王元元

[摘要]在國(guó)家越來越重視環(huán)保、安全、質(zhì)量的大環(huán)境下，企業(yè)的社會(huì)成本不斷加大，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須摒棄鋪攤子的粗放式發(fā)展模式，通過加大科技研發(fā)投入，創(chuàng)新預(yù)算管理模式，提升項(xiàng)目的精細(xì)化運(yùn)作水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前很多制造業(yè)企業(yè)還不同程度的存在著管理層對(duì)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算缺乏科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行責(zé)權(quán)利劃分不清，預(yù)算考核流于形式等問題。文章結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算管理實(shí)踐中總結(jié)的一些經(jīng)驗(yàn)提出改進(jìn)預(yù)算控制的對(duì)策，以提升企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平，進(jìn)而提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]制造企業(yè)；預(yù)算控制；問題對(duì)策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201917091

1制造業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算控制的意義

11工程項(xiàng)目預(yù)算控制有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

當(dāng)前，為了做大做強(qiáng)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，絕大多數(shù)企業(yè)都制訂了3～5年的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，這些規(guī)劃又按年分解為短期的年度預(yù)算，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目來說，如何控制好駐外項(xiàng)目部的實(shí)施成本，確保預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，已成為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。

12工程項(xiàng)目預(yù)算控制有助于企業(yè)基礎(chǔ)管理水平的提升

按照綠色環(huán)保的要求，國(guó)家大力發(fā)展裝配式混凝土建筑和鋼結(jié)構(gòu)建筑，巨大的市場(chǎng)潛力，吸引了眾多的相關(guān)廠家向鋼結(jié)構(gòu)鋼橋梁建設(shè)市場(chǎng)轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸白熱化，對(duì)于專業(yè)生產(chǎn)廠家來說，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，就必須通過做好工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，來提升企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平。

2制造業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算控制存在的問題

21預(yù)算管理控制意識(shí)不強(qiáng)、造成未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

一般來說，制造業(yè)企業(yè)項(xiàng)目部的項(xiàng)目經(jīng)理通常都是從技術(shù)口或生產(chǎn)口選拔而來，對(duì)技術(shù)、工期、質(zhì)量、安全等業(yè)務(wù)相對(duì)熟悉，對(duì)財(cái)務(wù)的管控經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏，尤其是預(yù)算管理更是認(rèn)識(shí)不足，再加之施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變、項(xiàng)目管理隊(duì)伍相對(duì)精簡(jiǎn)、人員素質(zhì)參差不齊，在工程項(xiàng)目精細(xì)化管理要求愈加嚴(yán)格的情況下，經(jīng)常出現(xiàn)什么事緊急先干什么的疲于應(yīng)付狀態(tài)，對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算控制就更是“心有余而力不足”，項(xiàng)目組織實(shí)施的過程中，缺少預(yù)算管理的意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算管理制約了項(xiàng)目管理人員更好的開展工作，甚至有些項(xiàng)目經(jīng)理認(rèn)為預(yù)算就是公司對(duì)項(xiàng)目部加強(qiáng)監(jiān)管的一種方式，從內(nèi)心存在抵觸情緒，造成預(yù)算管理工作推進(jìn)緩慢，未能達(dá)到預(yù)期戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

