淺談集團(tuán)化管控模式下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

張成偉 山東愛信諾航天信息有限公司

摘要：國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，集團(tuán)化管控模式下企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大，如何有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)企業(yè)普遍面臨的現(xiàn)實(shí)難題和管理瓶頸。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是通過構(gòu)建一個(gè)完善的、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文將就我國集團(tuán)化管控下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討，并探尋有效的防范對(duì)策，為促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化管控模式;企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

一、引言

改革開放40年尤其是加入WTO以來，中國企業(yè)深度參與國際競爭，做大、做強(qiáng)，走出了一條中國特色的集團(tuán)化管控路線，但是集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也產(chǎn)生了諸多問題，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面較為薄弱。有的企業(yè)在發(fā)展過程中盲目擴(kuò)張、只關(guān)注發(fā)展的速度、忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的構(gòu)建與完善、未能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化和配置、未達(dá)到有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，分析影響集團(tuán)化管控模式下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，探索有效防范對(duì)策，規(guī)避重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，能夠?yàn)槠髽I(yè)有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全、保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、相關(guān)概念闡述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于存在的各種無法預(yù)料的管理因素而導(dǎo)致的未來結(jié)果的不確定性，最終使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)期結(jié)果發(fā)生了背離，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的一種可能性。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和特征的詳細(xì)分析后可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金管控風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等不同的類型。

三、集團(tuán)化管控模式下主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中無法償還到期債務(wù)，導(dǎo)致給企業(yè)帶來損失的可能性。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)都離不開資金的需求，由于市場環(huán)境的變化、企業(yè)間競爭激烈、管理不當(dāng)?shù)仍?，?dǎo)致籌資資金的使用效益存在很大不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的盈利來償還到期債務(wù)，由此而產(chǎn)生的不確定性就是企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)主要是由于存在某些難以預(yù)料的外部因素影響、企業(yè)經(jīng)營管理者的決策失誤、管理措施失當(dāng)?shù)仍?，最終導(dǎo)致企業(yè)投資的項(xiàng)目收益并未達(dá)到預(yù)期收益水平所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的投資行為總是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所處投資的不同階段可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，隨著企業(yè)投資活動(dòng)的不斷推進(jìn)投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化，處于不同投資階段的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)后果截然不同。

（三）資金管控風(fēng)險(xiǎn)

資金管控風(fēng)險(xiǎn)主要有三種表現(xiàn)形式，一是由于缺乏資金管控意識(shí)，資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)不合理，盲目投資或擴(kuò)張，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈、收支不平衡、資金鏈斷裂等資金短缺風(fēng)險(xiǎn);二是由于缺乏合理的資金結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致資金獲得收益較低的資金使用效率風(fēng)險(xiǎn);三是由于內(nèi)部控制制度不完善、制度執(zhí)行不到位、員工缺乏職業(yè)道德等原因?qū)е碌馁Y金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（四）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于未做好市場調(diào)研，對(duì)信息未進(jìn)行及時(shí)的收集、整理和分析，使得企業(yè)決策者未能依據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際情況進(jìn)行綜合、合理、科學(xué)的分析，并及時(shí)作出正確的經(jīng)營決策，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，盈利水平不斷下降。

四、集團(tuán)化管控模式下影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不到位

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而當(dāng)前企業(yè)對(duì)集團(tuán)管控模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知有偏差、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，特別是在母子公司的管理層中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、影響程度、應(yīng)對(duì)措施的理解和認(rèn)知可能存在較大的差異。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

健全而有效的內(nèi)部控制制度能夠有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全與完整、促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營。目前很多企業(yè)在集團(tuán)化管控模式下盲目擴(kuò)張，但隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷拓展，并未給企業(yè)的帶來良好的經(jīng)營成果。比如，有的子公司負(fù)債居高不下，形成巨額虧損，從而成為不良資產(chǎn)影響企業(yè)的整體發(fā)展;有的企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度不健全，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的持續(xù)性、動(dòng)態(tài)化跟蹤與評(píng)價(jià)，導(dǎo)致資金的回籠過慢、回收風(fēng)險(xiǎn)加大等，之所以出現(xiàn)這些問題主要是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制活動(dòng)不到位等。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系未建立

構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的主要目的是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，有效降低由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)可以通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系及時(shí)獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中設(shè)置各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，一旦輸入的指標(biāo)數(shù)值超過標(biāo)準(zhǔn)值，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系就會(huì)提出警示，從而幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題。但目前多數(shù)集團(tuán)企業(yè)未形成契合自身實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，未能在事前向決策層發(fā)出預(yù)警信號(hào)，導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的損失。

五、集團(tuán)管控模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，也是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，細(xì)化工作要求，規(guī)范工作流程，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行落實(shí)，確保內(nèi)部控制制度的有效性。明確控制目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)控體系建設(shè)。其次，樹立全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，需要全員參與，企業(yè)可通過風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣貫、專業(yè)的培訓(xùn)等，加強(qiáng)對(duì)全員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能及時(shí)、有效進(jìn)行應(yīng)對(duì)。最后，借助內(nèi)部審計(jì)的力量提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)控手段，因此，企業(yè)應(yīng)通過完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（二）選擇適合的財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)形式與任務(wù)的變化，靈活調(diào)整財(cái)務(wù)管理的方式和方法，合理把握財(cái)務(wù)管理的集權(quán)和分權(quán)程度，選擇更適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理控制模式，更好的發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，盡量避免財(cái)務(wù)控制環(huán)境帶來的障礙和問題，徹底解決財(cái)務(wù)管控一抓就死、一放就亂的問題。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別和特性，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并分析其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素。其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過選擇合適的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，企業(yè)根據(jù)預(yù)警信號(hào)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析，衡量風(fēng)險(xiǎn)的狀況，并及時(shí)采取對(duì)應(yīng)措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除或轉(zhuǎn)移。最后，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制。當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并根據(jù)分析的結(jié)果及時(shí)采取相應(yīng)的措施，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)全部流程，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)充分運(yùn)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)，建立能涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各流程的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的采集、整理、存儲(chǔ)、分析、預(yù)警、報(bào)告等的網(wǎng)絡(luò)化傳輸，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的時(shí)效性和有效性。

六、結(jié)語

綜上所述，在集團(tuán)化管控模式下企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際情況，通過完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，選擇適合的財(cái)務(wù)管理體制模式，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等，有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。

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