龐小娜

【摘 要】為使我國的企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，我國對企業(yè)的稅收體制進行了改革。在新時期和新政策下，稅務(wù)是企業(yè)發(fā)展中非常重要的一環(huán)，稅務(wù)籌劃又是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心，它雖然存在一定的風(fēng)險但同時它也能幫助企業(yè)獲得更多的收益，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤空間。論文就企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險內(nèi)容和原因進行了分析，并對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對對策進行了闡述。

【Abstract】In order to realize the sustainable development of China's enterprises， the tax system of China's enterprises has been reformed. In the new era and new policies， tax is a very important part of enterprise development， and tax planning is the core of modern enterprise financial management. Although tax planning has some risks， but at the same time it can help enterprises to get more revenue， so as to create more profit space for enterprises. This paper analyzes the risk content and reasons of enterprise tax planning， and expounds the countermeasures of enterprise tax planning risk.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對對策

【Keywords】enterprise； tax planning； tax risk； countermeasures

【中圖分類號】F275.4 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2019）03-0063-02

1 引言

在世界經(jīng)濟全球化發(fā)展的大環(huán)境下，國際金融市場競爭越發(fā)白熱化。在我國金融市場和新稅收政策的環(huán)境下，我國企業(yè)間的競爭也開始日趨激烈，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要核心內(nèi)容，政策和法規(guī)可以說是企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向標和指引，企業(yè)做好稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新時期新要求，讓企業(yè)可以更好地健康地可持續(xù)發(fā)展。

2 稅務(wù)籌劃風(fēng)險的概念闡釋和具體表現(xiàn)

稅務(wù)籌劃風(fēng)險在企業(yè)財務(wù)管理中是客觀存在的，具體地說，稅務(wù)籌劃風(fēng)險就是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，因外界不可抗因素而影響稅務(wù)籌劃成功所產(chǎn)生的風(fēng)險。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下三個方面：

①企業(yè)在對稅收政策理解不徹底和領(lǐng)悟有所偏差時所導(dǎo)致的政策風(fēng)險。相關(guān)的政策和法律規(guī)章制度都是為了保證金融市場的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，政策和法規(guī)可以說是企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向標和指引，但是由于企業(yè)對政策法規(guī)的不準確的解讀和理解往往就會使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險，而由企業(yè)對政策法規(guī)的理解不夠徹底所導(dǎo)致的這種風(fēng)險，也逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式之一。一個成熟且可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)都是在不斷的發(fā)展和完善中逐漸形成的，而政策和法規(guī)也是如此。在國家的發(fā)展中，政策和法規(guī)也會存在一些需要完善和調(diào)整的空間，而某些企業(yè)就可能利用這些政策法規(guī)需要完善和調(diào)整的空間進行不科學(xué)和不規(guī)范的操作，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃時產(chǎn)生風(fēng)險[1]。隨著世界經(jīng)濟的穩(wěn)步增長和國際金融市場的回暖，我國的經(jīng)濟也進入迅速增長時期，與此同時，我國也在不斷完善市場經(jīng)濟體系，加強了法治化管理的力度。為使我國的企業(yè)能更好地在競爭激烈的國際金融市場環(huán)境中健康可持續(xù)地發(fā)展，我國也在不斷地完善相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，例如，推出營改增等一系列新的稅收政策和措施，新的稅收政策和法規(guī)推出都需要人們花一定的時間去了解和接受，在這個過程中，如果某些企業(yè)的高層或者企業(yè)的財務(wù)管理人員對新的稅收政策和規(guī)定理解不到位和不徹底，政策意識又不敏感，就會造成企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)不規(guī)范的操作，導(dǎo)致偷稅漏稅的問題出現(xiàn)。

②企業(yè)沒有對稅收優(yōu)惠政策進行有效地把控和運用，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不夠?qū)I(yè)，進而形成操作風(fēng)險。當(dāng)前，為了使我國的企業(yè)能更好地在競爭激烈的國際金融市場環(huán)境中健康可持續(xù)地發(fā)展，尤其為了推動中小企業(yè)能夠更好地發(fā)展，我國政府也為這些企業(yè)推出了不同程度的稅收優(yōu)惠政策。而某些企業(yè)因為對稅收優(yōu)惠政策的理解不到位和缺乏全局觀，又在利益的驅(qū)使下，運用錯誤和不當(dāng)?shù)氖侄沃圃炱髽I(yè)經(jīng)濟假象，牟取優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的便利。其次某些企業(yè)因為缺乏全局觀，在進行稅務(wù)籌劃時不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作不能科學(xué)而有效地進行，尤其因為操作不當(dāng)導(dǎo)致本來應(yīng)該享受到稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的幫助和便利，卻無法實現(xiàn)，這就對企業(yè)的發(fā)展造成了不可估量的影響，對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為嚴重[2]。