22預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、重生產(chǎn)輕效益

項(xiàng)目預(yù)算在編制之初，雖然也安排了相關(guān)人員進(jìn)行相應(yīng)的成本分析和設(shè)計(jì)，但因?yàn)楣こ添?xiàng)目受產(chǎn)品類型、地域、施工周期、業(yè)主方、分包方等的具體要求不同，施工過程中發(fā)生的成本，往往有很大的不確定性。項(xiàng)目預(yù)算管理必須要以現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)行情、行業(yè)信息為參照物，然而，財(cái)務(wù)部門因?yàn)槭艿饺藛T素質(zhì)能力不足、信息掌握不全面等不利因素的制約，未能對(duì)工程情況進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查、開展深入詳實(shí)地研究，對(duì)項(xiàng)目施工的市場(chǎng)行情不能充分的把握，編制出的成本費(fèi)用預(yù)算往往盲目性較大，直接造成預(yù)算編制缺乏足夠的依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行效力普遍偏低，給工程項(xiàng)目超預(yù)算現(xiàn)象出現(xiàn)營(yíng)造了條件，同時(shí)還加劇了項(xiàng)目施工壓力。為確保工程質(zhì)量和工期進(jìn)度，超預(yù)算行為是項(xiàng)目部必須的選擇。兩害相權(quán)取其輕，在這種情況下，駐外項(xiàng)目部往往把工作重心放在施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面，對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算管理指標(biāo)沒有足夠的注重。

23預(yù)算管理責(zé)權(quán)利劃分不清、執(zhí)行效果不佳

大多工程項(xiàng)目都具有施工周期長(zhǎng)、制造運(yùn)輸安裝作業(yè)點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，這就需要加強(qiáng)管理措施，分清各作業(yè)單元的責(zé)權(quán)利，否則項(xiàng)目實(shí)施過程中，各作業(yè)中心就容易出現(xiàn)推諉扯皮的情況，后臺(tái)管控部門不能及時(shí)對(duì)工程推進(jìn)過程中的異常情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，部分工程項(xiàng)目預(yù)算管理體系不健全，預(yù)算監(jiān)督乏力，預(yù)算檢查走過場(chǎng)，以至于施工環(huán)節(jié)中，一些項(xiàng)目管控人員不能科學(xué)調(diào)配人力物力財(cái)力資源，出現(xiàn)材料的采購(gòu)時(shí)機(jī)不佳、質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)、工期延長(zhǎng)、資源浪費(fèi)、回款放緩，造成項(xiàng)目成本上升、效益下降。

24預(yù)算考核流于形式

由于工程項(xiàng)目通常都是異地施工，各有特點(diǎn)，建設(shè)周期較長(zhǎng)，有的跨度兩到三年，所涉及的部門、考核范圍也非常廣，這些都加大了預(yù)算考核的難度。不論是考核指標(biāo)的確定、項(xiàng)目預(yù)算成本費(fèi)用的細(xì)化、執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)懲，都受到業(yè)主方、分包方、公司內(nèi)部等諸多方面的影響和制約。這造成在項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)駐外項(xiàng)目部進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，因?yàn)槲唇⒖茖W(xué)高效的考評(píng)機(jī)制，業(yè)務(wù)人員薪酬沒有拉開差距，造成平均主義大鍋飯，容易出現(xiàn)“鞭打快牛、苦樂不均”的狀況。管理層往往為了和諧，選擇了平衡的策略，最終造成預(yù)算考核流于形式。

3制造業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算控制對(duì)策建議

31建立健全項(xiàng)目全面預(yù)算管理的相關(guān)制度和體系

要做好預(yù)算控制，必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理人員的培訓(xùn)，從思想上引起他們對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理的重視，促進(jìn)其加大對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理的投入。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理在制度框架之內(nèi)充分授權(quán)，鼓勵(lì)其在保證項(xiàng)目工期、質(zhì)量、安全的同時(shí)，通過預(yù)算管理控制好項(xiàng)目成本，提升項(xiàng)目運(yùn)作的效益。對(duì)于項(xiàng)目的管控還要在考慮公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)，更多的通過整合公司所有的管理資源，調(diào)動(dòng)一線駐外項(xiàng)目部和后臺(tái)管理部門形成合力。因此，在項(xiàng)目預(yù)算管控過程中，必須統(tǒng)籌兼顧、信息共享、發(fā)揮出整體的資源優(yōu)勢(shì)及管控成效。項(xiàng)目預(yù)算的細(xì)化為成本控制的著力點(diǎn)，通過管控好項(xiàng)目推進(jìn)過程中各節(jié)點(diǎn)的成本，來保障整體預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。同時(shí)，也要不斷修訂、完善因“不可抗力”造成額外成本的發(fā)生，分析不可控因素對(duì)成本造成的影響，及如何進(jìn)行科學(xué)的應(yīng)對(duì)，將其控制在可承受范圍內(nèi)。

