安欣

摘 要：國企是我國經(jīng)濟(jì)形態(tài)中的重要組成部分之一，對我國經(jīng)濟(jì)做出了重要的貢獻(xiàn)，國企工作的管理具有重要的經(jīng)濟(jì)組成體系，在發(fā)展過程中要求充分依據(jù)我國國情的發(fā)展，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，這對國企管理者提出了更高的要求，要求其在工作開展過程中加強人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及其風(fēng)險管控，本文對此進(jìn)行了相應(yīng)分析。

關(guān)鍵詞：國企管理者? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計? 風(fēng)險管控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國國有企業(yè)發(fā)展過程中的重要組成財務(wù)制度之一，對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)起著重要的影響與促進(jìn)作用，國企管理者應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的監(jiān)督制定與執(zhí)行，以此來加強對國企運行的風(fēng)險管控。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的建立是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展現(xiàn)狀而提出來的一種審計制度，在我國國企的發(fā)展中具有重要的影響作用，是審計理論的一種創(chuàng)新發(fā)展。在工作開展的過程中需要綜合考慮企業(yè)財政收入的真實性、合法性與效益性;在企業(yè)發(fā)展內(nèi)部是否已經(jīng)建立起了相應(yīng)的審計控制制度，出資人經(jīng)濟(jì)行為中是否充分履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管責(zé)任。同時在審計內(nèi)容考核的過程中也要求充分考量國企管理者的工作開展情況，在工作過程中是否嚴(yán)格相應(yīng)的法規(guī)法律進(jìn)行，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃與政策是否嚴(yán)格執(zhí)行，在管理過程中是否實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)、社會與環(huán)境等三方面效益的統(tǒng)一。同時還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自己，廉潔辦公。

二、國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的風(fēng)險分析

（一）市場發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性

目前我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展處于重要的改革機遇期，在發(fā)展中出現(xiàn)了多種變化因素，對國企的運行也造成了很大程度上的沖擊，由此導(dǎo)致國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度在建立與運行過程中面臨著比較大沖擊與影響，在經(jīng)營方式上出現(xiàn)了集團(tuán)化的特點，經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)也呈現(xiàn)出了國際化的發(fā)展趨向，增加了國企經(jīng)營過程中的復(fù)雜性程度。導(dǎo)致國企管理者在助責(zé)任審計制度開展過程中面臨這比較突出的風(fēng)險，國家審計工作運行應(yīng)當(dāng)能夠有效承擔(dān)起保持國民經(jīng)濟(jì)平衡并且促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用，對于影響國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一些不良影響因素及時發(fā)現(xiàn)并有效制止，充分分析目前國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，國企管理者加強對風(fēng)險的有效評估，并對其進(jìn)行有效地分析判斷。

（二）審計風(fēng)險的復(fù)雜性

國企管理者在審計工作的開展過程中需要面臨比較多的審計問題與審計工作內(nèi)容，其工作內(nèi)容有常規(guī)性的報錯風(fēng)險與檢錯風(fēng)險，需要對被審查人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況與責(zé)任風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)定，監(jiān)督工作過程中的合理性與有效性，避免工作過程中出現(xiàn)違法事件與浪費現(xiàn)象。

（三）審計風(fēng)險的危害性

國企管理者在工作開展過程中要求充分加強經(jīng)濟(jì)審計主體的經(jīng)濟(jì)開展情況，被審查人員的構(gòu)成主要有領(lǐng)導(dǎo)人員、部門主管與項目的直接負(fù)責(zé)人等，具有時間跨度比較長的審查周期，難以在短時間內(nèi)對被審查者的工作情況進(jìn)行有效評價，導(dǎo)致審計工作中的難度比較大。在審計工作過程中一旦出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的舞弊行為，則會對國有資產(chǎn)的運用產(chǎn)生極為不利的影響作用，對部門績效的考核與管理產(chǎn)生非常不利的影響作用，產(chǎn)生的審計風(fēng)險危害性比較強。

三、國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險管控

（一）建立有效的審計預(yù)警體系

為了加強國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險管控，建立有效的審計預(yù)警體系，充分運用信息化的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，加強對數(shù)據(jù)資源的充分分析，同時對審計工作的開展建立有效的預(yù)警發(fā)展體制，這是一種有效的事前防范措施。審計預(yù)警體系的充分建立充分彌補了傳統(tǒng)審計工作開展過程中的不足之處，能夠?qū)崿F(xiàn)封更好的發(fā)展時效性、具有更廣的覆蓋面，在審計深度的拓展上也更加深廣，能夠?qū)崿F(xiàn)對大量信息數(shù)據(jù)的全面審計與監(jiān)督，對審計工作質(zhì)量的提升顯示了強大的作用。同時審計預(yù)警體系的建立能夠達(dá)到預(yù)先鎖定的效果，對進(jìn)點之后的審計成果進(jìn)行充分追蹤，在很大程度上減少了審計過程中風(fēng)險。同時對大量的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行充分追蹤，能夠?qū)崿F(xiàn)對大量數(shù)據(jù)信息的分析，并分析出其中存在的問題，對這些問題進(jìn)行重點審查與處理，最終促進(jìn)了審計結(jié)果開展的有效性與合理性。

（二）創(chuàng)新工作機制

國企管理者在開展審計工作過程中要求充分核算財務(wù)收支狀態(tài)，同時對企業(yè)工作中的績效進(jìn)行有效考核與發(fā)展，充分判斷出各個不同經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展過程中的責(zé)任，對傳統(tǒng)的工作發(fā)展機制進(jìn)行有效革新，充分防范工作開展過程中的審計風(fēng)險并對其進(jìn)行有效預(yù)防。

