靳靜斐

摘要：近年來，新型煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)全面化、過程化及精細(xì)化的趨勢(shì)。全面預(yù)算管理體系因其具有科學(xué)完整、分層清晰、權(quán)限明確等特點(diǎn)，逐步成為新型煤炭企業(yè)節(jié)約成本、調(diào)控資金的重要方式之一。因此，實(shí)施好全面預(yù)算管理對(duì)新型煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，加快管理創(chuàng)新實(shí)踐步伐具有重要意義。

關(guān)鍵詞：新型煤炭企業(yè)；全面預(yù)算；體系管理

全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)的運(yùn)用與實(shí)踐的基本內(nèi)涵是指新型煤炭企業(yè)在推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，由之前各部門預(yù)算獨(dú)立、缺乏全局統(tǒng)籌意識(shí)和監(jiān)督制約透明度的無體系管理，轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)完整，有整體計(jì)劃和預(yù)算控制的體系管理。

一、全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)運(yùn)用的實(shí)施背景

近年來煤炭市場(chǎng)形勢(shì)日益嚴(yán)峻，煤炭市場(chǎng)需求下降明顯，價(jià)格持續(xù)低迷，為圓滿完成全年利潤(rùn)指標(biāo)，新型煤炭企業(yè)需要在內(nèi)部嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用。

具體來說，新型煤炭企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算管理體系基于以下方面的需求：降低成本提升管理水平；圓滿完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的需求；實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和職工收入雙重增長(zhǎng)的需要；適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化的需求。

二、全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)運(yùn)用的主要做法

（一）整體規(guī)劃

全面預(yù)算管理體系在實(shí)際中運(yùn)用與實(shí)踐是以預(yù)算管控信息系統(tǒng)為中心，在各基層區(qū)隊(duì)和井上職能部室中開展的全范圍內(nèi)預(yù)算管理工作，從生產(chǎn)材料預(yù)算到各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全方面和全過程。組織規(guī)劃嚴(yán)謹(jǐn)，成立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，以礦長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各主管礦領(lǐng)導(dǎo)為成員。該小組主要負(fù)責(zé)事項(xiàng)明確：擬定預(yù)算管理政策和目標(biāo)審議；下達(dá)預(yù)算管理實(shí)施辦法和進(jìn)行預(yù)算方案調(diào)整；監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行；協(xié)調(diào)預(yù)算管理編制和執(zhí)行過程中的重大問題等。

（二）分步實(shí)施

第一步，從材料管理入手，推行材料費(fèi)用管理的內(nèi)部市場(chǎng)化。新型煤炭企業(yè)將原有預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，進(jìn)一步完善了材料定額管理并嚴(yán)格了審批流程。在預(yù)算管理實(shí)施過程中加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，從材料的審批、領(lǐng)用到回收、復(fù)用，做到了環(huán)環(huán)有監(jiān)督，步步有考核，將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則引入內(nèi)部管理，有效益引導(dǎo)各單位降低成本創(chuàng)造收益，并通過執(zhí)行百分百的獎(jiǎng)罰措施，激勵(lì)各單位采取相應(yīng)的管理辦法，嚴(yán)控材料費(fèi)用支出。

第二步，針對(duì)修理費(fèi)管理，堅(jiān)持樹立“該修必修、修必修好、修必節(jié)約、逐步改善”的觀念。新型煤炭企業(yè)將全年修理費(fèi)指標(biāo)分解到各單位，實(shí)行包干控制，對(duì)修理費(fèi)的使用效果情況嚴(yán)格考核，節(jié)獎(jiǎng)超罰。在實(shí)施過程中有效杜絕修理費(fèi)砍塊下達(dá)，低效使用的狀況。并及時(shí)積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立設(shè)備檔案，核定修理費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，為修理費(fèi)定額管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第三步，結(jié)合各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的精細(xì)化管理。新型煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組可以根據(jù)上級(jí)公司下達(dá)的全年任務(wù)指標(biāo)，將本年生產(chǎn)實(shí)際和工作計(jì)劃相結(jié)合，合理安排全年費(fèi)用指標(biāo)并分解至各個(gè)單位。按季度對(duì)其進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)所有費(fèi)用項(xiàng)目的精細(xì)化管理。最終將礦井各單位、各費(fèi)用項(xiàng)目全部納入全面預(yù)算管理，真正實(shí)現(xiàn)“橫向到邊，縱向到底”。

（三）制度建設(shè)

制度建設(shè)是保證全面預(yù)算管理工作順利開展的基礎(chǔ)。新型煤炭企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，科學(xué)探索積極創(chuàng)新由之前的粗放式管理逐步過渡到現(xiàn)在的精細(xì)化管理。新型煤炭企業(yè)在制度建設(shè)過程中以公司統(tǒng)一要求為指導(dǎo)，以涵蓋“全方位、全過程、全員”為原則，以確保完成全年經(jīng)營(yíng)指標(biāo)為基本出發(fā)點(diǎn)，緊密結(jié)合礦井生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。全面預(yù)算管理工作開展以來，新型煤炭企業(yè)制定多種制度規(guī)定、管理辦法，為全面預(yù)算管理工作的順利開展提供了有力的制度保障。

