唐愛民

[摘要]制造業(yè)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提升，關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈，隨著企業(yè)管理的逐漸進(jìn)步與完善，我國(guó)制造業(yè)也逐漸推行預(yù)算管理。預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)公司戰(zhàn)略的承接，目標(biāo)的牽引，資源的匹配，過程的控制以及績(jī)效激勵(lì)等方面都有著不可替代的作用。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)推行預(yù)算管理并不是一帆風(fēng)順的，其推行的效果也受到內(nèi)外部多方面的因素的影響。文章首先闡述預(yù)算管理的概念及預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用；其次針對(duì)性地闡述目前預(yù)算管理推行中存在的問題及原因；最后根據(jù)筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勛髡邔?duì)企業(yè)推行預(yù)算管理的一些看法和建議。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè)企業(yè)；預(yù)算管理；戰(zhàn)略；業(yè)績(jī)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911061

1預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性

預(yù)算管理，是指企業(yè)依據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，以市場(chǎng)為起點(diǎn)，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)測(cè)及計(jì)算，合理分配企業(yè)資源，是企業(yè)下一年度經(jīng)營(yíng)的事前推演，也是一個(gè)經(jīng)營(yíng)改善研討過程。預(yù)算管理已經(jīng)成為經(jīng)營(yíng)管理的基本手段，預(yù)算管理對(duì)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

11預(yù)算管理能夠有效地承接公司戰(zhàn)略

公司制定了長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略及競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略后，不能停留在口頭上，需要有具體的動(dòng)作進(jìn)行落地。其中預(yù)算管理就是最有效的方式，一方面，通過規(guī)劃及預(yù)算，把公司的戰(zhàn)略方向進(jìn)一步具體量化，并且可以通過指標(biāo)的分解將公司戰(zhàn)略方向具體落實(shí)到經(jīng)營(yíng)單位，進(jìn)而轉(zhuǎn)化成具體的行動(dòng)；另一方面，通過預(yù)算編制和討論過程中，對(duì)資源投放的控制，能夠?qū)竞诵哪芰Φ拇蛟焯峁┲?，從而支撐公司的?zhàn)略落地。

12預(yù)算管理能夠有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的改善

公司的預(yù)算管理其實(shí)是公司下一年經(jīng)營(yíng)的提前推演，那么在推演的過程中，必然會(huì)對(duì)公司的一些數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行檢討，反復(fù)討論的過程，其實(shí)就是經(jīng)營(yíng)改善的過程，這些討論的結(jié)果可以明確地體現(xiàn)在預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)及目標(biāo)中，從而指導(dǎo)下一年經(jīng)營(yíng)的改善。

13預(yù)算管理能夠有效地進(jìn)行過程控制

預(yù)算管理是預(yù)算制定的過程中，充分討論和考慮各種影響因素，從而制定一個(gè)合理的目標(biāo)和各種經(jīng)營(yíng)參數(shù)，這些經(jīng)營(yíng)參數(shù)就會(huì)構(gòu)成一個(gè)經(jīng)營(yíng)控制的標(biāo)準(zhǔn)。一般會(huì)通過月度季度的檢討和比對(duì)，去檢討差異形成的原因，從而循環(huán)制定改善措施，以求目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。這其中包括收入目標(biāo)、費(fèi)用控制指標(biāo)、生產(chǎn)成本控制指標(biāo)等，這些指標(biāo)其實(shí)就構(gòu)成實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中的標(biāo)準(zhǔn)。

14預(yù)算管理能夠有效地支撐績(jī)效管理

績(jī)效考核是預(yù)算管理落地的保障，沒有最終的績(jī)效管理，預(yù)算管理的效果很可能要打折扣。但同時(shí)，預(yù)算管理是績(jī)效管理的基礎(chǔ)和前提，一方面，沒有預(yù)算形成的各種指標(biāo)，績(jī)效管理就無法做到剛性，目標(biāo)也就無法有效落地。另一方面，預(yù)算是經(jīng)過反復(fù)討論與研討，相對(duì)科學(xué)及合理，用這些標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位考核也是更為合理的。

