王同勇

摘 要 全面預(yù)算管理作為企業(yè)的重要管理工具，應(yīng)該被企業(yè)加以有效利用。本文對(duì)全面預(yù)算管理在國(guó)有制造企業(yè)中的推進(jìn)過程加以概述，對(duì)全面預(yù)算概念、體系搭建、預(yù)算編制、執(zhí)行過程控制、考核與信息化進(jìn)程分別進(jìn)行了簡(jiǎn)要說明。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 國(guó)有制造企業(yè) 預(yù)算過程控制

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的進(jìn)一步規(guī)范，國(guó)有制造企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中也面臨著來自各方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)想要獲得進(jìn)一步的生存與發(fā)展，就需要實(shí)現(xiàn)資源整合、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式。

二、國(guó)有制造企業(yè)的特點(diǎn)

我國(guó)國(guó)有制造企業(yè)一般體現(xiàn)出如下特點(diǎn)：一是體量龐大、崗位眾多。二是承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，追求業(yè)績(jī)穩(wěn)步增長(zhǎng)。三是部門業(yè)務(wù)范圍較專、較精，部門間協(xié)同作戰(zhàn)能力較差。上述因素導(dǎo)致部分國(guó)有制造企業(yè)內(nèi)部“吃大鍋飯”現(xiàn)象嚴(yán)重，部門之間容易推諉扯皮，工作積極性缺失，難以達(dá)成企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)，缺少?gòu)?qiáng)而有力的管理工具和手段。

三、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心管理工具之一，現(xiàn)已被國(guó)外大中型企業(yè)普遍采用，它是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資源整合的有效手段。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部在一定時(shí)期內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行控制、核算、分析、考評(píng)、獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)的過程，可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落地，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、全面預(yù)算管理在國(guó)有制造企業(yè)的推進(jìn)過程

（一）組織體系建設(shè)是全面預(yù)算管理的根基

企業(yè)應(yīng)建立塔式、層疊式管理體系和指標(biāo)分配體制，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，并設(shè)立整合多項(xiàng)職能的獨(dú)立部門，作為全面預(yù)算管理的責(zé)任部門（下文假設(shè)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部），全力推進(jìn)全面預(yù)算管理建設(shè)工作。

（二）文件體系構(gòu)建是全面預(yù)算管理的靈魂

一般而言，全面預(yù)算文件應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、分析和考核等多個(gè)方面。不但要形成指導(dǎo)性、總綱式的管理文件，還需用更加具體、細(xì)節(jié)、可實(shí)施性強(qiáng)的管理規(guī)定對(duì)總綱加以拓展。

（三）預(yù)算編制以業(yè)務(wù)為根本，關(guān)注點(diǎn)是年度計(jì)劃與歷史數(shù)據(jù)

1.預(yù)算表樣編制。全面預(yù)算的編制內(nèi)容應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與歷史發(fā)生數(shù)據(jù)確定，以實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)，最終以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式進(jìn)行體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部應(yīng)首先確定本公司全面預(yù)算報(bào)表樣式，保證報(bào)表結(jié)構(gòu)合理、揭露準(zhǔn)確、涵蓋面廣。

2.預(yù)算表樣下發(fā)、填列與回收。確定預(yù)算表樣后，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部應(yīng)根據(jù)公司各單位所管控的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，確定報(bào)表填列的牽頭單位、配合單位，下發(fā)預(yù)算報(bào)表并按規(guī)定期限進(jìn)行回收。如企業(yè)信息化程度較完善，上述工作均可在信息化平臺(tái)上進(jìn)行。

3. 預(yù)算平衡。在匯總預(yù)算數(shù)據(jù)后，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行平衡與調(diào)差工作，積極協(xié)調(diào)各單位依照公司發(fā)展規(guī)劃調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，重新進(jìn)行匯總、審核。預(yù)算平衡環(huán)節(jié)可多次進(jìn)行，“多上多下”，保證最終預(yù)算切實(shí)滿足公司發(fā)展需求。

