熊輝

企業(yè)的稅收籌劃合理性對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。稅收的策劃過(guò)程是一項(xiàng)漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要我們結(jié)合實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)的、準(zhǔn)確的方案對(duì)中小企業(yè)稅收施行籌劃。與此同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部與外部資源相協(xié)調(diào)，對(duì)外公開企業(yè)相關(guān)信息，是企業(yè)的籌劃具有透明性和公開性。只有這樣，才能促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)最大效益。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

稅收籌劃實(shí)際上是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管制活動(dòng)，基于現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)，中小企業(yè)在各類稅收行為產(chǎn)生之前，通過(guò)應(yīng)用相關(guān)的法律法規(guī)，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時(shí)制定相應(yīng)的措施，對(duì)企業(yè)籌劃進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)劃，使得企業(yè)的成本達(dá)到最低標(biāo)準(zhǔn)。保障中小企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)利益最大化的同時(shí)，確保企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。

（二）稅收籌劃的法律意義

稅收籌劃同時(shí)也是一種法律行為。通過(guò)制定合理的稅收籌劃計(jì)劃，可以讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中按照規(guī)劃的步驟，一步一步科學(xué)穩(wěn)健的發(fā)展同時(shí)，使得中小企業(yè)管理人員的綜合實(shí)力得到提升，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅收手滑環(huán)節(jié)可以幫助中小企業(yè)利用現(xiàn)有資金獲取更多的收益，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)稅收籌劃還可以使得行政部門能夠在運(yùn)營(yíng)流程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收方面產(chǎn)生的漏洞，不斷完善我國(guó)的稅收制度。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知度不夠

中小企業(yè)的高職管理人員，包含總經(jīng)理、運(yùn)營(yíng)主管等，他們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知度較低，普遍覺(jué)得稅收是國(guó)家稅務(wù)部門管理人員的職責(zé)，與自己無(wú)關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)僅僅按照稅務(wù)部門的規(guī)定按時(shí)納稅。各企業(yè)都采用同一項(xiàng)稅收政策，沒(méi)有籌劃出特定的方案針對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的稅收問(wèn)題，甚至一部分中小企業(yè)將稅收籌劃定義為是一類欺詐行為，他們認(rèn)為這類行為似乎與偷稅漏稅和逃稅行為一樣，是與法律法規(guī)相違背的，因此還會(huì)受到法律法規(guī)的裁決。

（二）中小企業(yè)缺乏對(duì)職工稅法知識(shí)的培養(yǎng)力度

大型企業(yè)十分注重財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能與相關(guān)稅法知識(shí)的培訓(xùn)。但許多中小企業(yè)沒(méi)有繼續(xù)教育財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這也是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模和資金領(lǐng)導(dǎo)等重要性的原因?qū)е铝素?cái)務(wù)人員的管理水平較低。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，一些中小企業(yè)只關(guān)注事后核算。已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，完全忽略了先前預(yù)算和事件控制這兩個(gè)同等重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員通常根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)。按照行業(yè)體系的要求，處理財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)。企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定申報(bào)，按照相應(yīng)的稅率計(jì)算。但是，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，我國(guó)的稅法和經(jīng)濟(jì)法不斷得到修訂和完善。根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，及時(shí)出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。假設(shè)財(cái)務(wù)人員很少關(guān)注新問(wèn)題，稅收政策將無(wú)法在公司的稅收籌劃方面做得更好。

（三）中小企業(yè)在行政執(zhí)法中存在偏差

許多中小企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，往往容易出現(xiàn)行政執(zhí)法偏差。由于中小企業(yè)稅務(wù)管理人員在某些方面沒(méi)有嚴(yán)格的制度來(lái)掌握稅收籌劃的準(zhǔn)確性。上下浮動(dòng)比較大。其次，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的個(gè)人素質(zhì)和個(gè)人能力不是很高高，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差造成的稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，也是稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)的原因。最后，稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督部門確認(rèn)稅務(wù)行政執(zhí)法稅務(wù)籌劃工作，它的監(jiān)督不夠嚴(yán)格，因此工作人員或稅務(wù)規(guī)劃人員在確認(rèn)稅務(wù)籌劃計(jì)劃時(shí)很難工作。透明度、準(zhǔn)確性和效率也會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗。

（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)代理制度亟需整頓

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，市場(chǎng)范圍不斷擴(kuò)張，其他稅務(wù)機(jī)構(gòu)與中介機(jī)構(gòu)也因需求而興起。一般情況下，簡(jiǎn)易的稅收籌劃由公司自行規(guī)劃，復(fù)雜的稅收籌劃需要專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)規(guī)劃。這些稅務(wù)機(jī)構(gòu)的建立對(duì)實(shí)施相關(guān)的稅收優(yōu)惠具有推動(dòng)作用。同時(shí)，稅收制度的合理籌劃能夠有效控制企業(yè)稅收成本，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)行使收集和管理權(quán)利。但是，這個(gè)過(guò)程中仍存在很多失敗的風(fēng)險(xiǎn)。由于監(jiān)管制度不嚴(yán)謹(jǐn)，使得個(gè)別稅務(wù)機(jī)構(gòu)的間接代理現(xiàn)象市場(chǎng)出現(xiàn)。因此，我國(guó)應(yīng)采取相應(yīng)措施，持續(xù)完善和調(diào)整稅務(wù)代理制度，面對(duì)不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃代理行為，應(yīng)加大對(duì)其的懲罰力度，杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生。合理的整頓稅收市場(chǎng)，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)代理機(jī)構(gòu)之間的合理性、有序性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

