摘 要：不論是企業(yè)還是國家在發(fā)展的過程中，經(jīng)濟(jì)問題的審計(jì)往往會面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，如不進(jìn)行及時(shí)防范極有可能導(dǎo)致發(fā)展的某一環(huán)有所缺失，從而使發(fā)展停滯。本文主要以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施這一問題進(jìn)行探討，希望能夠從這一角度為大家提供有效思路。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作是當(dāng)下企業(yè)發(fā)展不可或缺的一環(huán)，經(jīng)常通過常規(guī)審計(jì)和高級審計(jì)等方式，對其目前的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行核實(shí)，從而通過科學(xué)導(dǎo)向決定企業(yè)的發(fā)展方向，同時(shí)也為企業(yè)摒棄經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。而其相應(yīng)人員能否在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)問題將是風(fēng)險(xiǎn)降低的關(guān)鍵。

一、原則方法

1.審計(jì)原則

當(dāng)前進(jìn)行審計(jì)工作首先要明確審計(jì)原則。一般我們認(rèn)為審計(jì)工作需要遵循以下幾點(diǎn)基本規(guī)則。第一點(diǎn)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，明確相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，具備相應(yīng)的職業(yè)道德，明確報(bào)表制作公正性。第二點(diǎn)，審計(jì)部門具有獨(dú)立性，行使單獨(dú)的權(quán)利，以免與其他部門產(chǎn)生利益沖突，影響審計(jì)工作的公正性、準(zhǔn)確性和安全性。第三點(diǎn)，保證審計(jì)部門的權(quán)威性，在審計(jì)工作的職能范圍之內(nèi)以維護(hù)集體利益為主要原則，在與其他部門進(jìn)行溝通時(shí)，需要依照相關(guān)工作原則進(jìn)行記錄。

2.審計(jì)方法

當(dāng)前常用的報(bào)表審計(jì)方法一共有以下幾種。第一種，通過對賬目和相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)核實(shí)，從而進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的項(xiàng)目，從而使每筆款項(xiàng)都有所依據(jù)。當(dāng)前大部分的企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面由于賬目數(shù)量的繁雜，經(jīng)常會出現(xiàn)基礎(chǔ)審計(jì)，需要耗費(fèi)較大的人力資源，也影響了公司賬目審計(jì)的速度。第二種，通過制度基礎(chǔ)審計(jì)，由內(nèi)部系統(tǒng)對相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行抽查審查，能夠很大程度上提升排查效率，使審計(jì)的效率加快。但同時(shí)也由于這種方法會導(dǎo)致一部分內(nèi)容無法得到有效保證，存在一定的安全隱患。第三種，通過對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的預(yù)估進(jìn)行審計(jì)，對企業(yè)或單位目前的內(nèi)外因素進(jìn)行合理分析，將其與公司內(nèi)部的情況進(jìn)行結(jié)合處理。審計(jì)工作能夠站到一個(gè)全方位角度，對于公司目前的審計(jì)情況形成系統(tǒng)認(rèn)知，更容易發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，由此進(jìn)行針對性審計(jì)。不僅能夠更好地提升審計(jì)效率，也能夠及時(shí)避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的良好措施。當(dāng)下主要將第二種和第三種方法進(jìn)行結(jié)合使用，形成制度，以此提升審計(jì)工作的效率和水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)成因

1.缺乏獨(dú)立性

當(dāng)下很多審計(jì)工作往往出現(xiàn)問題都是由于審計(jì)部門在實(shí)際運(yùn)營的過程中缺乏獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)人無實(shí)權(quán)，對相關(guān)工作的操作力度大大降低。例如，在財(cái)務(wù)部門或者相應(yīng)的公司監(jiān)督部門監(jiān)控管理下，很多審計(jì)部門往往名存實(shí)亡，不僅審計(jì)工作缺乏相應(yīng)的范圍空間，也難以使審計(jì)工作在公正公開的環(huán)境展開。同時(shí)由于上層管理機(jī)構(gòu)對審計(jì)部門缺乏重視力度，使審計(jì)部門在開展工作時(shí)難以得到其他部門的全力支持，進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)部門工作發(fā)展?fàn)顩r舉步維艱。

