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        村級財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施

        2019-05-16 06:47:10盧延穎
        農(nóng)業(yè)科技與裝備 2019年2期
        關(guān)鍵詞:代理記賬審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)審計(jì)

        盧延穎

        摘要:從現(xiàn)金使用、銀行存款管理、代理記賬、支出發(fā)票、村資產(chǎn)等方面,列舉村級財(cái)務(wù)審計(jì)過程中存在的問題,從制度、人員、審計(jì)監(jiān)督三方面,提出規(guī)范村級財(cái)務(wù)行為的具體措施,旨在使村級財(cái)務(wù)管理逐步得到加強(qiáng)。

        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)審計(jì);代理記賬;村級;審計(jì)監(jiān)督;制度

        中圖分類號:F302.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1674-1161(2019)02-0086-02

        1 村級財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

        1.1 現(xiàn)金、銀行存款違規(guī)使用和管理

        目前村財(cái)務(wù)實(shí)行集中代理記賬制度,村出納員由村就地選用同時大都兼管銀行存款,因其業(yè)務(wù)水平有限,大多存在以下違紀(jì)違規(guī)操作。

        1.1.1 現(xiàn)金 一些村在日常開支中違反現(xiàn)金使用規(guī)定,購置辦公設(shè)備和支付工程款等直接使用大額現(xiàn)金,不使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算;庫存現(xiàn)金超限額,有的存放在個人家中,公私難分;未經(jīng)程序?qū)徟蚴掷m(xù)不齊支出現(xiàn)金,或支出現(xiàn)金不能及時入帳;會計(jì)代理站退回的不合理、不合規(guī)開支,未得到及時糾正;以現(xiàn)金形式收繳的租金,未在當(dāng)日繳存銀行。

        1.1.2 銀行存款賬戶 銀行存折多頭開戶;以出納員個人名義開戶,公款私存;出借銀行存款賬戶;簽發(fā)空頭支票和空白支票;未按規(guī)定的使用用途提取現(xiàn)金;支票戶不建銀行帳,支票戶存款按現(xiàn)金收支入賬,支票戶存款余額并入現(xiàn)金科目結(jié)算。

        1.2 代理記賬機(jī)構(gòu)違規(guī)操作

        村會計(jì)代理制度實(shí)施以來,村賬鄉(xiāng)管在一定程度上提高了帳戶記載的規(guī)范性。但若代理會計(jì)與村報(bào)賬員溝通不及時,或?qū)Υ褰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了解不夠,也會造成某些賬務(wù)處理不及時。

        在建工程完工后不能及時結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)賬戶中,或者提供的單據(jù)不完備,沒有按照規(guī)定要求結(jié)轉(zhuǎn),資產(chǎn)反映不實(shí),應(yīng)計(jì)提折舊而未計(jì)提形成虛增利潤,影響正常的會計(jì)核算。

        債務(wù)類科目帳實(shí)不符,已發(fā)生的費(fèi)用沒有及時入帳,或尚沒發(fā)生的費(fèi)用提前進(jìn)賬;沒有與往來單位核對賬目,已付未付款不實(shí);債權(quán)債務(wù)關(guān)系長期未理順,長期不催收應(yīng)收款項(xiàng),呆賬未及時進(jìn)行會計(jì)處理,部分無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)也未按規(guī)定轉(zhuǎn)作收入;個別行政村將資金和財(cái)產(chǎn)借給與本村行政和業(yè)務(wù)活動無關(guān)的其它單位和個人長期使用,形成呆賬。

        部分代理記賬人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),對新的財(cái)務(wù)制度理解不透,不能認(rèn)真執(zhí)行或者錯誤執(zhí)行會計(jì)核算。如會計(jì)科目設(shè)置中出現(xiàn)"總收益""總支出"等不符合新會計(jì)制度的科目。

        1.3 支出發(fā)票缺少規(guī)范性

        村各項(xiàng)支出原則上應(yīng)取得合法、規(guī)范的票據(jù)憑證,杜絕用不正規(guī)發(fā)票作為憑證入賬。農(nóng)村財(cái)務(wù)在支出票據(jù)上普遍存在不規(guī)范現(xiàn)象,具體表現(xiàn)有:

        按照財(cái)務(wù)制度要求,基本建設(shè)支出必須用正式的基建工程發(fā)票付款,但有些村用無據(jù)支出單結(jié)算工程款,為施工單位提供了偷稅漏稅平臺。

        1.4 村資產(chǎn)流失嚴(yán)重

        隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)不斷增長,但制度不完善、管理不規(guī)范,導(dǎo)致大量農(nóng)村資產(chǎn)流失。村領(lǐng)導(dǎo)收取好處費(fèi),用征遷款為個體私營企業(yè)盲目墊款,造成村集體資產(chǎn)流失。集體資產(chǎn)承包經(jīng)營中,合同沒有對承包者予以約束,造成承包者短期掠奪性、破壞性經(jīng)營,導(dǎo)致相當(dāng)數(shù)量的集體資產(chǎn)流失。村集體資產(chǎn)長期以出租、轉(zhuǎn)讓、借用的名義為個人使用,沒有正規(guī)的手續(xù)和必要的程序。一些鄉(xiāng)村企業(yè)新購資產(chǎn)不入帳,丟失、損壞報(bào)廢資產(chǎn)不及時銷帳處理,形成集體資產(chǎn)帳實(shí)不符,利潤不真,核算失實(shí),虛盈實(shí)虧。

        1.5 報(bào)酬和福利支付違規(guī)

        村干部報(bào)酬實(shí)行年度目標(biāo)考核績效獎金制度,獎金在村集體經(jīng)營性收入中按一定比例列支。個別村干部報(bào)酬支付違反程序,以村民代表會議代替上級黨委審批關(guān),跨越規(guī)避上級黨委、政府的批復(fù)關(guān)。

