王永　李娜

摘 要 在大數(shù)據(jù)背景下，促進(jìn)了審計(jì)工作的全面發(fā)展，對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇同時(shí)也是挑戰(zhàn)，給審計(jì)工作帶來(lái)了很大的不確定性，但將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)工作中是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文分析了大數(shù)據(jù)定義，并基于上述背景提出了審計(jì)模式創(chuàng)新的幾點(diǎn)思路。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 審計(jì)實(shí)踐 創(chuàng)新 探索

一、引言

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)正在以飛快的速度迅速占領(lǐng)各個(gè)工作領(lǐng)域，改變著我們的工作和思維方式，大數(shù)據(jù)已然成為新時(shí)代經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的強(qiáng)大引擎。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)既給我們創(chuàng)造了無(wú)限的機(jī)遇，同時(shí)，又帶來(lái)了一些亟待解決的問(wèn)題。如何在審計(jì)工作過(guò)程中創(chuàng)新性的運(yùn)用大數(shù)據(jù)，是值得財(cái)會(huì)及審計(jì)人員深入探究的問(wèn)題。

二、大數(shù)據(jù)的定義

中國(guó)工程院院士李國(guó)杰，從信息科學(xué)的角度出發(fā)，將大數(shù)據(jù)定義為：無(wú)法在可容忍的時(shí)間內(nèi)用傳統(tǒng)信息技術(shù)和軟硬件工具對(duì)其進(jìn)行感知、獲取、管理、處理和服務(wù)的數(shù)據(jù)集合。基于上述文獻(xiàn)，筆者認(rèn)為大數(shù)據(jù)可以被定義為“巨量數(shù)據(jù)”。從大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵來(lái)看，其具有5V+1C六大特點(diǎn)：一是“大”（Volume），數(shù)據(jù)量級(jí)在PB及其以上（EB/ZB/YB）；二是“雜”（Variety），大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類(lèi)型復(fù)雜多樣，具有HTML、XML等多種格式；三是“快”（Velocity），數(shù)據(jù)生成和處理速度極快；四是“值”（Value），價(jià)值巨大但密度很低五是“準(zhǔn)”（Veracity），處理結(jié)果要保證準(zhǔn)確；六是“難”（complexity），處理和分析的難度較大。在大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，不僅傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)將被革新，而且人們對(duì)數(shù)據(jù)的運(yùn)用思維和理念也將被改變，這些集中體現(xiàn)在數(shù)據(jù)采集由抽樣轉(zhuǎn)向整體覆蓋、追求數(shù)據(jù)效率最大化而不只是數(shù)據(jù)精度、探尋多數(shù)據(jù)之間的多維聯(lián)系而不只注重單數(shù)據(jù)之間的單因果關(guān)系。

三、大數(shù)據(jù)下審計(jì)模式的創(chuàng)新

（一）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)方法與技術(shù)

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作面臨著很大的挑戰(zhàn)，基于此，要注重創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。一方面，提升大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用效果。從當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，數(shù)據(jù)在時(shí)效性方面更強(qiáng)，同時(shí)由于信息處于不斷的發(fā)展和變化中，審計(jì)工作往往需要經(jīng)歷一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間段，在這個(gè)過(guò)程中審計(jì)數(shù)據(jù)可能會(huì)出現(xiàn)較大的變動(dòng)，從而容易造成審計(jì)結(jié)果和最新情況出現(xiàn)不符的情形。在這種情況下，應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)確保審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，及時(shí)更新數(shù)據(jù)信息，確保審計(jì)結(jié)果和數(shù)據(jù)的變化呈現(xiàn)一致化，提升審計(jì)的可靠性和效率。另一方面，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)量在總類(lèi)和總量上十分龐大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，同時(shí)不能保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和有效性，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)有效提升了審計(jì)工作的速度和效率，減少了審計(jì)人員的工作量和難度，不利于開(kāi)展審計(jì)工作。此外，通過(guò)構(gòu)建審計(jì)云數(shù)據(jù)系統(tǒng)，注重審計(jì)數(shù)據(jù)的收集、傳輸和存儲(chǔ)，利用多種渠道建立龐大的審計(jì)云數(shù)據(jù)，及時(shí)對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行共享，提升審計(jì)數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性，最終為審計(jì)結(jié)果的可靠性提供有效保障。

