董磊 孫業(yè)鑫

[摘 要]習(xí)近平總書記提出建立“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”倡議，簡稱“一帶一路”，受到國際社會高度關(guān)注和有關(guān)國家的積極響應(yīng)。同時，隨著社會和科技的蓬勃發(fā)展，數(shù)據(jù)的存儲量不斷增加，質(zhì)量也不斷提高，數(shù)據(jù)在生產(chǎn)生活中所起的作用越來越受到關(guān)注。大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展，對數(shù)據(jù)的分析、查詢、處理提供了有利條件，正在逐漸影響審計技術(shù)和方法的發(fā)展。審計署積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計，堅持科技強(qiáng)審，利用大數(shù)據(jù)時代優(yōu)勢，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，加快推進(jìn)“金審工程”三期建設(shè)。中國提出“一帶一路”倡議，審計作為國家治理監(jiān)督體系，應(yīng)積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)帶來的變革與挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮審計促進(jìn)“一帶一路”倡議實施的重要作用。

[關(guān)鍵詞]一帶一路；大數(shù)據(jù)；審計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.08.019

[中圖分類號]F125；F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）08-00-02

0 引 言

“一帶一路”屬于國家重大戰(zhàn)略決策部署，國家戰(zhàn)略實施需要細(xì)化為一攬子政策，需要一定的“載體”來承擔(dān)，這些載體不外乎項目和資金。在項目的建設(shè)、管理運(yùn)營以及資金的籌集、使用和分配中，由于信息不對稱，不可避免地存在各種風(fēng)險，產(chǎn)生各種機(jī)會主義行為?！耙粠б宦贰笔侵袊岢龅耐苿咏?jīng)濟(jì)全球化新型國際區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作模式，其核心目標(biāo)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)因素有序自由流動、資源有效配置和市場深度整合，促進(jìn)更廣泛、更高層次、更深層次的區(qū)域合作發(fā)展。審計署在“十三五”規(guī)劃中提出“加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，積極應(yīng)用云計算、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。探索多維度、智能化的數(shù)據(jù)分析方法”?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)是跨國戰(zhàn)略，實施主體多元化，實施過程復(fù)雜化，面臨的風(fēng)險也更復(fù)雜，互信機(jī)制難以建立，機(jī)會主義行為將更普遍，因此，“一帶一路”的建設(shè)實施與監(jiān)督保障體系是密不可分的。

1 “一帶一路”建設(shè)審計相關(guān)理論綜述

加快國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，是“一帶一路”建設(shè)的客觀要求，也是有效推進(jìn)“一帶一路”的國家后盾和制度保障。國家治理體系應(yīng)包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督子系統(tǒng)，國家審計是國家治理監(jiān)督子系統(tǒng)的組成部分，篩選和傳輸真實信息是治理系統(tǒng)中審計子系統(tǒng)的重要職能。國家治理與審計，無論是原有的治理機(jī)制，還是新建立的治理機(jī)制，都有必要建立與其相應(yīng)的審計子系統(tǒng)。

從文獻(xiàn)檢索結(jié)果來看，與“一帶一路”審計相關(guān)的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)有50余篇。從實踐來看，近年來“一帶一路”沿線國家和我國已經(jīng)開展了相關(guān)合作，開展跨國度審計。從交流溝通上來看，審計署和部分地方審計機(jī)關(guān)相繼開展了“一帶一路”審計相關(guān)培訓(xùn)，但總體缺乏“一帶一路”背景下的相關(guān)審計理論研究?！耙粠б宦贰毕嚓P(guān)活動已存在或正在建設(shè)相應(yīng)的治理體系，作為治理體系構(gòu)成部分，“一帶一路”相關(guān)審計理論研究應(yīng)該得到重視，逐漸形成自身的理論框架。

2 大數(shù)據(jù)與審計

《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》中明確提出：“探索在審計實踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要的通知》明確指出將大數(shù)據(jù)發(fā)展進(jìn)一步提升到戰(zhàn)略層面。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議中強(qiáng)調(diào)，要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進(jìn)，創(chuàng)新審計理念，堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)。大數(shù)據(jù)也稱為大量數(shù)據(jù)，是一種巨大、高增長和多樣化的信息資產(chǎn)。隨著海量數(shù)據(jù)的獲取、存儲與處理技術(shù)的快速發(fā)展，已逐漸促進(jìn)審計思維發(fā)生變革，國家審計作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“安全員”，是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的免疫系統(tǒng)，為保證審計的精確性，必須在深刻理解大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的基礎(chǔ)上改變審計方式。大數(shù)據(jù)是重要的戰(zhàn)略資源，是綜合國力和產(chǎn)業(yè)競爭的源泉，數(shù)據(jù)不僅包含大量信息，還可能帶來巨大的效益，通過各種分析方法和工具，來揭示數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，人類社會在大數(shù)據(jù)環(huán)境下是透明的，是有跡可循的。對于審計部門而言，如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，歸集不同行業(yè)和部門的數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析、挖掘，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，提高發(fā)現(xiàn)問題的能力，是提高審計質(zhì)量、提高審計效率和實現(xiàn)審計全覆蓋的關(guān)鍵。

3 大數(shù)據(jù)助推“一帶一路”倡議下審計監(jiān)督的作用

“一帶一路”沿線大多數(shù)國家都處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的上升期，有效的審計監(jiān)督與國家治理是密不可分的。我國雖然推出了“五通”措施，但還應(yīng)不斷完善相應(yīng)的監(jiān)督體系，確保項目更好地實施及落地。隨著參與“一帶一路”沿線國家的信息技術(shù)發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為重要的技術(shù)變革，也將在沿線各國之間協(xié)作與推動審計發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.1 運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高項目實施的效率