2.流程不完善

審計(jì)部門不僅需要獨(dú)立的審計(jì)，也需要進(jìn)行科學(xué)的程序設(shè)計(jì)。如今大部分的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序往往是對其他公司或單位的復(fù)制照搬，不僅沒有顧及到自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際問題，也難以將其在之后的工作中進(jìn)一步與工作內(nèi)容相結(jié)合，從而導(dǎo)致工作事倍功半，工作效率難以體現(xiàn)。除此之外，審計(jì)部門工作往往缺少計(jì)劃性，以及審計(jì)獨(dú)立策劃審計(jì)工作的職能和能力，一方面是由于審計(jì)部門自身發(fā)展定位問題，另一方面則是由于人才儲備不足，主導(dǎo)性人才缺失。在審計(jì)工作進(jìn)行的前期缺乏設(shè)計(jì)規(guī)劃，在中期進(jìn)行往往就會出現(xiàn)程序混亂，在后期也往往缺乏核實(shí)和反復(fù)檢驗(yàn)，使審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、完整性和對風(fēng)險(xiǎn)的防范性無法得到有效體現(xiàn)。

3.素質(zhì)待提升

審計(jì)工作的進(jìn)行往往是對相關(guān)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)、技能和相關(guān)工作素質(zhì)的綜合考驗(yàn)。而在目前，審計(jì)部門往往都是由企業(yè)的管理層或財(cái)務(wù)部進(jìn)行轉(zhuǎn)化而來，專業(yè)的審計(jì)人員一方面由于在初期往往經(jīng)驗(yàn)不足，造成工作利益沖突，難以繼續(xù)成長為主導(dǎo)性關(guān)鍵人才。另一方面，審計(jì)人員在后期由于利益沖突，自身對工作的懈怠以及自身發(fā)展成就的需要，往往轉(zhuǎn)職其他崗位。因此，進(jìn)一步使工作素質(zhì)高，富有職業(yè)道德、耐心以及高度的責(zé)任意識的審計(jì)人員較為缺失。只有進(jìn)一步加強(qiáng)對人員的培養(yǎng)和重視力度，加大對審計(jì)工作的支持，才能使審計(jì)工作發(fā)揮良好成效。

三、防范對策

1.明確原則

發(fā)揮審計(jì)工作對風(fēng)險(xiǎn)的防范作用，并杜絕審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)問題，首先需要進(jìn)一步明確審計(jì)原則，堅(jiān)定審計(jì)工作的相應(yīng)準(zhǔn)則，遵循相應(yīng)法律法規(guī)，對相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作內(nèi)容、職業(yè)道德、審計(jì)程序、評價(jià)體系等進(jìn)行定性，形成制度。進(jìn)一步加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的重視力度，避免行政干涉，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案制定，加大對風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的獎懲執(zhí)行力度。除此之外，為確保審計(jì)工作穩(wěn)定有序的進(jìn)行，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性。在審計(jì)工作內(nèi)容、審計(jì)活動經(jīng)費(fèi)、審計(jì)職權(quán)設(shè)立等方面做到獨(dú)立于常規(guī)行政機(jī)構(gòu)之外，進(jìn)一步確保審計(jì)職能有效發(fā)揮。

2.善于創(chuàng)新

審計(jì)工作進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)效率提升需要對審計(jì)方法進(jìn)行合理設(shè)計(jì)優(yōu)化。目前大部分的審計(jì)工作方式都是遵循傳統(tǒng)方法進(jìn)行，賬項(xiàng)審計(jì)為主，不僅使審計(jì)工作仍然處于低效狀態(tài)，在目前的環(huán)境下，也使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率進(jìn)一步增大。因此，更需要探索創(chuàng)新更加適用的方式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指我們可以合理地對當(dāng)前所面對的企業(yè)內(nèi)外因素進(jìn)行分析，從錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)問題中進(jìn)行合理篩查，從而發(fā)現(xiàn)主要問題，以此為導(dǎo)向進(jìn)行針對性審查，從而使審計(jì)工作形成項(xiàng)目制，提升審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步為企業(yè)審計(jì)人員積累相對完備的工作經(jīng)驗(yàn)。待審計(jì)工作結(jié)束后，能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行定性定量的分析，確保審計(jì)工作對內(nèi)部決策發(fā)揮有效作用。同時(shí)，針對審計(jì)方法制定審查辦法，確保審計(jì)工作公正性。

