羅偉

摘要：對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。而資金預(yù)算管理與控制則是維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。近年來(lái)，很多企業(yè)已經(jīng)把加強(qiáng)資金預(yù)算管理與管控作為財(cái)務(wù)工作的核心任務(wù)。只有合理、科學(xué)的使用資金，強(qiáng)化預(yù)算管理，最大程度上發(fā)揮資金的使用效率，才能增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管控;預(yù)算管理;經(jīng)濟(jì)效益

近年來(lái)，企業(yè)集團(tuán)公司規(guī)模擴(kuò)張，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中也發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。因此，要確保企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控建設(shè)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立一套完整的、符合企業(yè)發(fā)展的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制體系。本文就資金預(yù)算管理的主要內(nèi)容特征、意義作用、實(shí)際現(xiàn)狀以及目前存在的問(wèn)題、措施，闡述一下看法。

一、預(yù)算管理的主要內(nèi)容和特征

（一）預(yù)算管理的主要內(nèi)容

預(yù)算管理主要對(duì)市場(chǎng)需求的深入研究和科學(xué)預(yù)測(cè)為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)進(jìn)而延伸到成本、資金等各個(gè)方面。同時(shí)，預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)集團(tuán)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行全面控制的一種科學(xué)管理方法，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。

（二）預(yù)算管理的特征

1.戰(zhàn)略性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，只有符合企業(yè)戰(zhàn)略要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用，以及確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的可具體實(shí)施規(guī)劃。

2.系統(tǒng)性

系統(tǒng)性主要體現(xiàn)在縱向性和橫向性兩個(gè)方面?？v向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核以及獎(jiǎng)懲等構(gòu)成的一個(gè)完整體系。橫向性是指各個(gè)部門(mén)之間工作內(nèi)容相互聯(lián)系。例如，某個(gè)銷售部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有達(dá)成，就會(huì)在一定程度上影響其他部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行。

3.整體性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)各個(gè)部門(mén)，需要全員參與，共同合作完成。一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響到整體效益。同時(shí)，預(yù)算管理包括各個(gè)方面的預(yù)算，比如，經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等。

二、加強(qiáng)資金預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，如果一個(gè)企業(yè)對(duì)于資金的使用沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)劃與計(jì)算，很容易出現(xiàn)成本高昂、集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)困難等情況，更甚者會(huì)影響到公司的生存和發(fā)展。據(jù)調(diào)查顯示，如今越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視資金預(yù)算管理，可見(jiàn)其重要性不言而喻。

（一）有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

制定預(yù)算意味著企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入實(shí)施控制的階段，在這一階段，預(yù)算管理工作需要按照制定的計(jì)劃去執(zhí)行。一旦執(zhí)行情況與預(yù)算情況發(fā)生偏差，企業(yè)就可以將預(yù)算情況與執(zhí)行情況做對(duì)比和分析。

其次，預(yù)算指標(biāo)的制定也為企業(yè)控制提供了一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，它能夠幫助企業(yè)有效劃分出哪些資金可以用，哪些資金不能用。當(dāng)然，有些企業(yè)雖然制定了預(yù)算，但也會(huì)態(tài)度隨意，流于形式，導(dǎo)致預(yù)算并沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。這種對(duì)預(yù)算編制的隨意性，往往是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金偏差的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控，事先設(shè)定一個(gè)不能逾越的上限，真正發(fā)揮出預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部中的核心作用。

（二）有利于提高財(cái)務(wù)資源使用效率

通過(guò)資金預(yù)算管理與控制，最明顯的體現(xiàn)則是在企業(yè)財(cái)務(wù)資源利用率上，一方面，企業(yè)資金流能夠得到有效的改善，例如，企業(yè)將過(guò)剩的資金轉(zhuǎn)入或在顯著短缺時(shí)期，有效幫助集團(tuán)決策者科學(xué)、合理的籌集資金。另一方面，能夠幫助企業(yè)有效杜絕財(cái)務(wù)活動(dòng)中的盲目性，增強(qiáng)企業(yè)決策的預(yù)見(jiàn)性，防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于各職能部門(mén)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一

企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)因?yàn)槁氊?zé)不同，所以往往容易出現(xiàn)矛盾、沖突等現(xiàn)象。很多傳統(tǒng)企業(yè)的管理則主要按職能劃分來(lái)管理，各個(gè)部門(mén)管理之間缺少整合與協(xié)調(diào)。但是從企業(yè)預(yù)算管理的角度來(lái)看，企業(yè)只有要求各職能部門(mén)統(tǒng)一，才能實(shí)現(xiàn)最大程度的發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的作用。

（四）有利于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行績(jī)效考核

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)量化的重要指標(biāo)，以此作為企業(yè)績(jī)效考核的指標(biāo)，可以充分達(dá)到績(jī)效考核的導(dǎo)向性作用。并且企業(yè)預(yù)算以量化的方式來(lái)表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，本身就具有一定的考核性。所以，從很大程度上可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)評(píng)定工作成效，有效改進(jìn)工作，提升效益。

三、預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理的現(xiàn)狀

從現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，全面預(yù)算已成為一種不可或缺的管理方式，資金預(yù)算更是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要提升資金預(yù)算管理水平，根據(jù)各個(gè)部門(mén)提供的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)將資金預(yù)算做進(jìn)一步細(xì)化，即細(xì)化到每月甚至每周。

