穆源坤

摘 要：近年來(lái)，關(guān)稅總水平的下調(diào)成為了我國(guó)貿(mào)易自由化進(jìn)程的重要課題。而同時(shí)，關(guān)稅作為我國(guó)國(guó)民收入的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)性變動(dòng)將影響著我國(guó)廣泛的產(chǎn)業(yè)部門及國(guó)際貨物貿(mào)易市場(chǎng)，此外，財(cái)政收入的壓力也是制約關(guān)稅調(diào)整的影響因素。本文在對(duì)關(guān)稅變動(dòng)的財(cái)政收入效應(yīng)進(jìn)行理論分析基礎(chǔ)上，基于GTAP第8版數(shù)據(jù)庫(kù)模擬將我國(guó)名義關(guān)稅稅率水平降低至WTO成員國(guó)平均關(guān)稅水平，結(jié)果顯示：（1）我國(guó)現(xiàn)行的7.5%的名義關(guān)稅水平較WTO成員國(guó)6%的平均標(biāo)準(zhǔn)仍有下調(diào)空間，通過(guò)進(jìn)一步下調(diào)關(guān)稅稅率，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)也將加速完成。（2）經(jīng)過(guò)實(shí)證模擬，關(guān)稅稅率的下調(diào)能夠使政府財(cái)政收入發(fā)生增長(zhǎng)，但這種增長(zhǎng)是不顯著的。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅減讓；進(jìn)出口貿(mào)易；GTAP模型

一、引言

2018年9月26日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年11月1日起，降低1585個(gè)稅目工業(yè)品等商品進(jìn)口關(guān)稅稅率。會(huì)議決定，將部分國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求大的工程機(jī)械、儀器儀表等機(jī)電設(shè)備平均稅率由12.2%降至8.8%，紡織品、建材等商品平均稅率由11.5%降至8.4%，紙制品等部分資源性商品及初級(jí)加工品平均稅率由6.6%降至5.4%，并對(duì)同類或相似商品減并稅級(jí)。結(jié)合2018年以來(lái)已經(jīng)出臺(tái)的一系列降關(guān)稅舉措，企業(yè)和消費(fèi)者稅負(fù)預(yù)計(jì)減輕近600億元，我國(guó)關(guān)稅總水平將由上年的9.8%降至7.5%。①

不可否認(rèn)，我國(guó)關(guān)稅平均稅率即使經(jīng)歷了今年以來(lái)我國(guó)多次的下調(diào)舉措，但與國(guó)際水平相比仍處在較高水平。顯然地，政府降低關(guān)稅的最大障礙來(lái)自于財(cái)政收入下滑的壓力，那么我國(guó)關(guān)稅水平的下降是否會(huì)對(duì)政府收支水平造成失衡風(fēng)險(xiǎn)？關(guān)稅水平下調(diào)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響機(jī)制如何進(jìn)行定量描述？該水平的關(guān)稅稅率設(shè)置是否符合我國(guó)當(dāng)前的開放式國(guó)際貿(mào)易方針？這些問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引起關(guān)稅研究領(lǐng)域的足夠重視，也是筆者在本文的思路中心。

二、GTAP模型的實(shí)證分析

GTAP模型規(guī)定了政府財(cái)政收入的三個(gè)來(lái)源：初級(jí)要素投入的稅收、中間產(chǎn)品稅收收入以及最終產(chǎn)品稅收收入，所謂中間投入品稅收收入又分為三部門兩產(chǎn)品，即政府部門、市場(chǎng)部門與家庭部門，以及國(guó)內(nèi)與進(jìn)口兩種產(chǎn)品；同時(shí)GTAP模型將初級(jí)要素、中間投入和自然資源作為確定國(guó)民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)出的內(nèi)生變量。

1.模擬情境設(shè)定

我國(guó)現(xiàn)行7.5%的名義關(guān)稅稅率水平相較于WTO成員國(guó)6%的平均關(guān)稅稅率仍有下調(diào)空間，因此可以針對(duì)未來(lái)的稅率調(diào)節(jié)進(jìn)行實(shí)證模擬分析。筆者在政策沖擊模擬給出了以下情境：假設(shè)將我國(guó)平均關(guān)稅稅率下降至WTO成員國(guó)的平均關(guān)稅水平6%，以不同種類經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)劃分的角度，分析關(guān)稅平均水平下降對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易量的影響以及稅收收入的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2.模擬情境設(shè)定下進(jìn)出口貿(mào)易量的變化