32提高預(yù)算的可執(zhí)行度

干好項(xiàng)目的最終目的是實(shí)現(xiàn)預(yù)期盈利和回款。因此，編制項(xiàng)目預(yù)算的基礎(chǔ)是掌握市場(chǎng)行情特別是業(yè)主項(xiàng)目的資金狀況、原材料的價(jià)格、人力成本以及機(jī)械設(shè)備的成本等關(guān)鍵信息，要面向市場(chǎng)動(dòng)態(tài)搜集相關(guān)資料和信息，再對(duì)應(yīng)制定項(xiàng)目預(yù)算管理方案?？茖W(xué)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實(shí)行零基預(yù)算法編制綜合預(yù)算是順利實(shí)行加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)。要善于根據(jù)新情況新變化來動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算來調(diào)整回款、成本控制策略，從而確保預(yù)期的盈利和回款，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。

33合理劃分預(yù)算管理工作界面，加大授權(quán)力度

工程項(xiàng)目預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)廠內(nèi)資源和社會(huì)資源的進(jìn)一步整合，通過各作業(yè)中心、責(zé)任中心，在公司內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)分包方、各個(gè)環(huán)節(jié)分解落實(shí)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)的責(zé)權(quán)利，將分包成本和責(zé)任成本確定以后，做好工程項(xiàng)目分包方、技術(shù)人員以及管理人員行使職權(quán)的監(jiān)管工作，防止因管理不當(dāng)造成的成本浪費(fèi)和舞弊情形。

在施工階段中，加大對(duì)各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人的授權(quán)力度，同時(shí)制定完善的信息反饋機(jī)制，從制度上做好應(yīng)對(duì)。做好各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制工作，充分調(diào)動(dòng)各預(yù)算執(zhí)行部門及人員管控項(xiàng)目成本的積極性。一旦出現(xiàn)成本超預(yù)算現(xiàn)象，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)采取應(yīng)急預(yù)案，減少不必要的成本浪費(fèi)。物資采購(gòu)部門必須分析主材的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)，盡可能在相對(duì)低谷時(shí)采購(gòu)，在保證質(zhì)量的前提下，降低采購(gòu)成本。各管控主體通過對(duì)標(biāo)找出工程項(xiàng)目預(yù)算管理在執(zhí)行中的短板和不足，盡快找出解決的措施，以便及時(shí)調(diào)整管控方式，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

34加大預(yù)算考核的及時(shí)性和獎(jiǎng)懲力度

要想保證工程項(xiàng)目預(yù)算對(duì)達(dá)成預(yù)期目標(biāo)的效率，在推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)，應(yīng)該制定完善的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲制度，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，把相關(guān)責(zé)任人與參與人員的切身利益緊密結(jié)合，最大限度的給工程項(xiàng)目預(yù)算管理工作提質(zhì)增效創(chuàng)造良好的環(huán)境。通過制定一系列的預(yù)算考核體系，針對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)執(zhí)行情況和超預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)那些在執(zhí)行預(yù)算、開展項(xiàng)目管控工作過程中表現(xiàn)突出的員工及創(chuàng)造效益顯著的人員應(yīng)及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)各類非正常超預(yù)算行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，以達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的作用。

總之，在國(guó)家越來越重視環(huán)保、安全、質(zhì)量的大環(huán)境下，企業(yè)的社會(huì)成本不斷加大，再加之面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)要想生存，就必須摒棄鋪攤子的粗放式發(fā)展模式，通過健全駐外項(xiàng)目預(yù)算管理制度和體系、提高預(yù)算的可執(zhí)行度、創(chuàng)新預(yù)算管理的方式方法、加大預(yù)算的考核力度，進(jìn)而整體提升項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)效益，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

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