（四）定額管理

新型煤炭企業(yè)還將定額管理融入到全面預(yù)算管理工作中，主要從以下三個(gè)方面入手：

1. 生產(chǎn)材料定額管理

新型煤炭企業(yè)在制定生產(chǎn)材料定額時(shí)考慮到不同巷道、不同斷面及不同的支護(hù)方式都會(huì)影響到材料定額的制定，因此選用以生產(chǎn)技術(shù)設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)這一標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組核算每掘進(jìn)一米巷道需要使用的各類支護(hù)材料的數(shù)量，并嚴(yán)格根據(jù)材料單價(jià)計(jì)算相應(yīng)的每米材料定額。其他輔助材料的定額則根據(jù)前期消耗情況，并結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況，制定相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，并在執(zhí)行過程中逐步完善。

2. 工資、勞務(wù)費(fèi)定額管理

新型煤炭企業(yè)根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定本著多勞多得的原則制定工資定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)采、掘、開等計(jì)件區(qū)隊(duì)采取宏觀調(diào)控，以工作面（掘進(jìn)頭）為單位，實(shí)行計(jì)件工資定額管理，區(qū)隊(duì)進(jìn)行二次分配，對(duì)班組實(shí)行分班計(jì)量、按量計(jì)分、按分分配的計(jì)件工資分配方法。

3. 修理費(fèi)定額管理

修理費(fèi)定額管理是在全礦經(jīng)營(yíng)指標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)修理費(fèi)進(jìn)行包干管理，將全年修理費(fèi)指標(biāo)下發(fā)給承包單位，承包單位在指標(biāo)范圍內(nèi)根據(jù)生產(chǎn)所需安排維修項(xiàng)目。

（五）流程管理

新型煤炭企業(yè)在材料和期間費(fèi)用領(lǐng)用上制定出與之相配套的規(guī)范化流程。

1. 材料審批領(lǐng)用流程管理

新型煤炭企業(yè)規(guī)定各單位在每月28日前根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃提報(bào)次月生產(chǎn)材料計(jì)劃，物資管理科及財(cái)務(wù)科對(duì)各單位提交的材料消耗計(jì)劃承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，經(jīng)物資管理科及財(cái)務(wù)科審批后，物資供應(yīng)分公司匯總采購。

2. 期間費(fèi)用審批報(bào)銷流程管理

期間費(fèi)用作為非生產(chǎn)必須費(fèi)用是新型煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作中成本控制的重點(diǎn)，報(bào)銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行“無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”的原則，未列入年度預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目需經(jīng)全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后方可執(zhí)行。

（六）將全面預(yù)算管理與信息化有機(jī)融合

新型煤炭企業(yè)按照公司統(tǒng)一部署，與軟件公司共同努力，全面預(yù)算管理控制信息系統(tǒng)正式運(yùn)行。根據(jù)管理需要，預(yù)算管控信息系統(tǒng)的預(yù)算流程、預(yù)算方式、功能查詢等全部根據(jù)新型煤炭企業(yè)的管理模式進(jìn)行開發(fā)。新型煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理控制信息系統(tǒng)，借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)（例如NC系統(tǒng)）這個(gè)平臺(tái)，利用信息化手段結(jié)合預(yù)算辦法，做到與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的核算與結(jié)算的銜接互動(dòng)。

三、全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)運(yùn)用的實(shí)施成效

初步建立了系統(tǒng)科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，有效整合企業(yè)管理資源，實(shí)現(xiàn)了單純依靠計(jì)劃管理的傳統(tǒng)管理模式向全面規(guī)劃、有效整合各種資源的全面預(yù)算管理模式的轉(zhuǎn)變，有力提升了企業(yè)的管理水平。

為企業(yè)管理者提供了詳實(shí)的決策資料。便于企業(yè)管理者通過計(jì)劃具體的行為來確定可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并考慮經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的其他情形；提升了企業(yè)管理者的全局意識(shí)，使得管理者能夠統(tǒng)籌兼顧，全盤考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系；構(gòu)建了效溝通方式，促進(jìn)合作與交流，總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動(dòng)，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)；增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)見性，對(duì)于各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測(cè)、組織和實(shí)施起到很好的約束和優(yōu)化作用。

提高了節(jié)支降耗和材料回收復(fù)用水平，為新型煤炭企業(yè)提質(zhì)增效、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供強(qiáng)有力的保障。形成企業(yè)新的內(nèi)生增長(zhǎng)點(diǎn)，現(xiàn)代管理學(xué)理論認(rèn)為，在影響企業(yè)利潤(rùn)的其他因素保持不變的情況下，內(nèi)部成本越低所創(chuàng)造的價(jià)值量就越大，利潤(rùn)額也越大。全面預(yù)算管理將各項(xiàng)成本控制在合理的水平，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)的運(yùn)用與實(shí)踐充分證明，以構(gòu)建科學(xué)的管理體制、完善的運(yùn)行機(jī)制、健全的管理制度為重點(diǎn)，以先進(jìn)的全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)為平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系中：編制的標(biāo)準(zhǔn)化；預(yù)算分解的流程化；預(yù)算控制的精細(xì)化；預(yù)算分析的動(dòng)態(tài)化；預(yù)算考核的有效化。緊緊圍繞公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)，以完成新型煤炭企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)指標(biāo)為目標(biāo)，穩(wěn)步實(shí)施、全面推進(jìn)、統(tǒng)籌兼顧，將有力助推型煤炭企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。

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（作者單位：冀中能源股份有限公司）