（二）資金預(yù)算管理實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題

如今，在實(shí)際工作中，仍有一些預(yù)算編制人員缺少資金時(shí)間觀念以及現(xiàn)金流量理念，在每月分解的資金預(yù)算分配上缺少合理性與科學(xué)性。對(duì)于資金使用比較隨意，很難做到事前預(yù)算以及事后分析，這就導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況存在一定的差異性。

如何以全面預(yù)算管理為核心，采取有效的管理和控制措施，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和遇見(jiàn)性，讓財(cái)務(wù)人員從資金運(yùn)用項(xiàng)目的單純編制變?yōu)橹苯訁⑴c。同時(shí)，減少盲目性，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，是企業(yè)集團(tuán)需要亟待解決的問(wèn)題。此外，對(duì)于資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析也需要充分重視，對(duì)于個(gè)別預(yù)算部門(mén)沒(méi)有完成指標(biāo)的現(xiàn)象，需要有所跟蹤和控制，及時(shí)采取有利的改進(jìn)措施。

四、針對(duì)預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題所采取的措施

（一）建立各個(gè)部門(mén)共同參與、全過(guò)程控制的資金預(yù)算體系

資金預(yù)算管理是一個(gè)需要全員參與的工作，即便企業(yè)各個(gè)部門(mén)職能存在差異性，但是企業(yè)仍然需要根據(jù)自身情況，做好各個(gè)部門(mén)預(yù)算編制工作，打通橫向、縱向兩個(gè)方面，使得預(yù)算管理真正落實(shí)到上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的管理程序。其次，企業(yè)各職能管理部門(mén)還需要對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行全程參與和控制，將各個(gè)部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)與對(duì)應(yīng)的企業(yè)資源進(jìn)行有效對(duì)比，有效辨別輕重緩急，合理統(tǒng)籌企業(yè)的資源。這樣一來(lái)，才能將企業(yè)資源與相關(guān)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行有效控制與管理，以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）建立以月資金預(yù)算為核心，確保全面預(yù)算目標(biāo)完成的管理機(jī)制

在企業(yè)年度全面預(yù)算核算指標(biāo)上，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合同，預(yù)算以及進(jìn)度進(jìn)行綜合評(píng)估，然后下達(dá)資金預(yù)算月分解。其次，把各個(gè)指標(biāo)計(jì)劃落實(shí)到各個(gè)基層單位，然后要求各基層單位對(duì)資金預(yù)算情況進(jìn)行再次分解，進(jìn)而建立年預(yù)算、月分解、周執(zhí)行的資金預(yù)算管理機(jī)制。最后，企業(yè)可以將具體項(xiàng)目細(xì)分到每日，進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金收支平衡。

（三）規(guī)范資金的使用與管理

企業(yè)在進(jìn)行編制預(yù)算時(shí)，在資金供應(yīng)上要保留一定的余地，確保預(yù)算期內(nèi)一些不可預(yù)見(jiàn)的資金供應(yīng)需求。在實(shí)際工作中，需要及時(shí)了解資金使用情況，及時(shí)將資金使用情況與預(yù)算目標(biāo)做對(duì)比。保證企業(yè)能夠科學(xué)、合理、規(guī)范的使用資金，使得資金效益最大化。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款清欠預(yù)算管理

很多企業(yè)容易忽略加強(qiáng)應(yīng)收款清欠預(yù)算管理。實(shí)際上，加強(qiáng)應(yīng)收賬款實(shí)行有利于幫助企業(yè)按照預(yù)期目標(biāo)逐漸回收，大大提升企業(yè)的清欠水平，達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。同時(shí)，這也有效避免了企業(yè)存在款項(xiàng)糾紛以及資金短缺的等狀況發(fā)生。因此，有些企業(yè)在下達(dá)每年的年度預(yù)算時(shí)，都會(huì)在對(duì)應(yīng)收賬款的年末余額和回收期設(shè)定一個(gè)計(jì)劃數(shù)目，確保企業(yè)的銷售策略和回收策略都圍繞計(jì)劃數(shù)目進(jìn)行，一旦賒銷數(shù)目接近警戒線時(shí)，就會(huì)采取相應(yīng)措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。

其次，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)內(nèi)部的每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)。比如，在應(yīng)收賬款的管理上，企業(yè)將應(yīng)收賬款回收直接與單位職工工資與業(yè)績(jī)考核掛鉤，實(shí)行責(zé)任制管理，由財(cái)務(wù)部門(mén)與營(yíng)銷部門(mén)共同完成，加強(qiáng)應(yīng)收款的回收，充分發(fā)揮企業(yè)對(duì)款項(xiàng)的監(jiān)督職能，幫助企業(yè)形成清晰而明確的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系。

五、總結(jié)

資金預(yù)算管理與控制是企業(yè)資金管控的重中之重，是企業(yè)生存與發(fā)展的根基，對(duì)于企業(yè)而言，科學(xué)、合理地對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算，做好資金預(yù)算管理工作，避免給企業(yè)帶來(lái)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效提高企業(yè)資金使用效率與水平，加強(qiáng)企業(yè)資金管控能力，促進(jìn)企業(yè)全面而穩(wěn)定的發(fā)展。

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