從我國(guó)產(chǎn)業(yè)劃分角度，進(jìn)口增加最多的是畜牧業(yè)（12.871%），其次是重工業(yè)（9.22%）與食品行業(yè)（4.5651%）。值得注意的是，公共服務(wù)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和其他服務(wù)業(yè)作為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在我國(guó)關(guān)稅名義稅率下調(diào)的政策沖擊下，進(jìn)口規(guī)模不升反降，出口規(guī)模相應(yīng)有所增長(zhǎng)。這說(shuō)明進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)使得我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中間產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，最終產(chǎn)品附加值提升，在國(guó)際領(lǐng)域內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力得以增長(zhǎng)。因此，關(guān)稅水平下降與我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)需的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方針是相契合的。

3.模擬情境設(shè)定下我國(guó)財(cái)政收入的變化

概括地講，平均關(guān)稅水平下調(diào)的模擬情景下，我國(guó)財(cái)政收入并未發(fā)生顯著性變動(dòng)，由下表知，將我國(guó)現(xiàn)行7.5%的平均稅率水平下調(diào)至6%，最終使得我國(guó)各產(chǎn)業(yè)總稅收上升0.0007%，稅收收入變化分布在各類產(chǎn)品上的體現(xiàn)為：初級(jí)產(chǎn)品與最終產(chǎn)品來(lái)源的稅收均有所下降，但變化不大，均小于0.01%，中間產(chǎn)品來(lái)源的稅收收入呈現(xiàn)增長(zhǎng)，平抑了初級(jí)產(chǎn)品與最終產(chǎn)品來(lái)源稅收收入的變化效應(yīng)。

下面筆者對(duì)政府對(duì)中間產(chǎn)品稅收收入變化進(jìn)行分析。首先，進(jìn)口關(guān)稅稅率的下調(diào)必然導(dǎo)致中間產(chǎn)品的出清量上升，而國(guó)外中間產(chǎn)品的市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大，關(guān)稅稅基的增長(zhǎng)效應(yīng)大于關(guān)稅稅率下調(diào)效應(yīng)，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)外中間產(chǎn)品來(lái)源稅收收入上升，但由表可知，該效應(yīng)最終并不明顯。另外，進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格水平的單方面下降導(dǎo)致市場(chǎng)替代效應(yīng)明顯，居民消費(fèi)更偏向選擇更多的國(guó)外產(chǎn)品，這就間接導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)替代品市場(chǎng)來(lái)源稅收收入下降。

因此可以得出結(jié)論，平均關(guān)稅水平下降對(duì)我國(guó)財(cái)政收入帶來(lái)的影響是正向的，但十分小，基本可以忽略不計(jì)，并提供了一種新的降稅思路：可以通過(guò)對(duì)服裝紡織業(yè)、輕工業(yè)與重工業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行降稅，進(jìn)而增加財(cái)政收入。

三、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合以上實(shí)證模擬的關(guān)稅下調(diào)政策研究，筆者得出以下結(jié)論：（1）我國(guó)現(xiàn)行的7.5%的名義關(guān)稅水平較WTO成員國(guó)6%的平均標(biāo)準(zhǔn)仍有下調(diào)空間，通過(guò)進(jìn)一步下調(diào)關(guān)稅稅率，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)也將加速完成。（2）我國(guó)平均關(guān)稅稅率下降對(duì)采掘業(yè)、紡織業(yè)、輕工業(yè)與重工業(yè)的稅收收入影響均為正向。（3）經(jīng)過(guò)實(shí)證模擬，關(guān)稅稅率的下調(diào)能夠使政府財(cái)政收入發(fā)生增長(zhǎng)，但這種增長(zhǎng)是不顯著的，其中，對(duì)初級(jí)產(chǎn)品以及最終產(chǎn)品稅收收入是產(chǎn)生了負(fù)向影響，但由于進(jìn)口關(guān)稅下降導(dǎo)致廠商中間產(chǎn)品成本降低，進(jìn)而刺激廠商生產(chǎn)；中間產(chǎn)品交易活躍導(dǎo)致其稅收收入增加，從而抵消了初級(jí)產(chǎn)品與最終產(chǎn)品稅收收入下降的影響。

注釋：

①國(guó)務(wù)院：11月起降低1585個(gè)稅目進(jìn)口關(guān)稅稅率[J].現(xiàn)代化工，2018，38（10）：66.

參考文獻(xiàn)：

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[2]張明志，季克佳，張倩玉.貿(mào)易自由化如何影響企業(yè)出口關(guān)系的進(jìn)入與退出？——基于企業(yè)微觀層面數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)分析[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018（03）：144-157.

[3]朱啟榮，姚敏，杜才平.中國(guó)降低企業(yè)稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)——基于基于GTAP模型的評(píng)估[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2018（05）：69-78.