楊 琴 牛永芹
(安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系 安徽 蕪湖 241000)
贈(zèng)品是指以促進(jìn)成交為目的,以贈(zèng)送的名義,和正常商品組合在一起銷售給客戶的商品。銷售贈(zèng)送贈(zèng)品的主要目的是提升正常商品的銷量,而贈(zèng)品對(duì)于采購方在用友U8 V10.1 財(cái)務(wù)軟件中業(yè)務(wù)核算流程與普通采購業(yè)務(wù)有較大的區(qū)別,本文將從采購普通商品的過程中無償獲取贈(zèng)品的角度來闡述贈(zèng)品業(yè)務(wù)在用友U8 V10.1 財(cái)務(wù)軟件中的處理流程。
采購取得的贈(zèng)品是企業(yè)采購商品或者原材料時(shí)供應(yīng)商無償給與的商品或者物品,對(duì)于取得贈(zèng)品的企業(yè)來說,該部分商品或者物品是零成本增加的資產(chǎn),其在U8 V10.1 財(cái)務(wù)軟件中的核算流程與普通的采購業(yè)務(wù)有所不同。其主要流程通過以下案例來介紹。
【案例1】2018年1月 11日,洪福商貿(mào)有限公司(簡(jiǎn)稱洪福商貿(mào))采購部葉敏與匯源果汁簽訂購銷合同(合同編號(hào):cg0001),采購500 箱匯源2L100%橙汁,合同約定免費(fèi)贈(zèng)送100 箱匯源450ml 冰糖葫蘆汁。取得原始單據(jù)有采購合同(匯源450ml 冰糖葫蘆汁只有數(shù)量,沒有單價(jià)和金額)、采購專用發(fā)票(匯源450ml 冰糖葫蘆汁只有數(shù)量,沒有單價(jià)和金額)發(fā)票號(hào):65781245、匯源2L100%橙汁入庫單、匯源450ml 冰糖葫蘆汁入庫單。
案例分析:本案例是典型的采購收到贈(zèng)品的業(yè)務(wù)。洪福商貿(mào)收到的100 箱匯源450ml 冰糖葫蘆汁系匯源果汁免費(fèi)贈(zèng)送的,因此,洪福商貿(mào)在核算該筆業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)于收到的500 箱匯源2L100%橙汁屬于正常的采購業(yè)務(wù),需要按照采購普通業(yè)務(wù)流程核算;收到的100 箱匯源450ml冰糖葫蘆汁只需要核算數(shù)量(即入庫),不需要核算單價(jià)和成本。因此,本業(yè)務(wù)的關(guān)鍵主要有以下兩點(diǎn):(1)企業(yè)對(duì)正常采購的商品和無償獲取的贈(zèng)品要分別設(shè)置不同的倉庫,本案例中,設(shè)置的兩個(gè)倉庫分別是果蔬汁庫和贈(zèng)品庫。(2)倉庫屬性設(shè)置,對(duì)于正常采購入庫的商品,需要在倉庫屬性設(shè)置時(shí)選中“計(jì)入成本”,而贈(zèng)品庫的屬性則不能勾選“計(jì)入成本”。本業(yè)務(wù)具體操作流程如下:
1.1.1 倉庫檔案初始設(shè)置
表1 倉庫檔案
打開企業(yè)應(yīng)用平臺(tái),執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)置|基礎(chǔ)檔案|業(yè)務(wù)|倉庫檔案,增加“果蔬汁庫”,倉庫屬性選擇“計(jì)入成本”復(fù)選框,計(jì)價(jià)方式選擇“先進(jìn)先出法”,其他信息默認(rèn);繼續(xù)增加“贈(zèng)品庫”,倉庫屬性不勾選“計(jì)入成本”復(fù)選框,計(jì)價(jià)方式選擇“先進(jìn)先出法”,其他信息默認(rèn)。
1.1.2 存貨檔案初始設(shè)置
表2 存貨檔案
在企業(yè)應(yīng)用平臺(tái),執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)置|基礎(chǔ)檔案|存貨|存貨檔案,根據(jù)表2 增加010101 匯源2L100%橙汁和010102 匯源450ml 冰糖葫蘆汁的存貨信息。
1.2.1 填制采購訂單
操作步驟:執(zhí)行業(yè)務(wù)工作|供應(yīng)鏈|采購管理|采購訂貨|采購訂單,根據(jù)購銷合同錄入訂單表頭(訂單號(hào)cg0001)、表體信息。特別提示:采購訂單表體部分,在錄入?yún)R源450ml 冰糖葫蘆汁時(shí),只需要錄入存貨編碼、名稱、數(shù)量,單價(jià)錄入“0”即可。錄入完畢,保存并審核采購訂單。
1.2.2 生成采購到貨單
操作步驟:執(zhí)行采購管理|采購到貨|到貨單,單擊“增加”按鈕,選擇生單|采購訂單,打開【查詢條件—采購訂單列表過濾】對(duì)話框,所有條件默認(rèn),單擊【確定】按鈕,根據(jù)采購訂單生成采購到貨單,保存并審核到貨單。提示:采購到貨單是拷貝采購訂單生成的,兩張單據(jù)之間通過訂單號(hào)鏈接。
1.2.3 生成入庫單
操作步驟:執(zhí)行供應(yīng)鏈|庫存管理|入庫業(yè)務(wù)|采購入庫單,選擇生單|采購到貨單(藍(lán)字),打開【查詢條件選擇—采購到貨單列表】對(duì)話框,所有條件默認(rèn),單擊【確定】按鈕,打開【到貨單生單列表】對(duì)話框,表頭選擇記錄信息,表體選擇匯源2L100%橙汁存貨信息,單擊【確定】按鈕,錄入倉庫“01 果蔬汁庫”,保存入庫單。重復(fù)上述步驟,生成匯源450ml 冰糖葫蘆汁入庫單。特別提示:同時(shí)采購多種商品,如果商品屬于不同的倉庫,在入庫時(shí),要分別不同倉庫生成入庫單。