為此首先加強工作團(tuán)隊的建設(shè)，在對績效進(jìn)行考核與經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任認(rèn)定的過程中需要在國企多個部門之間開展工作，工作開展的范圍比較廣，具有比較復(fù)雜的工作內(nèi)容，并針對其中發(fā)現(xiàn)的問題采取有針對性的解決對策。為此組建一支專業(yè)的團(tuán)結(jié)對其進(jìn)行有效解決，促進(jìn)審計工作過程中的有效性，減少審計工作過程中的風(fēng)險。由審計工作人員、被審計人員與審計工作開展相關(guān)的政府部門共同組成審計工作的團(tuán)隊，共同完成審計工作。

（三）建立完善的審計定責(zé)評價機制

國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展的后續(xù)部分是審計定責(zé)評價機制的建立與運行，這一制度的建立能夠有效減少審計開展過程中的風(fēng)險。國企的管理者應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計與國企經(jīng)營發(fā)展的結(jié)合，提升內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，加強自身管理水平的提高，深入學(xué)習(xí)內(nèi)部審計相關(guān)內(nèi)容和政策法規(guī)，將內(nèi)部審計和管理創(chuàng)新相結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部審計對于國企的促進(jìn)作用;另外，國企管理者應(yīng)當(dāng)定期組織學(xué)習(xí)討論，制定出符合會計電算化發(fā)展的審計方法和審計準(zhǔn)則，并且加強計算機和網(wǎng)絡(luò)工程在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，切實提高內(nèi)部審計的技術(shù)水平;最后，對于日益加劇的市場風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計原則，通過不斷改進(jìn)的內(nèi)部審計方法加強國企潛在風(fēng)險的評估和控制，促進(jìn)國企穩(wěn)定發(fā)展。

應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，建立完善的審計定責(zé)評價機制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要作用是發(fā)現(xiàn)國企內(nèi)部控制及管理活動中的管理缺陷或者高風(fēng)險點，并對這些缺陷或者問題進(jìn)行解決，提高國企的管理效率。因此，僅僅對財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)部審計是不完整的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只有聚焦在國企運營監(jiān)管及重難點問題上，才能真正地發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在增強國企內(nèi)部管控上的作用。

（四）加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的獨立性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要表現(xiàn)之一是獨立性，這是審計工作的靈魂所在。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展的過程中包括審計部門的隸屬關(guān)系與內(nèi)部審計部門和其他業(yè)務(wù)部門的制衡關(guān)系等。在國企的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委員會與董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，充分增加內(nèi)審人員的地位與權(quán)力，從而有效提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性，使得能夠在國企的發(fā)展過程中能夠以內(nèi)部審計的工作方式促進(jìn)企業(yè)的充分進(jìn)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。在具體的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)充分對實際的情況進(jìn)行充分調(diào)整，建立一種針對性的獨立性比較強的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行監(jiān)督審計，提高其工作效率，最終實現(xiàn)國企的經(jīng)營目標(biāo)。我國的企業(yè)內(nèi)部審計包括財務(wù)收支審計，是對企業(yè)資產(chǎn)的真實性、會計信息的可靠性和經(jīng)營活動記錄的規(guī)范性進(jìn)行審計，并且監(jiān)督和評價會計記錄以及財務(wù)報告、董事會會議記錄等資料的公允性以及真實性。加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，是對國企管理者在一定的任職期間的責(zé)任履行情況進(jìn)行審計，審查其任職期間的經(jīng)營業(yè)績是否達(dá)到要求，以方便進(jìn)行工作考核。

（五）拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的范圍

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國企的業(yè)務(wù)也進(jìn)行了一定程度的拓展，由此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，要求通過規(guī)范化的國企經(jīng)營達(dá)到比較良好的經(jīng)濟(jì)效益。這對于國企的發(fā)展具有非常重要的影響作用。要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的進(jìn)行能夠?qū)δ壳奥眯袊蟀l(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行充分分析，從而最終提出有針對性的對策方式。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作體系的不斷完善，對國企管理者也提出了新的要求，要求能夠充分順應(yīng)時代的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展中的一些領(lǐng)域與范圍進(jìn)行積極拓展，加強國企發(fā)展過程中審計工作的獨立性與創(chuàng)造性，為國企會計的充分發(fā)展創(chuàng)造條件。

四、結(jié)束語

在國企的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合目前發(fā)展中的內(nèi)部審計中的一些計算方式，從而最終有效發(fā)揮內(nèi)部審計的價值作用，針對市場發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性，審計風(fēng)險的復(fù)雜性與審計風(fēng)險的危害性等風(fēng)險，要求采用相應(yīng)的發(fā)展方式避免國企管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的風(fēng)險，建立有效的審計預(yù)警體系，創(chuàng)新工作機制，加強工作團(tuán)隊的建設(shè)，建立外聘專家機制，及時更新工作理念并建立完善的審計定責(zé)評價機制等，為國企的良性運行與改革創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)審計環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳嵐，王霞，閆強.國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及其防范[J].財會通訊， 2014.

[2]周丹丹.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及控制[J].財訊，2017.

[3]沈祥.國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及其防范[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018.

[4]李君一.淺談國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價及風(fēng)險[J].中國房地產(chǎn)業(yè)，2017.