除方法的創(chuàng)新之外，我們需要通過進(jìn)一步合理使用工具，加快對內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升。而近幾年國內(nèi)國外相應(yīng)科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展，大部分的繁瑣工作由機(jī)械智能工具進(jìn)行替代，極大程度上節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，同時(shí)也進(jìn)一步規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于部分審計(jì)內(nèi)容，我們可以合理運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)工作模式以及相應(yīng)的工具和技術(shù)使審計(jì)工作條例化程序化，盡量規(guī)避由人工操作導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在使用工具以及相關(guān)技術(shù)的過程中，必須針對此制定防范制度，避免由于不當(dāng)操作導(dǎo)致發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)控評價(jià)

通過選擇測試性質(zhì)、范圍、時(shí)間等的控制評價(jià)手段，能夠進(jìn)一步對審計(jì)效率、審計(jì)程序、審計(jì)工作予以提升。通過測試，能夠?qū)徲?jì)工作中難以體現(xiàn)的細(xì)節(jié)性風(fēng)險(xiǎn)提前發(fā)現(xiàn)并予以預(yù)防，從而使之在實(shí)際審計(jì)工作評價(jià)中能夠更好的避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，根據(jù)不同的評估結(jié)果，針對不同的企業(yè)類型、風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)水平，給出相應(yīng)的內(nèi)控建議，能夠進(jìn)一步幫助企業(yè)合理地進(jìn)行方法程序等系統(tǒng)設(shè)計(jì)，從而使之在實(shí)際運(yùn)用過程中更加符合內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際要求，減少人力及其他資源的浪費(fèi)，使之內(nèi)部架構(gòu)更加科學(xué)及合理。

4.健全考評

通常而言審計(jì)工作具有獨(dú)立性，但同時(shí)我們也可以針對審計(jì)工作的完成質(zhì)量制定相應(yīng)的質(zhì)量考評體系，進(jìn)一步激發(fā)人員的責(zé)任心，避免違紀(jì)問題導(dǎo)致發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件。在制定質(zhì)量考評體系的過程中，我們可以分為兩方面制定相應(yīng)制度，一方面為定量，針對人員對審計(jì)工作完成的情況，對其覆蓋率、完成率，有無違紀(jì)問題發(fā)生等進(jìn)行綜合評價(jià)。另一方面為定性，在日常考評過程中，針對人員的素質(zhì)以及職業(yè)技能進(jìn)行長期考評，從而有利于對企業(yè)審計(jì)人員的職能調(diào)整。通過這兩點(diǎn)綜合運(yùn)用，能夠進(jìn)一步使考評工作進(jìn)行時(shí)選擇合適的人才，極大程度上避免由于人才素質(zhì)、能力等問題導(dǎo)致發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

5.人才儲備

除以上幾點(diǎn)防范措施之外，我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)對審計(jì)人員的人才儲備。通過加強(qiáng)內(nèi)部人員的人才培養(yǎng)以及進(jìn)一步擴(kuò)展人才引進(jìn)渠道，通過提升人員職能權(quán)力，提升人員綜合待遇，優(yōu)化人才晉升渠道，進(jìn)一步吸引更多優(yōu)秀的審計(jì)人員。而在企業(yè)內(nèi)部，我們也需要建立合理科學(xué)的轉(zhuǎn)化機(jī)制，為部分財(cái)務(wù)部門或管理部門出身的人才提供機(jī)會，增加人員對企業(yè)的滿意度，降低人才流失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文主要針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的相應(yīng)原則、相應(yīng)方法進(jìn)行分析，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因進(jìn)行探究，進(jìn)一步根據(jù)當(dāng)前審計(jì)工作的發(fā)展情況提出合理的防范對策，從而希望當(dāng)前國內(nèi)審計(jì)工作能夠更加有效快速發(fā)展，持續(xù)提升審計(jì)水平，為企業(yè)發(fā)展、國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升質(zhì)量。

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作者簡介：武勇（1974.10- ），男，漢族，廣東省佛山市人，本科學(xué)歷，畢業(yè)于太原理工大學(xué)，研究方向：會計(jì)學(xué)