③企業(yè)因為對稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)和完善，以及對稅收政策缺乏整體性的把控，導(dǎo)致企業(yè)形成經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)要更好地發(fā)展，就要對稅收政策有全面了解和把控，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)狀和國際金融市場的大環(huán)境對稅收政策進行合理地選擇，然后根據(jù)不同稅收政策采取有針對性的稅務(wù)籌劃，以幫助企業(yè)可以享受到政策優(yōu)惠，減緩企業(yè)的稅收壓力。但某些企業(yè)因為管理層不夠?qū)I(yè)或者對稅收政策意識不敏銳而無法進行有效的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的決策，這不僅不能幫助企業(yè)獲得政策優(yōu)惠甚至?xí)哟笃髽I(yè)的負稅，但如果企業(yè)只為了短期的稅收優(yōu)惠政策而冒然改變企業(yè)的經(jīng)營模式也會加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，影響企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)營效益。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

3.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險產(chǎn)生的原因

政策風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式之一，因此，我們針對政策風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行具體的分析。企業(yè)的財務(wù)管理人員在根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策和法規(guī)進行稅務(wù)籌劃時，因為外界的不可抗因素是比較多的，因此就會出現(xiàn)政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。首先，出現(xiàn)政策選擇風(fēng)險的主要原因是，其企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，對國家的稅收政策的理解不到位和缺乏全局觀，對稅收政策的意識不夠敏銳。其次，企業(yè)沒有意識到企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和所選的稅收政策是否符合，導(dǎo)致沒有選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，進而產(chǎn)生風(fēng)險。再次，政策變化風(fēng)險的實質(zhì)就是國家在發(fā)展的過程中對推出和實行的政策進行變動時所產(chǎn)生的風(fēng)險，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和法治化管理的不斷深入，國家稅收政策的時效性越發(fā)明顯，但稅收政策的變化并不表示企業(yè)的稅務(wù)籌劃就一定不成功，只要企業(yè)的預(yù)測和稅收政策的變化相一致，一般就不會出現(xiàn)這種情況。

3.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)行政執(zhí)行風(fēng)險產(chǎn)生的原因

隨著我國經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，為了使國民生活水平顯著提高，國家在國民經(jīng)濟上加大了財政支出的同時也加強了對稅收的法治化管理力度，我國已經(jīng)在現(xiàn)有的稅收政策下對稅務(wù)的檢查工作有了新的要求和規(guī)范，如果納稅人對現(xiàn)有的稅務(wù)執(zhí)法力度沒有清晰而明確的認識，會導(dǎo)致企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

3.3 企業(yè)財務(wù)管理人員的納稅意識及職業(yè)素養(yǎng)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

在某種程度上來說，企業(yè)財務(wù)管理人員的納稅意識決定著對企業(yè)是否有稅風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)的財務(wù)管理人員的納稅意識比較薄弱時，在進行納稅籌劃時就會出現(xiàn)籌劃偏差，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)也是影響企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要因素之一，因為在稅務(wù)籌劃過程中，工作人員往往會受到來自企業(yè)管理層或者決策人的壓力，如果財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠高，對自身的要求比較低，從而就根據(jù)上層領(lǐng)導(dǎo)人的要求進行一些違規(guī)的操作，就會導(dǎo)致產(chǎn)生風(fēng)險[3]。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

①提高企業(yè)高層管理人員對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，科學(xué)而合理地制定稅務(wù)籌劃方案。在企業(yè)的成長發(fā)展過程中，因為金融市場因素比較多，在一些不可抗的因素下，稅務(wù)籌劃風(fēng)險是客觀存在的，但只要企業(yè)的管理層人員對稅務(wù)籌劃風(fēng)險有正確的認識，并加強稅務(wù)籌劃方面的工作，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理意識，督促稅務(wù)籌劃工作人員科學(xué)而合理地制定稅務(wù)籌劃方案，以保證企業(yè)在相關(guān)稅務(wù)政策下稅務(wù)籌劃方案的有較性和針對性，把風(fēng)險降低，以減少給企業(yè)帶來的損失。

②針對風(fēng)險建立強而有效的預(yù)警機制，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險的管控能力，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，當(dāng)企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警機制時可以更加有效地針對風(fēng)險進行強而有效的管控，風(fēng)險預(yù)警機制是企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，通過現(xiàn)代化的風(fēng)險預(yù)警分析存在的風(fēng)險問題，進而制定有效的防范措施，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

③提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和對稅務(wù)政策的認識，以確保稅務(wù)籌劃的科學(xué)及合理性。國家的稅務(wù)政策是具有時效性的，稅務(wù)籌劃又是專業(yè)性非常強的工作，所以必須定期對稅務(wù)籌劃工作人員進行培訓(xùn)，尤其在稅收政策的學(xué)習(xí)方面要督促和鼓勵并行，只有提高他們對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)的積極性和對稅務(wù)政策的理解能力，才能使稅務(wù)籌劃工作人員在稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策有較高的覺悟和應(yīng)對政策變動時的靈活性，才能提高他們風(fēng)險意識和管控能力。此外，還應(yīng)提高稅務(wù)籌劃工作人員的綜合專業(yè)能力，定期邀請專業(yè)人士對其進行專業(yè)培訓(xùn)和引進更多的專業(yè)人才，以便稅務(wù)籌劃工作的有效開展。

【參考文獻】

【1】顏鏘.電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析與對策研究[J].企業(yè)改革與管理，2017（17）：120-121.

【2】劉嬌嬈.基于AHP的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析與對策研究[J].河池學(xué)院學(xué)報，2017，37（02）：122-128.

【3】方曉紅.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干問題探討[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）：157+172.