（二）完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)形式具有新的特點(diǎn)，它涵蓋了傳統(tǒng)審計(jì)理論、信息系統(tǒng)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘等領(lǐng)域的知識(shí)，是一個(gè)復(fù)合型、多學(xué)科交叉的新領(lǐng)域。遺憾的是，我國(guó)相關(guān)的法律配套設(shè)施建設(shè)還比較滯后，這使得利用大數(shù)據(jù)輔助審計(jì)工作缺少相應(yīng)的法律支撐和保護(hù)。很多事務(wù)所不敢依賴(lài)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)。任何一種審計(jì)模式的創(chuàng)新，都需要相關(guān)的政策進(jìn)行引導(dǎo)，否則將難以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行高度的關(guān)注，組織相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)研，盡早出臺(tái)配套的法律，以方便大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作的開(kāi)展。除此之外，市面上出售的財(cái)務(wù)軟件千差萬(wàn)別，質(zhì)量參差不齊，這也在一定程度上制約了審計(jì)工作對(duì)大數(shù)據(jù)的利用。相關(guān)部門(mén)應(yīng)出臺(tái)法規(guī)對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與核算軟件進(jìn)行規(guī)范，為大數(shù)據(jù)運(yùn)用所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供指引。

（三）組建審計(jì)監(jiān)督分級(jí)協(xié)同數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作面臨的數(shù)據(jù)會(huì)更加復(fù)雜，從而對(duì)審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性提出了更高的要求。從業(yè)人員要具備數(shù)據(jù)挖掘和開(kāi)發(fā)的素質(zhì)，同時(shí)應(yīng)非常熟悉審計(jì)工作流程。因此，要注重審計(jì)人才建設(shè)，形成專(zhuān)業(yè)化的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，可以分為宏觀(guān)分析小組、數(shù)據(jù)分析小組和行業(yè)審計(jì)小組等，各小組之間共同配合，促進(jìn)審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，在分工方面應(yīng)分為多個(gè)工作層面，比如可以分為技術(shù)分析、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析等，無(wú)論從能力或精力角度，很少有人可以勝任全部工作。明確的分工不僅提升了專(zhuān)業(yè)化程度，還有助于明確各自的職責(zé)，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，分工后的工作組之間形成有機(jī)的整體，實(shí)現(xiàn)技術(shù)和思路的融合、數(shù)據(jù)和決策之間的對(duì)接。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)資源已經(jīng)運(yùn)用在各種領(lǐng)域之中，為我們的工作帶來(lái)了極大的便利，同時(shí)，也提出了一些挑戰(zhàn)。如今，電子數(shù)據(jù)取代了以前的紙質(zhì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用于各行各業(yè)中，審計(jì)工作的開(kāi)展也不可避免地受到了大數(shù)據(jù)的影響。2016年，審計(jì)署在印發(fā)的《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出要加大大數(shù)據(jù)集中力度、分析力度，拓展大數(shù)據(jù)運(yùn)用，以提高審計(jì)效率。

（王永單位為國(guó)網(wǎng)河北省電力有限公司綜合服務(wù)中心；李娜單位為國(guó)網(wǎng)河北省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉鵬，張燕，張重生，張志立.大數(shù)據(jù)[M].電子工業(yè)出版社，2017.

[2] 劉星，牛艷芳，唐志豪.關(guān)于推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)研究，2016（05）：3-7.

[3] 朱玲玲.大數(shù)據(jù)、云技術(shù)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的影響研究[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2016（06）：85-88.