李大鵬

摘 要：央企控股上市公司屬于我國的重要國有企業(yè)之一，在推進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)體系可持續(xù)發(fā)展的過程中有著十分重要的作用。而央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞決定央企單位能否可以實現(xiàn)穩(wěn)定、長久發(fā)展的重要關(guān)鍵基礎(chǔ)。但現(xiàn)階段，我國央企控股上市公司的內(nèi)部控制工作中仍然存在一系列無法忽視的問題，這些問題對當(dāng)代央企單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。

關(guān)鍵詞：央企控股上市公司? 內(nèi)部控制質(zhì)量? 企業(yè)價值關(guān)系

對于實現(xiàn)我國全民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及擴(kuò)大國家建設(shè)產(chǎn)業(yè)來說，央企單位均扮演著不可替代的重要角色，而央企控股上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量則是保障央企單位能夠長久發(fā)展的關(guān)鍵。只有從公司內(nèi)部下手，確保企業(yè)的經(jīng)營管理過程合法合理，在保障企業(yè)財產(chǎn)安全性的同時，保證相關(guān)財務(wù)報告具備完整性，才能實現(xiàn)對企業(yè)整體經(jīng)營效率的有效提高，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但目前，我國央企控股上市公司由于受到諸多客觀因素的影響，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制工作尚未得到有效貫徹，且由于受到傳統(tǒng)管理理念以及外部環(huán)境變化等因素的影響，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度缺乏監(jiān)督管理力度與完善度，這些問題嚴(yán)重影響了現(xiàn)代央企單位的穩(wěn)定發(fā)展。基于此，本文通過論述現(xiàn)階段我國央企控股上市公司內(nèi)部控制中存在的問題，分析造成相關(guān)問題出現(xiàn)的原因，并結(jié)合實際情況提出改善問題的有效途徑。

一、現(xiàn)階段我國央企控股上市公司內(nèi)部控制中存在的問題

（一）相關(guān)管理工作人員的自身素質(zhì)與道德水平較低

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)央企控股上市公司中均存在著相關(guān)內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)與道德水平較低的情況，這種情況導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作的展開無法得到基本的質(zhì)量保障。另外，由于缺乏對培養(yǎng)工作人員知識結(jié)構(gòu)、道德水平以及內(nèi)部控制認(rèn)知程度的重視，導(dǎo)致工作人員的實際管理操作與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)無法完全融合。同時，由于央企控股上市單位在展開內(nèi)部控制的過程中缺乏對內(nèi)部控制相關(guān)知識的充分滲透，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作自身的作用與優(yōu)勢無法得到充分發(fā)揮。

（二）現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度存在較大的完善空間

根據(jù)相關(guān)調(diào)查資料顯示，我國大多數(shù)央企單位在制定內(nèi)部管理控制制度的過程中，往往是根據(jù)國家所頒布的相關(guān)規(guī)范來進(jìn)行，但由于不同的央企單位自身的實際情況均存在的差異性，導(dǎo)致不同央企單位所擁有的優(yōu)勢與特色也大不相同，若使用相同的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，便會導(dǎo)致制度內(nèi)容與企業(yè)的實際情況不匹配等問題出現(xiàn)，同時還會導(dǎo)致內(nèi)部控制的形式發(fā)生不同程度的流失，從而導(dǎo)致其自身的意義無法得到呈現(xiàn)。除此之外，若內(nèi)部控制管理制度缺乏完善性，便會對央企單位展開相關(guān)工作造成嚴(yán)重影響。

（三）現(xiàn)有的內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理

目前，我國央企控股上市單位在實際發(fā)展的過程中，雖然大多數(shù)央企單位均實施了內(nèi)部控制管理工作，并不斷提升對內(nèi)部控制質(zhì)量的重視，但由于缺乏對內(nèi)部控制評價以及監(jiān)督管理工作等方面的認(rèn)知，導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量無法得到真正的提升。根據(jù)調(diào)查研究結(jié)果顯示，在我國眾多央企單位中，只有很少一部分的央企單位成立起專門的監(jiān)督機(jī)制，以此實現(xiàn)對內(nèi)部控制過程的有效管理，但大多數(shù)央企單位仍然缺乏對內(nèi)部控制評價機(jī)制與監(jiān)督管理規(guī)范的重視。另外，由于部分央企單位中的監(jiān)督管理人員自身的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)均存在著較大的上升空間，導(dǎo)致央企控股上市公司的內(nèi)部控制管理質(zhì)量無法得到有效提高。

二、分析造成上述問題出現(xiàn)的相關(guān)原因

（一）企業(yè)缺乏對加強(qiáng)內(nèi)部控制的重視

目前我國大多數(shù)央企單位均是根據(jù)國家所頒布的內(nèi)部控制管理規(guī)范來制定內(nèi)部控制管理制度，但由于缺乏對內(nèi)部控制知識的認(rèn)知與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度無法得到充分落實，從而致使實際的內(nèi)部控制過程無法得到有效的監(jiān)督管理。另外，由于沒有定期展開內(nèi)部控制評價工作，導(dǎo)致無法形成具體的評價報告，從而無法實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理制度中問題的有效整改。同時，雖然內(nèi)控管理部門之間保持這一定程度上的聯(lián)系與溝通，但其中的有效性無法得到保障，導(dǎo)致“各自為政”的情況泛濫。在這種環(huán)境影響下，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的展開無法充分發(fā)揮真正的作用。