（四）預(yù)算執(zhí)行過程控制是全面預(yù)算管理的核心

過程控制是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，沒有行之有效的過程控制手段，再完美的預(yù)算數(shù)據(jù)也只能是一紙空談。過程控制手段的制定要充分結(jié)合本公司的實(shí)際情況，在公司內(nèi)控框架允許的范圍內(nèi)采取最有效的控制手段。在全面預(yù)算執(zhí)行控制過程中，可采取下列控制措施：

1.實(shí)行“數(shù)據(jù)支撐與要件”“明細(xì)審核制”。預(yù)算責(zé)任部門提供預(yù)算測(cè)算及預(yù)算實(shí)施的數(shù)據(jù)支撐和要件（例如項(xiàng)目所需物資的數(shù)量、單價(jià)、金額、用途，土建施工報(bào)價(jià)、物資采購(gòu)招標(biāo)等），經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部按照所提供的支撐明細(xì)進(jìn)行審核，剔除異常項(xiàng)目，擠干水分。

2.執(zhí)行“超序時(shí)進(jìn)度預(yù)警制” “約談制”。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部按照本年度全面預(yù)算計(jì)劃，對(duì)于將要超預(yù)算的項(xiàng)目以及與實(shí)際產(chǎn)品節(jié)點(diǎn)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)不符的預(yù)算項(xiàng)目，提前向責(zé)任部門預(yù)警，并進(jìn)行約談或考核。

3.執(zhí)行“預(yù)算分析季報(bào)制”。預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)每季度與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，形成季度預(yù)算實(shí)際發(fā)生分析，報(bào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部備案。

4.執(zhí)行“現(xiàn)場(chǎng)跟蹤調(diào)研制”。對(duì)于因不可預(yù)見事項(xiàng)造成的預(yù)算偏差，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和實(shí)地勘驗(yàn)，并加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的過程監(jiān)控。

5.執(zhí)行“物資閉環(huán)管理”。加強(qiáng)物資全壽命周期管理，對(duì)有回收價(jià)值的物資可采取以舊換新制。

（五）強(qiáng)效考核機(jī)制是全面預(yù)算管理的推進(jìn)器

全面預(yù)算的考核本質(zhì)上是一種過程管理，是一個(gè)不斷制訂計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理的PDCA循環(huán)過程。為了使預(yù)算制度行之有效，企業(yè)應(yīng)確?？己酥贫葒?yán)格執(zhí)行，而不僅是“罰酒三杯”。在全面預(yù)算考核階段，可采取以下管理原則：

1.采取“先寬后嚴(yán)、逐年收緊”的三年累進(jìn)方式。在企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的第一年，各項(xiàng)條件均不成熟，此時(shí)應(yīng)只對(duì)整體的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行考核；實(shí)行第二年，已對(duì)預(yù)算過程有所熟悉，此時(shí)應(yīng)將考核面覆蓋到各個(gè)子項(xiàng)指標(biāo)中；實(shí)行第三年及以后，預(yù)算數(shù)據(jù)已經(jīng)得到充分積累，可以將考核政策細(xì)化到預(yù)算控制的各個(gè)方面，分項(xiàng)嚴(yán)控，確保沒有漏網(wǎng)之魚。

2.考核層層落實(shí)制度。受考核的部門要結(jié)合本部門績(jī)效考核制度，將考核金額層層向下分解落實(shí)，達(dá)到落實(shí)控制責(zé)任、確保指標(biāo)落地的目的。

3.執(zhí)行“責(zé)任豁免原則”。指因不可抗因素、非責(zé)任單位內(nèi)部原因造成預(yù)算增加或減少的責(zé)任應(yīng)得以豁免。

（六）信息化、網(wǎng)絡(luò)化是全面預(yù)算管理的目標(biāo)

全面預(yù)算管理過程信息量大、流程復(fù)雜、涉及面廣，其復(fù)雜程度單靠人力手工難以完成，因此，促進(jìn)預(yù)算管理從手工編制轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾硎鞘钟斜匾摹Ｍㄟ^建立和應(yīng)用預(yù)算管理信息平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理過程的自動(dòng)化，還可以充分利用歷史數(shù)據(jù)，全面提升整體管理水平和效率。

（作者單位為渤海造船廠集團(tuán)有限公司）