        在福利費(fèi)支出沒有提前規(guī)劃審批,將租賃費(fèi)等收入直接用于節(jié)日福利或借錢發(fā)放福利。有的村干部巧立名目、擅自提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),使福利費(fèi)有日趨攀升的動向。未按規(guī)定為村干部申辦養(yǎng)老保險(xiǎn),而是將保險(xiǎn)中由集體承擔(dān)的部分,直接以現(xiàn)金的形式發(fā)放到個人。

        1.6 私設(shè)“帳外賬”

        1.6.1 違規(guī)違紀(jì)的收支單據(jù)單獨(dú)記賬 超標(biāo)部分的報(bào)刊征訂費(fèi)、招待費(fèi)等日常支出,會計(jì)代理機(jī)構(gòu)退回并由責(zé)任人承擔(dān)。但所退單據(jù)被單獨(dú)設(shè)置帳本,不走財(cái)務(wù)處理程序,逃避監(jiān)管,形成事實(shí)上的“帳外賬”。

        1.6.2 “捐款”“??睢眴为?dú)記賬 收到某人或某單位的款項(xiàng)并用于其指定的集體公益事業(yè)項(xiàng)目時,資金應(yīng)全部用于該項(xiàng)目。但部分村負(fù)責(zé)人認(rèn)為該款項(xiàng)是其爭取來的,非集體收入的常規(guī)項(xiàng)目,為避免資金監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)管,收支單據(jù)由經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人簽字后單獨(dú)核算記帳,形成事實(shí)上的“帳外賬”。

        1.6.3 其他情況 村里某些不方便的支出,轉(zhuǎn)入實(shí)體企業(yè)的自建企業(yè)賬戶,形成帳外賬。為逃避經(jīng)營費(fèi)用監(jiān)督考核,用虛假發(fā)票套取現(xiàn)金設(shè)置帳外小金庫,形成帳外帳。

        2 村級財(cái)務(wù)整改措施

        2.1 規(guī)范財(cái)務(wù)制度

        2.1.1 規(guī)范現(xiàn)金使用 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的限額和使用范圍使用現(xiàn)金。鼓勵各村采用非現(xiàn)金支付方式,建立村民個人存折,村干部工資報(bào)酬、村民股份分紅、養(yǎng)老保險(xiǎn)等快速轉(zhuǎn)入個人賬戶中。村與單位之間的經(jīng)濟(jì)往來應(yīng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算,有效控制不合理支出,規(guī)避使用大額現(xiàn)金形成的諸多風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)代理站要定期和不定期對各村現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)和重點(diǎn)審查。

        2.1.2 規(guī)范報(bào)賬憑據(jù) 報(bào)賬要有客觀真實(shí)的原始票據(jù)和詳細(xì)的原由,并由經(jīng)手人簽字蓋章。報(bào)銷手續(xù)不完備和不合理的開支不予報(bào)銷。村財(cái)務(wù)監(jiān)督小組對每一筆開支的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性進(jìn)行審核,同意入帳的加蓋審核專用章,有異議或不同意入帳的報(bào)上級主管部門處理,把好開支審核關(guān)。

        2.1.3 規(guī)范重大項(xiàng)目支出 凡是重大項(xiàng)目支出,一律要經(jīng)過村民代表會議討論,超過規(guī)定限額的一律報(bào)鄉(xiāng)、縣政府招投標(biāo)和審批決算審計(jì)。及時公開村級財(cái)務(wù)政務(wù),并接受村民監(jiān)督。

        2.2 提高財(cái)會業(yè)務(wù)水平

        首先,加強(qiáng)對村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和教育。村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是執(zhí)行村各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的責(zé)任人,提高其財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識,有助于把好財(cái)務(wù)收支審批第一關(guān)。其次,加強(qiáng)對會計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo),使其掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度要求,不斷充實(shí)和更新財(cái)務(wù)管理知識,提升業(yè)務(wù)水平和能力。再次,加強(qiáng)村理財(cái)小組人員的政策培訓(xùn)和崗位責(zé)任感培植,明確其權(quán)力和義務(wù),為全體村民的財(cái)產(chǎn)把關(guān)。

        2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督

        會計(jì)代理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)與代理村的溝通聯(lián)系,及時掌握和了解代理村發(fā)生的較大收支往來的實(shí)質(zhì)內(nèi)容,切實(shí)行使會計(jì)監(jiān)督的責(zé)職和義務(wù)。建立村級財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度,成立農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站,對各行政村的村級財(cái)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題及時上報(bào)紀(jì)委。建立“三年一輪審”制度,對村的日常財(cái)務(wù)收支、集體土地征用補(bǔ)償、涉農(nóng)財(cái)政資金管理、村級集體經(jīng)濟(jì)組織完善、執(zhí)行農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理有關(guān)制度情況進(jìn)行全面審計(jì),健全長效管理機(jī)制。建立審計(jì)跟蹤回訪制度,定期回訪查出的問題,督促被審計(jì)村在規(guī)定期限內(nèi)整改,保證村級財(cái)務(wù)審計(jì)取得實(shí)效。

        參考文獻(xiàn)

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        [2] 陳彤.關(guān)于農(nóng)村對務(wù)管理工作的調(diào)查分析.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì),2013(2):34.

        [3] 藍(lán)進(jìn)意.淺談當(dāng)前村財(cái)審計(jì)中存在的問題及對策.農(nóng)村科技與信息,2016(24):5-6.

        [4] 田敏.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)常見問題及對策.中國經(jīng)貿(mào),2017(4):152.

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