2我國(guó)制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及成因

目前我國(guó)制造業(yè)預(yù)算管理的水平參差不齊，甚至有很多企業(yè)并沒有推行預(yù)算管理，就整體而言，大部分企業(yè)的預(yù)算管理水平還有待提高，造成這種現(xiàn)狀的原因較多，筆者主要從以下幾個(gè)方面去分析。

21管理層對(duì)預(yù)算管理重視程度不夠

第一方面我國(guó)大部分企業(yè)相對(duì)規(guī)模較小，企業(yè)管理層對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識(shí)掌握較少，不能理解預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用，甚至認(rèn)為預(yù)算過于僵化，市場(chǎng)變化太快，預(yù)算并不能得到有效控制。第二方面多數(shù)企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理也是知之甚少，更多人認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的工作，跟自己關(guān)系不強(qiáng)，因此，造成了企業(yè)員工的推諉與抵觸狀態(tài)。第三方面企業(yè)推行預(yù)算管理，對(duì)于財(cái)務(wù)人員要求提升，很多中小企業(yè)并不認(rèn)為這項(xiàng)管理投入是有價(jià)值的，從而排斥推行細(xì)致的預(yù)算管理。

22企業(yè)財(cái)務(wù)人員能力不足

（1）從視野層面來看，企業(yè)都是以盈利為目的。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)也是會(huì)強(qiáng)調(diào)投入產(chǎn)出比，公司決策層一定會(huì)去評(píng)估預(yù)算管理的投入和產(chǎn)出問題。而目前大部分公司財(cái)務(wù)人員能力有限，并不能看到預(yù)算管理的價(jià)值或者將預(yù)算管理的價(jià)值真正發(fā)揮出來，從而不愿意去推行預(yù)算管理或者推行不成功。

（2）從實(shí)操層面來看，預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、跨部門的工作，由于受到財(cái)務(wù)人員能力限制，容易在控制過程中出現(xiàn)問題，主要反映在以下方面。其一，預(yù)算指標(biāo)分解不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，預(yù)算指標(biāo)的控制無法有效指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)，造成推行困難；其二，很多企業(yè)預(yù)算管理授權(quán)審批制度或者企業(yè)預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行中預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整隨意性大，預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠，剛性約束不足；其三，預(yù)算的跟進(jìn)與分析能力不足，很多企業(yè)并不能做到月度或者季度檢討或者檢討質(zhì)量不高，流于形式，久而久之勢(shì)必影響預(yù)算推行的效果。

23預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不具備

制造業(yè)推行預(yù)算管理工作是系統(tǒng)性工程，要在企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以體現(xiàn)。但目前制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理中普遍存在預(yù)算管理組織不健全、沒有明細(xì)分工的問題，甚至很多上市公司的預(yù)算委員會(huì)也是形同虛設(shè)，并不能有效組織和主持公司的年度預(yù)算。所以目前大部分制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理主要集中在財(cái)務(wù)部門，其他部門參與度不夠。甚至出現(xiàn)了業(yè)務(wù)、職能部門在預(yù)算執(zhí)行過程中消極抵觸和拒不配合的問題，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的開展。

24缺乏嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制來保障預(yù)算落地

預(yù)算是企業(yè)績(jī)效考核的重要依據(jù)。目前，許多企業(yè)預(yù)算的指標(biāo)和執(zhí)行未能充分與最終績(jī)效考核掛鉤，從而影響預(yù)算管理的推行效果。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。其一，預(yù)算的指標(biāo)設(shè)置不夠合理，不能有效承接企業(yè)的戰(zhàn)略管理重點(diǎn)。其二，部分制造業(yè)企業(yè)只重視預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，而缺乏對(duì)執(zhí)行過程中的考核，只重視預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果而忽視了預(yù)算執(zhí)行過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)的分析，按照平衡計(jì)分卡的理論，企業(yè)的指標(biāo)設(shè)置應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)長(zhǎng)期與短期的平衡，內(nèi)部與外部的平衡，過程與結(jié)果的平衡，而實(shí)際業(yè)務(wù)中很多企業(yè)很難做到。其三，制造業(yè)企業(yè)普遍存在考核力度不夠的現(xiàn)象?？己藘?nèi)容、考核獎(jiǎng)懲不能形成制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)隨意性強(qiáng)，考核獎(jiǎng)懲得不到堅(jiān)決執(zhí)行，甚至考核過程、考核結(jié)果不能做到公開、公平、公正，喪失了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，致使預(yù)算考核不能保證預(yù)算管理體系的全面實(shí)施。

