王瑞紅

摘要：固定資產作為醫(yī)院的一項重要資產，不僅能夠保障醫(yī)院的正常運行，還直接關系和影響到醫(yī)院在未來階段的發(fā)展前景，所以，加強對固定資產內部控制的管理對醫(yī)院的長期發(fā)展有著重要的推動作用。新醫(yī)改背景之下醫(yī)院內部控制制度成為醫(yī)院管理的主要內容之一，這一項制度也是有效保障好資源資產和高效益的重要途徑。完善好醫(yī)院的固定資產內部控制，科學合理的做好固定資產的管理，是有效提升醫(yī)院管理水平的重要方法。文章結合醫(yī)院固定資產內部控制中存在的一些問題進行研究，提出解決內部控制問題的一些措施，希望能夠促進醫(yī)院實現(xiàn)完善管理和良好的發(fā)展。

關鍵詞：醫(yī)院固定資產；內部控制；管理；醫(yī)院

一、醫(yī)院固定資產內部控制的主要問題

（一）缺乏管理意識

醫(yī)院管理層在傳統(tǒng)事業(yè)單位的長期影響之下對于固定資產的管理并不是非常的重視，普遍缺少了一種進行市場競爭和先進管理的意識和經驗。在對醫(yī)院的固定資產進行管理的時候，多是采用以往非常簡單的方法，醫(yī)院固定資產所購入的資金多數(shù)情況下都是財政撥款，這誤導了醫(yī)院管理層將自己的工作內容只是放在了如爭取更多的財政撥款，醫(yī)院的資產利用率比較低，資產效益無法充分的發(fā)揮。

（二）固定資產內部控制制度不健全、落實不到位

在頒布的《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》當中，明確的提出：只要是縣級以上的醫(yī)療機構都需要在醫(yī)院內部執(zhí)行內部控制制度。但是醫(yī)院的內部控制也僅是局限在了財務會計上，對于固定資產的管理并沒有做出詳細的規(guī)定，即使醫(yī)院自己制定了內部控制的制度，但是醫(yī)院內部控制制度的執(zhí)行力不強，設置的固定資產管理部分分散，相關人員的職責模糊，一旦發(fā)生問題，相互推脫肯定免不了，這樣的工作也不利于固定資產的管理，內部控制無法真生落實，長期以往影響醫(yī)院的發(fā)展進程。

（三）資產沒有實現(xiàn)集中管理、職責分工不清晰

大部分醫(yī)院所設置的針對固定資產管理的制度都是不健全的，也沒有成立獨立固定資產管理部門，大多是多頭管理的形式，人員分工不清晰，管理權分散，除了事情也是各部門相互推脫責任，導致醫(yī)院固定資產流失。缺少對固定資產的統(tǒng)一分配，不利于固定資產的高效使用，資源浪費現(xiàn)象嚴重。

（四）固定資產內部控制制度缺失

醫(yī)院的資產管理部門對那些下賬但是已經不能使用的固定資產沒有做出解決方案，在不能繼續(xù)使用的設備也沒有做出標記進行區(qū)分。在日常的盤點工作中只是對數(shù)量和固定資產的使用情況進行確認，這樣的盤點工作如果長時間的開展下去，肯定不利于醫(yī)院更好的管理固定資產，如果固定資產出現(xiàn)了混亂勢必也將不利于固定資產的核算。

通常醫(yī)院將固定資產都是以“套”為單位進行整理登記，但是有很多的醫(yī)療設備會涉及很多的硬件，如果僅是以整套作為等級單位的話，極其容易發(fā)生賬外資產，對于醫(yī)院的財產安全來說是大大不利的。就像是一次性購買300件單價為200的椅子，椅子的使用年限在一年以上，有的醫(yī)院就會將這批椅子直接算在消耗物品中。

二、提升醫(yī)院固定資產內部控制的措施

（一）建立健全固定資產管理制度

雖然有一部分的醫(yī)院已經具有固定資產管理的制度條約，但也只是總綱條例，沒有相應的適用于醫(yī)院切實實際的細則標準制度，在固定資產的購買和使用上不利于進行標準化的管理。固定資產的內部控制制度的內容應該是全面詳細的：首先，要具有授權批轉制度，涉及到相關的審批人員、審批的方式、流程和經辦人的具體職責等，其次，要有明確的資產驗收制度，讓醫(yī)院的資產驗收能夠符合相關預算和管理制度的規(guī)定。三是固定資產管理制度，這主要是對固定資產在購買和后期的保養(yǎng)維護上。四是對固定資產的處理，包括固定資產在達到使用壽命之后需要處理的情況。最后就是對固定資產的監(jiān)督，這是對于已經報廢的固定資產進行的追溯，也是保障醫(yī)院固定資產相關工作可以正常運行的重要舉措例如入賬登記、使用和報廢處置等。讓醫(yī)院的固定資產管理行為做到有理有據(jù)。