三、解決稅收籌劃問(wèn)題的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)員工稅收籌劃中存在管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足的現(xiàn)象，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因歸根結(jié)底來(lái)說(shuō)就是對(duì)管理人員的意識(shí)培養(yǎng)性不高導(dǎo)致的。這不僅嚴(yán)重阻礙了企業(yè)對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，使得企業(yè)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。從事稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)是公司稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該更加深刻地意識(shí)到對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理管理的重要性。與此同時(shí)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程要嚴(yán)格按照國(guó)內(nèi)相關(guān)立法實(shí)施。

保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性的降低，運(yùn)用合理科學(xué)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)企業(yè)實(shí)行管理活動(dòng)與制度相協(xié)調(diào)，以此來(lái)降低企業(yè)的成本，減輕了企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)壓力，推動(dòng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中持續(xù)穩(wěn)固地發(fā)展。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境極為多樣化，只有結(jié)合實(shí)際，對(duì)稅收制度進(jìn)行不斷改善，才能符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。要不斷提升中小企業(yè)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知度，使其樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知性，才能使得中小企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)規(guī)避。

（二）合理開發(fā)信息技術(shù)，充分掌握企業(yè)信息

在執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)籌劃任務(wù)時(shí)，相關(guān)人員不可避免地要為公司稅務(wù)籌劃支付一定的經(jīng)濟(jì)成本，因此有必要清楚地了解企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃中的成本條件，以便這些隱性成本條件遠(yuǎn)低于企業(yè)。企業(yè)管理人員和合理籌劃可以使得企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益，能夠最大限度地提高企業(yè)的整體效益。只有合理制定企業(yè)的稅收籌劃工作計(jì)劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。此外，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃任務(wù)時(shí)，管理人員有必對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的策略進(jìn)行整合，使得實(shí)踐與規(guī)劃相協(xié)調(diào)，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)更好更快地發(fā)展。

中小企業(yè)的稅收籌劃是公司發(fā)展歷程重非常核心的一部分，要掌握相應(yīng)的知識(shí)，在遇到問(wèn)題時(shí)及時(shí)采取措施，才能是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)住陣腳，持續(xù)發(fā)展。管理部門的高管人員要充分考慮到企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，運(yùn)用更高效的方法協(xié)助企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)這些問(wèn)題的處置。管理過(guò)程中，對(duì)信息技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用將對(duì)企業(yè)制定有效的稅收籌劃產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

（三）制定并實(shí)行優(yōu)惠政策，將其運(yùn)用到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的時(shí)代背景下，為了能夠增加我國(guó)中小企業(yè)的收入，使中小企業(yè)能夠更持續(xù)地發(fā)展，我國(guó)結(jié)合現(xiàn)狀，制定了一系列相應(yīng)的優(yōu)惠政策。與此同時(shí)相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須科學(xué)采用這些政策，在網(wǎng)絡(luò)技能服務(wù)平臺(tái)上，依據(jù)相關(guān)要求，積極學(xué)習(xí)國(guó)家的優(yōu)惠政策，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)施行備案的過(guò)程中，要把所學(xué)到的知識(shí)運(yùn)用到其中。這樣，既使得財(cái)務(wù)人員的工作變得更專業(yè)，也可以為企業(yè)減少很多不必要的費(fèi)用。

當(dāng)前局勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，很多中小型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。因此當(dāng)中小企業(yè)實(shí)行稅務(wù)的經(jīng)營(yíng)與管理時(shí)，要采取相應(yīng)的防范措施，來(lái)預(yù)防企業(yè)稅務(wù)籌劃流程中產(chǎn)生的問(wèn)題，這類問(wèn)題一旦發(fā)生，也能及時(shí)地對(duì)其實(shí)行制止。在企業(yè)發(fā)展的流程中，相關(guān)的管理人員應(yīng)掌握好政策知識(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)避，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的效益。

（四）建立科學(xué)稅收體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)需要建立有效的稅收管理體系，不斷加強(qiáng)企業(yè)。其核心競(jìng)爭(zhēng)力通過(guò)稅收管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凝聚力。公司應(yīng)積極建立和完善以財(cái)務(wù)為中心的稅收管理體系，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行稅收管理，積極提高稅收管理效率，支持稅收籌劃。我國(guó)在應(yīng)對(duì)繁雜的企業(yè)工作時(shí)，引入了一系列新的稅收政策，這使得不同的企業(yè)管理人員對(duì)稅收和企業(yè)稅收政策的理解不可避免地存在差異。

這種差異導(dǎo)致了他們對(duì)公司稅收行業(yè)的認(rèn)可和判斷結(jié)果的認(rèn)知存在矛盾，他們?cè)谥贫ǘ愂栈I劃過(guò)程中難免產(chǎn)生糾紛。為了解決企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不的這類問(wèn)題，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各稅務(wù)管理部門的人員實(shí)行及時(shí)、適當(dāng)?shù)臏贤āＷ屜嚓P(guān)稅務(wù)管理人員能夠充分明確自己的職責(zé)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部要及時(shí)更新稅務(wù)局出臺(tái)的相關(guān)管理政策，確保稅務(wù)管理員能夠及時(shí)獲取企業(yè)的政策及信息，杜絕企業(yè)無(wú)法享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)象的產(chǎn)生。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，從目前來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，籌劃過(guò)程中出現(xiàn)了較多問(wèn)題，這些問(wèn)題亟待解決。中小企業(yè)管理者要更加注重稅收籌劃的使用，適當(dāng)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策、培養(yǎng)員工的職業(yè)技能與綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，企業(yè)管理者要制定相應(yīng)的對(duì)策避稅風(fēng)險(xiǎn)，從確保企業(yè)的安全平穩(wěn)運(yùn)行。由此，使得我國(guó)中小企業(yè)能夠順應(yīng)時(shí)代的步伐，更好更快地發(fā)展。（作者單位：東營(yíng)職業(yè)學(xué)院）