1.2.4 生成采購專用發(fā)票
操作步驟:執(zhí)行采購管理|采購發(fā)票|專用采購發(fā)票,單擊【增加】按鈕,選擇生單|采購訂單,打開【查詢條件—采購訂單列表過濾】對(duì)話框,所有條件默認(rèn),單擊【確定】按鈕,打開【拷貝并執(zhí)行】對(duì)話框,選擇2018年1月11日匯源果汁信息,單擊【確定】按鈕,錄入發(fā)票號(hào)65781245,保存采購專用發(fā)票。特別提示:采購附有贈(zèng)品的業(yè)務(wù),采購專用發(fā)票生單只能拷貝采購訂單,如果拷貝采購入庫單,采購專用發(fā)票將無法生成贈(zèng)品的信息。
1.2.5 采購結(jié)算
操作步驟:執(zhí)行采購管理|采購結(jié)算|手工結(jié)算,在采購結(jié)算選單時(shí),結(jié)算發(fā)票列表中只選擇匯源2L100%橙汁存貨信息,入庫單列表中選擇單一信息匯源2L100%橙汁存貨信息,單擊【結(jié)算】按鈕,采購結(jié)算完成。特別提示:采購附有贈(zèng)品的業(yè)務(wù),入庫的贈(zèng)品只有數(shù)量,沒有單價(jià)、金額,因此,采購結(jié)算“結(jié)算選單”對(duì)話框中,“結(jié)算選入庫單列表”信息中只有正常采購的入庫商品,而贈(zèng)品入庫單將不出現(xiàn),此時(shí),只結(jié)算正常入庫的商品即可。
1.2.6 審核采購專用發(fā)票并制單
操作步驟:執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)|應(yīng)付款管理|應(yīng)付單據(jù)處理|應(yīng)付單據(jù)審核,打開【應(yīng)付單據(jù)查詢條件】對(duì)話框,勾選復(fù)選框【未審核】、【已整單報(bào)銷】、【未制單】,單擊【確定】按鈕,審核 65781245 發(fā)票;繼續(xù)執(zhí)行制單處理,打開【單據(jù)查詢】對(duì)話框,選中【發(fā)票制單】復(fù)選框,單擊【確定】按鈕,生成采購匯源2L100%橙汁的會(huì)計(jì)憑證。特別提示:采購專用發(fā)票審核過濾條件選擇,如果發(fā)票尚未結(jié)算,要勾選【未完全報(bào)銷】復(fù)選框;如果發(fā)票已經(jīng)現(xiàn)付,則要勾選【包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票】復(fù)選框。
1.2.7 存貨核算
操作步驟:執(zhí)行供應(yīng)鏈|存貨核算|業(yè)務(wù)核算|正常單據(jù)記賬,打開【查詢條件】對(duì)話框,所有條件默認(rèn),單擊【確定】按鈕,選擇2018年1月11日匯源2L100%橙汁存貨信息,單擊【記賬】按鈕,完成單據(jù)記賬;繼續(xù)執(zhí)行財(cái)務(wù)核算|生成憑證,單擊【選擇】按鈕,打開【查詢條件】對(duì)話框,選中【采購入庫單(報(bào)銷記賬)】復(fù)選框,單擊【確定】按鈕,選擇需要生成憑證的信息記錄,單擊【生成】按鈕,生成采購入庫的會(huì)計(jì)憑證。
1.2.8 小結(jié)
采購商品無償獲取贈(zèng)品業(yè)務(wù),贈(zèng)品在取得過程中不需要付出任何代價(jià),因此在用友U8 V10.1 財(cái)務(wù)軟件業(yè)務(wù)核算中,贈(zèng)品只需要入庫即可,不需要核算采購成本,而采購的普通商品根據(jù)普通采購業(yè)務(wù)流程處理即可。
另外,如果企業(yè)將無償獲取的贈(zèng)品在銷售商品過程中轉(zhuǎn)贈(zèng)給客戶,其業(yè)務(wù)流程應(yīng)該是只填制銷售出庫單即可,不需要做業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理,因?yàn)橘?zèng)品在供應(yīng)商→本企業(yè)→客戶三方之間流轉(zhuǎn)的過程中沒有發(fā)生價(jià)值的增值,因此,在會(huì)計(jì)處理方面不需要確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,在稅務(wù)處理方面也不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅。
采購收到贈(zèng)品,因?yàn)橘?zèng)品其無償性的特點(diǎn),在財(cái)務(wù)軟件核算流程中與采購商品普通業(yè)務(wù)處理流程有所不同。本文闡述了采購商品過程中無償獲取贈(zèng)品業(yè)務(wù)在用友U8 V10.1 財(cái)務(wù)軟件中的業(yè)務(wù)核算流程。采購商品無償取得贈(zèng)品,因?yàn)槠髽I(yè)沒有付出任何經(jīng)濟(jì)代價(jià),因此在業(yè)務(wù)核算流程中只需要填制入庫單、不需要核算采購成本;另外,發(fā)出無償獲取的贈(zèng)品,則只需要填制出庫單即可。
山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào)2019年4期