第一，提高大數(shù)據(jù)分析與運(yùn)用能力，提高項目建設(shè)監(jiān)管的有效性。第二，有利于提高項目實施效率，不斷提高項目管理的針對性、有效性。第三，利用大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析與挖掘技術(shù)，可以區(qū)分資金支出的合法率以及閑置率，并通過對比分析實時監(jiān)控項目的進(jìn)度，從而提高實施效率。

3.2 運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)監(jiān)督項目實施情況

第一，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)椖繉嵤┣闆r進(jìn)行全方位監(jiān)督，對項目實施主體進(jìn)行全生命周期監(jiān)管，進(jìn)而有利于構(gòu)建全方位的監(jiān)管體系。第二，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高項目實施的透明度，有效、精準(zhǔn)監(jiān)督項目的實施情況，通過內(nèi)部管理效果和項目實現(xiàn)效果衡量項目是否執(zhí)行到位。第三，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠分析項目質(zhì)量、返工返修率、項目控制管理系統(tǒng)的有效性等，對項目實施執(zhí)行情況進(jìn)行精準(zhǔn)監(jiān)督。

3.3 運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高資源利用率

建設(shè)節(jié)約型社會，要通過提高科技含量全面減少資源消耗，提高資源利用率，全面依靠科技進(jìn)步，充分利用大數(shù)據(jù)分析。沿線國家通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)審查資源的綜合利用情況，可以有效促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用，可用于分析每單位產(chǎn)值的能耗和污染物排放的達(dá)標(biāo)率，審查資源的綜合利用情況，可以有效促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用，進(jìn)而提高資源的利用率。

4 大數(shù)據(jù)助推“一帶一路”倡議下審計監(jiān)督的策略

“一帶一路”倡議提出以來，成效顯著，需要沿線各國審計部門共同打造政治互信、經(jīng)濟(jì)融合、文化包容的命運(yùn)共同體。大數(shù)據(jù)技術(shù)作為重要的技術(shù)變革，推進(jìn)了審計工作順利開展，節(jié)省了時間，提升了效率，為儲存大量數(shù)據(jù)提供了條件。“一帶一路”建設(shè)以“共商、共建、共享”為原則，本著和平合作、開放包容、互學(xué)互鑒、互利共贏的絲路精神推進(jìn)合作。在具體實施過程中，沿線各國需要共同努力，共同承擔(dān)責(zé)任，共同抵御風(fēng)險，共同采取行動。作為“一帶一路”建設(shè)的倡議國，我國國家審計機(jī)關(guān)肩負(fù)著推動“一帶一路”沿線各國交流合作的重任。

4.1 積極開展“一帶一路”沿線國家協(xié)同審計

沿線國家應(yīng)加強(qiáng)交流與合作，構(gòu)建有效的交流機(jī)制，共同研究推進(jìn)“一帶一路”倡議審計協(xié)同作用，充分發(fā)揮現(xiàn)有的雙邊機(jī)制作用，達(dá)成跨國協(xié)同審計新共識，借鑒各國好的審計方法和技術(shù)，協(xié)調(diào)推動各國政府加強(qiáng)合作。沿線國家審計部門只有共同參與、協(xié)同審計、相互合作，才能在“一帶一路”倡議中充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

4.2 完善“一帶一路”大數(shù)據(jù)審計相關(guān)制度

完善“一帶一路”審計制度是構(gòu)建“一帶一路”審計的基礎(chǔ)內(nèi)容。沿線國家應(yīng)借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)創(chuàng)新審計技術(shù)與手段，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高國家審計效率，強(qiáng)化和發(fā)展現(xiàn)代審計技術(shù)，提高現(xiàn)代審計技術(shù)的應(yīng)用水平，建立多樣的信息交流渠道和溝通制度，加強(qiáng)各國審計實施的信息化系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)沿線國家大數(shù)據(jù)審計快速發(fā)展，以此共享各國審計信息，更好地與“一帶一路”倡議銜接。

4.3 統(tǒng)一“一帶一路”審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是沿線國家利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。沿線國家應(yīng)建立適用于“一帶一路”沿線國家的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為沿線各國處理大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及相關(guān)文檔數(shù)據(jù)提供依據(jù)。數(shù)據(jù)采集、處理和儲存的各個階段，都需要建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

4.4 培養(yǎng)“一帶一路”國際化大數(shù)據(jù)審計人才

在大數(shù)據(jù)時代，各個國家都需要既懂計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)知識又懂審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。沿線國家應(yīng)加快培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才，開展“一帶一路”審計人才培訓(xùn)，培養(yǎng)具有國際化視野的審計人才服務(wù)于信息化審計，以適應(yīng)“一帶一路”倡議的發(fā)展需要。

4.5 加強(qiáng)“一帶一路”審計理論方法研究

“一帶一路”倡議背景下的審計是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)該有獨(dú)立的實施框架及相關(guān)機(jī)制，并開展相關(guān)理論與實踐研究，積極探索審計工作的發(fā)展規(guī)律，扎實開展審計科學(xué)理論研究工作，形成一套理論體系和規(guī)章制度來開展審計業(yè)務(wù)，尤其要探索大數(shù)據(jù)審計模式及方法，化解隱患，防范風(fēng)險，共同推進(jìn)“一帶一路”倡議實施。

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