（二）建立固定資產內部控制管理體制明確

醫(yī)院在進行固定資產管理時采取統(tǒng)一管理、各司其職的管理方式，實現(xiàn)真正的有完善的管理制度、監(jiān)督機制、可以落實固定資產內部控制措施的管理機制。根據(jù)醫(yī)院自身的狀況和職能任務，明確責任。第一個要明確的就是醫(yī)院的資產管理部門中每一個人每一個崗位的職責，進行明確清楚的劃分。根據(jù)醫(yī)院實際的管理需求來制定醫(yī)院固定資產的管理準則；明確醫(yī)院的采購計劃、維修計劃并提交相關的問題解決措施；加強資產的事務管理，清楚固定資產數(shù)量；登記固定資產總賬，根據(jù)資產的分類情況進行登記，不定期和定期的進行賬目內容的核對；再次將各科室使用固定資產的職責進行徹底的明確，在醫(yī)院固定資產的管理部門指導工作下，進行固定資產的采購、驗收、使用、維護和報廢等工作內容。最后將資產管理監(jiān)督部門的職責進行明確，以便對醫(yī)院購買固定資產的采購進行真實有效的監(jiān)督和管理。

（三）加強固定資產預算管理

根據(jù)財政部門對醫(yī)院使用設備采購的具體要求是醫(yī)院的各個科室在每年的九月份都應該根據(jù)科室業(yè)務的實際情況和使用儀器的情況進行詳細準確的上報，然后明確下一年醫(yī)院需要采購的機器設備的預算，并上交給醫(yī)院的資產管理部門。資產管理部門需要在十月份的時候對各科室上交的報告進行論證，正確的分析固定資產為醫(yī)院各個科室所帶來的良好作用，將第一次的討論分析的結果上交給醫(yī)院的資產管理委員會，讓其進行進一步的深入分析，然后確定醫(yī)院來年的整體設備采購預算。醫(yī)院的掛定資產預算管理需要是要和實際的資產管理相互配合的，以實際的資產和配置的標準來保障預算的準確，根據(jù)醫(yī)院使用資源的情況來合理的安排預算。

（四）規(guī)范固定資產會計核算

數(shù)量多的同一種物資如果再確認的標準上不清晰，就極有可能導致在醫(yī)院從事相關工作的會計人員無法進行準確的核算，為避免這種情況，醫(yī)院需要制定明確的制度來針對同類型且數(shù)量眾多的固定資產的管理。

對那些已經批準報廢的固定資產也要設立上，方便之后的查賬工作，登記在冊的時候要明確物品是何種原因將其報廢，報廢物品的名稱和數(shù)量在其中明確清楚資產的名稱和數(shù)量、購買價值、剩余價值和報廢之后的處理結果等，變賣的收入要及時的登記在冊。

針對那些成套的固定資產非常容易產生的入賬問題，可以將配置清單分為主副兩張清單，注明的設備放在主卡中，沒有注明的數(shù)量和名稱的就放在副卡中，將固定資產的設備配置情況以主副卡的形式進行反應，方便今后的盤點和管理工作的順利進行。

三、結語

建立和健全醫(yī)院的固定資產內部控制制度，在一定程度上能夠起到有效的防止并及時發(fā)現(xiàn)處理固定資產時的不當行為或是不法行為的發(fā)生，以此來保障醫(yī)院的會計資料的真實有效、合理合法，保障醫(yī)院相應的醫(yī)療服務活動能夠有效的開展和醫(yī)院固定資產的完整和安全。將醫(yī)院的內部控制制度建立好了對醫(yī)院來說不僅能夠滿足其發(fā)展的內在需求，還能夠大大的提升醫(yī)院自身的市場競爭力，根據(jù)醫(yī)院的實際發(fā)展特點來制定符合醫(yī)院的并且能夠促進醫(yī)院實現(xiàn)更快更好發(fā)展的內部控制制度，并在今后的工作中不斷的完善，讓醫(yī)院的每一個部門、每一個工作崗位中的人員都能進行有效的監(jiān)督，防止資產的流失和浪費，提升固定資產的使用效率為醫(yī)院創(chuàng)造更多的利益，實現(xiàn)更好的發(fā)展。

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（作者單位：濮陽市第三人民醫(yī)院）