3我國(guó)制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在問題的解決對(duì)策與建議

針對(duì)目前我國(guó)制造業(yè)預(yù)算管理推行中存在的問題，經(jīng)過思考與結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，筆者提出一些建議，希望對(duì)我國(guó)制造業(yè)推行預(yù)算管理有所幫助。

31提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力

在企業(yè)中要推行預(yù)算管理體系，財(cái)務(wù)人員是核心人員，要提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，主要有以下方面。首先，只有財(cái)務(wù)人員有必備的專業(yè)能力，才能有效地去推動(dòng)公司管理層的重視，從而為公司推行預(yù)算管理提供必要的環(huán)境基礎(chǔ)。其次，只有財(cái)務(wù)能力專業(yè)能力較強(qiáng)，才能在預(yù)算管理過程中起到較好的推動(dòng)作用，讓預(yù)算管理的質(zhì)量提升，從而在過程中及結(jié)果運(yùn)用中，都能取得較好效果，從而推動(dòng)預(yù)算管理進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)。

32推動(dòng)管理層重視程度

企業(yè)推行預(yù)算管理，除了財(cái)務(wù)人員的能力外，企業(yè)管理層的重視是必要條件，這其中需要公司管理層充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，日常管理中，能充分運(yùn)用預(yù)算管理的工具，使得預(yù)算管理深入人心，滲透到管理的方方面面，這樣就可以營(yíng)造很好的預(yù)算管理氛圍，從而保障預(yù)算管理的有效推行。

33加強(qiáng)內(nèi)部的績(jī)效管理

績(jī)效管理是預(yù)算管理落地的有效保障，如果績(jī)效管理落地，企業(yè)的預(yù)算管理效果就會(huì)大打折扣。

331要加強(qiáng)指標(biāo)的合理性

特別是企業(yè)剛推行預(yù)算管理的時(shí)候，由于涉及人員個(gè)人利益問題，一定把握好度，設(shè)置合理的考核指標(biāo)，目標(biāo)太高損害員工利益，會(huì)導(dǎo)致員工的反對(duì)，目標(biāo)太低公司股東則認(rèn)為有亂發(fā)獎(jiǎng)金的嫌疑，都會(huì)影響預(yù)算管理的推行。

332指標(biāo)的分解要足夠細(xì)化

預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)逐級(jí)支撐、部門支撐公司、員工支撐部門，所以在預(yù)算的分解及指標(biāo)的設(shè)置過程中，指標(biāo)的分解也要足夠細(xì)化。這樣做主要有兩方面的必要性。一方面，企業(yè)預(yù)算管理最終要落地，要轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，不了解足夠細(xì)致，目標(biāo)難以轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，難以落地。另一方面，我們做考核一定要找準(zhǔn)業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因數(shù)，在驅(qū)動(dòng)因素上面設(shè)置指標(biāo)才是目標(biāo)的有效承接，也就是找點(diǎn)要找準(zhǔn)。

4結(jié)論

預(yù)算管理雖然已經(jīng)是一個(gè)很成熟的管理工具，但在我國(guó)制造業(yè)中，其運(yùn)用水平確實(shí)參差不齊，企業(yè)要提升經(jīng)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)前期的統(tǒng)籌和推演，并用指標(biāo)進(jìn)行承接，我國(guó)制造業(yè)預(yù)算管理的路還很漫長(zhǎng)且艱難。上述內(nèi)容是本人結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)而來，希望能對(duì)我國(guó)制造業(yè)推行預(yù)算管理有所幫助。

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