（二）企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生了變化

在我國社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景影響下，當(dāng)代各大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展均得到了大力推進(jìn)，而相關(guān)法律制度也逐漸完善。特別在國有企業(yè)改革的環(huán)境影響下，現(xiàn)代央企控股上市公司的內(nèi)部控制工作將面臨著更多的挑戰(zhàn)，尤其是在實施內(nèi)部控制工作的過程中，央企單位需要承擔(dān)的責(zé)任與面臨的風(fēng)險也逐漸增多。而由于企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致央企控股上市公司在展開內(nèi)部控制的過程中難以明確自身的定位，進(jìn)而增加了內(nèi)部控制的難度。

（三）現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理理念較為落后

現(xiàn)階段的央企控股上市公司的內(nèi)部控制中存在的問題不僅只有外部環(huán)境，在控制手段與思想觀念等方面也存在著較多的缺陷，從而導(dǎo)致央企單位的內(nèi)部控制管理工作無法得到充分落實。在實際控制管理過程中，企業(yè)管理崗位均由相關(guān)工作人員所兼任，這種情況對導(dǎo)致工作人員的工作中心偏向于其他的工作崗位，從而造成事務(wù)過度繁忙的情況出現(xiàn)，進(jìn)而致使內(nèi)部控制管理工作無法實現(xiàn)“做好、做實”。

三、完善上述問題的有效途徑

（一）構(gòu)建具備完整性的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

構(gòu)建具備完整性的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系能夠確保央企單位的內(nèi)部控制管理工作得到有效落實，同時還能解決工作人員參與性不高以及監(jiān)督力度不足等問題。在實施企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循國家對內(nèi)部控制的要求，并在該基礎(chǔ)上，結(jié)合對單位實際情況的考慮，對內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出合理、有效的整改，以此確保所制定的內(nèi)部控制管理體系具備較強(qiáng)的操作性。同時，央企單位還應(yīng)根據(jù)縱向以及橫向理念制定具備科學(xué)合理的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，并將該機(jī)制全面貫徹到各部門的工作過程中，以此實現(xiàn)對“內(nèi)部控制，人人有責(zé)”觀念的充分利用。

（二）實現(xiàn)對企業(yè)信息化程度的有效提升

在我國社會經(jīng)濟(jì)體系迅速發(fā)展的環(huán)境影響下，已逐漸發(fā)展為現(xiàn)代化與信息化時代，而互聯(lián)網(wǎng)與計算機(jī)技術(shù)也被廣泛應(yīng)用于社會各大產(chǎn)業(yè)發(fā)展中?；诖?，將信息化整合手段以及內(nèi)部控制優(yōu)化手段充分利用到企業(yè)內(nèi)部控制管理中已成為必然，這對于提升央企控股上市公司單位的工作效率與內(nèi)部控制工作的有序性均有著至關(guān)重要的作用。由此，央企單位在處理公司日常事務(wù)、內(nèi)部管理以及財務(wù)管理等工作的過程中，必須加強(qiáng)對信息化技術(shù)的使用力度，并通過推廣使用現(xiàn)代化辦公軟件等方式，使工作人員的工作壓力能夠得到有效緩解，同時彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理工作中存在的缺陷，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高，進(jìn)而為提高企業(yè)整體價值奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）實現(xiàn)對相關(guān)工作人員自身專業(yè)性與道德水平的有效提升

要想實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員、會計人員以及內(nèi)部控制管理人員自身專業(yè)性與道德水平的有效提高，就必須針對其定期展開專業(yè)的崗位培訓(xùn)活動，以此實現(xiàn)對其自身專業(yè)性的有效提高。另外，企業(yè)在選拔人才的過程中，應(yīng)優(yōu)先選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T，并著重加強(qiáng)對其責(zé)任意識與價值取向的觀察。同時，必須不斷吸納、培養(yǎng)具備高素質(zhì)的人才，以此實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制隊伍力量的有效強(qiáng)化。除此之外，還應(yīng)根據(jù)實際情況制定并實施崗位責(zé)任制度與員工懲激勵制度，以此保證在出現(xiàn)問題時能夠及時追究相關(guān)工作人員的責(zé)任，并對工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予對應(yīng)的獎勵，以此實現(xiàn)對員工積極性的有效提高，使其在央企單位實施內(nèi)部控制的過程中能夠給予高度配合。

（四）全力創(chuàng)造氛圍良好的控制管理環(huán)境

要想實現(xiàn)對央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高，就必須確保內(nèi)部控制工作能夠充分融入到企業(yè)文化建設(shè)體系中，并創(chuàng)造出氛圍良好的工作環(huán)境。比如在企業(yè)內(nèi)部的官方網(wǎng)站、公示板以及宣傳欄等發(fā)布相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，并充分展示其對推進(jìn)央企單位可持續(xù)發(fā)展的重要性等，以此確保各部門工作人員能夠更詳細(xì)的了解內(nèi)部控制的重要意義，從而促使其能夠主動參與到內(nèi)部控制管理工作中，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作能夠順利展開。除此之外，央企單位的相關(guān)管理者應(yīng)不斷加強(qiáng)自身對內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)，并不斷吸取新的思想管理理念，以此實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理體系的不斷完善，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量能夠得到有效提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量對提升企業(yè)價值來說具有十分重要的作用。由此，當(dāng)代央企控股上市公司必須提高對內(nèi)部控制質(zhì)量的重視，不斷深入分析其中存在的缺陷與問題，并結(jié)合對自身實際發(fā)展情況的考慮，實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善，以此為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

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