柳燕

[摘要]當前中小型制造類企業(yè)在管理方面的水平不斷提高，很多業(yè)內(nèi)人士對于預算管理方面的了解不斷增加，很多中小型公司逐漸認識到，全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。也就是說，公司的員工均需要具有全面控制的思維方式，對于管理人員以及財務方面的員工，更加需要學會運用這種多功能的管理方式，幫助公司在運行的過程中使用科學合理以及高效的方式。文章從對全面預算管理的認識、全面預算執(zhí)行過程控制力度以及全面預算管理的績效評價系統(tǒng)三方面對全面預算在中小制造企業(yè)的應用中存在的問題進行了分析，并給出了解決對策。

[關鍵詞]全面預算管理；中小制造企業(yè)；績效考評

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911107

當前越來越多的中小型制造類企業(yè)開展全方位的預算管理，在公司的戰(zhàn)略以及內(nèi)部控制方面取得了良好的成績。但是，尚存諸多問題，如果想要使制造類公司高效運轉(zhuǎn)，就要積極主動尋找能夠解決的辦法。

1全面預算管理簡述

全面預算管理首先研究經(jīng)濟環(huán)境而后做出預測，以企業(yè)目標及經(jīng)營策略為基礎，解析企業(yè)所有環(huán)節(jié)，最后成為集專項預算、財務預算及業(yè)務預算于一體的全面性預算系統(tǒng)。如果公司不開展預算活動以及預算不科學，就會造成公司的戰(zhàn)略目標無法落地，無法真正被有效執(zhí)行。全面預算管理是當代中國企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)開展管理工作時發(fā)揮著極大作用。企業(yè)采取全面預算管理，進一步把企業(yè)目標加入到整個經(jīng)營過程中，有效提高企業(yè)戰(zhàn)略控制的能力。采取全面預算管理，企業(yè)能夠更為容易地制定并完成目標，同時可更容易地從整體上對企業(yè)進行控制，在管理的過程中還能實現(xiàn)及時有效的管理監(jiān)督，為最終實現(xiàn)經(jīng)營目標提供了有利基礎。從公司整體的發(fā)展規(guī)劃看，全方位的預算管理可以推動公司發(fā)展進步。

2中小型制造企業(yè)全面預算管理存在的問題

21對全面預算管理認識不足

許多的中小制造企業(yè)因為企業(yè)自身規(guī)模和自身的管理水平，使得全方位地開展預算管理工作不太容易實現(xiàn)，進而導致全面預算的作用不能充分有效地發(fā)揮。例如有些企業(yè)不制定具體的戰(zhàn)略規(guī)劃和具體的目標就進行全面預算；把全方位預算與財務預算當作一個概念；在銷售預算中不做科學分析和市場調(diào)研，任由企業(yè)負責人恣意決定；生產(chǎn)成本及費用的預算通過財務部門經(jīng)簡易運算得出，執(zhí)行預算即年底由財務部門進行數(shù)據(jù)匯總，跟預算對比產(chǎn)生差異，直接上報至企業(yè)負責人，不進行差異分析。

在一些中小企業(yè)中，依然延續(xù)著“人治”嚴重的情況，依然有眾多的決策是由企業(yè)負責人拍板確定的，乃至預算計劃的相關內(nèi)容也需企業(yè)負責人以自身經(jīng)驗做決定。這將導致預算編制的過程中未采集到有效真實的資料數(shù)據(jù)，并且沒有企業(yè)全體成員參與探討，更算不上依照經(jīng)濟規(guī)律進行計劃制訂。如此預算編制的過程過于簡易，僅為領導人自身意志的表現(xiàn)，更沒有將企業(yè)內(nèi)外的實際環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合，對于企業(yè)的發(fā)展需要根本無法實現(xiàn)滿足。假如根據(jù)如此流程制定得出的預算計劃實施決策，最終只會致使企業(yè)偏離經(jīng)濟發(fā)展的正軌并越行越遠無法挽回，最終導致企業(yè)在時代的洪流中被徹底淘汰。

22全面預算執(zhí)行過程控制力度不強

預算執(zhí)行中未進行動態(tài)式管理，控制不嚴格，監(jiān)督不到位，最終導致預算未達到控制目的。市場發(fā)生變化，預算未調(diào)整或者調(diào)整不好，可能會造成預算不能實施。沒有嚴格的預算實施方面的授權(quán)審批規(guī)定，將會造成預算執(zhí)行的隨意性。開展預算工作時，審批流程比較復雜，會使預算實施的效率變低。在這個過程中，缺少高效的管理，會造成不完善的預算工作，完成目標比較困難。缺乏完整的報告流程以及預算反饋，也將造成無法實時反饋預算執(zhí)行的狀況，同時無法開展有效溝通以及及時分析解決，難以高效發(fā)揮預算在監(jiān)控方面的作用。

23全面預算管理的績效評價系統(tǒng)不完善

全面的預算管理績效系統(tǒng)不但可對員工起到有效的激勵作用，也是對整個企業(yè)進行更合理測評的基礎。如果預算管理的績效評價達不到合理科學之標準，企業(yè)員工則無法認識到自身工作和獎懲制度的聯(lián)系，必將失掉鼓勵意義，預算管理最終也將不存在管理意義。目前制造企業(yè)中績效評價的系統(tǒng)存在兩個問題，其一，考核辦法缺乏科學性，因為絕大部分企業(yè)領導較重視今年與去年兩年的績效對比，卻未顧慮到相應市場環(huán)境的變動，最終忽視將實際績效和預算績效進行對比。其二，績效評價系統(tǒng)在內(nèi)容上欠缺有效性，大部分企業(yè)降低了預算管理在績效獎勵中的份額，這樣便達不到應有的獎勵效果。

3中小制造企業(yè)的全面預算管理應用問題及解決措施

31建設全面的預算管理機制

若要實施好全面預算管理，必須設立完善、全面的機制，促使全部節(jié)奏均有規(guī)可依，如此執(zhí)行方能實現(xiàn)有理有據(jù)。

首先，中小型制造企業(yè)可設立全面預算管理委員會，邀董事會的成員參加，增強其對于公司的作用，相關事情向委員會報告，然后經(jīng)過委員會討論同意。委員會成員履行全面預算管理職責，通過平衡合理的方式開展預算工作，同時將結(jié)果探究求證，對于公司的整體發(fā)展提出合理的意見，將關注點放在預算方面的合理性以及科學性方面，保證全方位預算和公司規(guī)劃以及經(jīng)營規(guī)劃相一致。

其次，委員會按照規(guī)定的時期展開會議、分配工作以及制定企業(yè)各個部門的責任，同時每個部門應該主動上報部門狀況，大會召開時，管理人員能夠研究預算實際使用情況以及未來的工作規(guī)劃。

最后，其在進行整體的預算管理的過程中，其應該注重監(jiān)督每個部門，如果出現(xiàn)問題應該積極迅速解決，積極預防以及降低預算管理風險的全面預算管理委員會應當充當監(jiān)督者和管理者的角色。在全面預算管理工作中，同時應該按照每個部門的績效考核結(jié)果實行獎懲措施，增強職工的主觀能動性。

公司制定以及改善預算編寫的相關制度，清楚編寫資料、編寫流程以及方式等，保證編寫預算的資源的真實性以及可靠性、步驟準確、方式合理，防止預算的標準不合理。按照公司的規(guī)劃戰(zhàn)略以及經(jīng)營規(guī)劃，全面地將進行預算時的市場因素以及經(jīng)濟方面因素考慮在內(nèi)，依照上級與下級結(jié)合、按照級別進行編寫制作等流程，開展編寫公司年度預算。