建的過(guò)程中，必須要對(duì)內(nèi)控管理體系進(jìn)行完善，相關(guān)管理人員和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的研究，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的相關(guān)理論和知識(shí)的掌握，了解內(nèi)控管理體系的各項(xiàng)基本點(diǎn)，然后對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況進(jìn)行分析，了解企業(yè)的整體發(fā)展?fàn)顩r，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理的新機(jī)制，在完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)控體系的建立。

（四）提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)

在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是整個(gè)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，所以想要構(gòu)建起完善的內(nèi)控體系，就必須要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作出發(fā)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，而其中的一項(xiàng)重要要求就是提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)。因此企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過(guò)程中，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)放置于企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，使財(cái)務(wù)工作人員在接受培訓(xùn)時(shí)也能夠受到內(nèi)控管理理念的影響，在實(shí)際工作的過(guò)程中促進(jìn)內(nèi)控體系的構(gòu)建和落實(shí)。（作者單位：湖北工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）