楊彬

【摘 要】隨著新時期經(jīng)濟體制的改革，中小企業(yè)財務管理還存在很多問題，如果要提高企業(yè)經(jīng)濟管理水平，加強財務稅務籌劃工作是必然可行的。文章主要以當前經(jīng)濟形勢為背景，探討中小企業(yè)財務管理中稅務籌劃問題與提升對策。

【關鍵詞】中小企業(yè)；財務管理；稅務籌劃；稅務管理

面對新時期復雜多變的市場環(huán)境，我國許多企業(yè)由于稅務籌劃工作的起步較晚，在相關人才建設及經(jīng)驗總結(jié)上欠缺，給稅務籌劃工作帶來極大的風險。稅務籌劃作為企業(yè)平衡收益與成本的重要財務管理手段，合理地利用會為企業(yè)帶來節(jié)稅效益，但片面地追求減輕稅負，未進行統(tǒng)籌合理地稅務籌劃，會導致巨大經(jīng)濟損失。如何有效地甄別稅務籌劃所存在的問題，制定出稅務籌劃科學、有效、合理的風險控制手段，關系到企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)和長遠戰(zhàn)略的發(fā)展。

一、稅務籌劃的內(nèi)涵

所謂的稅務籌劃，就是在不違反稅收法規(guī)和其他法規(guī)政策的基礎上，合理統(tǒng)籌企業(yè)各項經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)少繳或推遲繳納稅負，進而提高經(jīng)營收益的一種經(jīng)營策略。而在企業(yè)的經(jīng)營活動中，針對一項或多項經(jīng)營活動進行的稅務統(tǒng)籌都是發(fā)生在經(jīng)營活動開始之前的，因而具有一定的預見性。此外，針對企業(yè)經(jīng)營活動做出的稅務籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)。通過科學的稅務籌劃，企業(yè)可以在合理范圍內(nèi)進一步降低自身的稅務負擔，進而在經(jīng)營活動中取得更多的收益。然而必須認識到，稅務籌劃在給企業(yè)帶來更多收益的同時，也帶來了更高的風險。只有做到對稅務籌劃風險的有效防控，才能使企業(yè)通過稅務籌劃取得更多的經(jīng)營收益。

二、企業(yè)稅務籌劃存在的風險問題

（一）主體性風險

此種風險主要是指因為相關籌劃人員素質(zhì)低下而引發(fā)的各種不同風險。針對稅務籌劃工作來講，其必須企業(yè)稅務籌劃人員依據(jù)我國目前稅收政策的有關規(guī)定，及其企業(yè)本身的經(jīng)營狀況展開深入分析與統(tǒng)籌規(guī)劃，因此，這不但要求稅務籌劃人員具備非常高的綜合素養(yǎng)，同時還需將我國的相關法律法規(guī)全面把握。現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅務籌劃人員在專業(yè)素養(yǎng)方面依然有一些問題存在，以至使企業(yè)需要面臨很大的稅務籌劃風險。如若稅務籌劃人員對于政府所頒布的稅收政策沒有一個清楚認知，那么便很有可能產(chǎn)生漏稅或者偷稅現(xiàn)象，進而對企業(yè)造成涉稅風險。

（二）稅收政策風險

在實際進行稅務籌劃的過程中，一些企業(yè)的管理層由于對相關政策產(chǎn)生錯誤的理解，因而在政策的選擇上產(chǎn)生錯誤。在這樣的情況下，稅收籌劃的風險必然大大增強。此外，國內(nèi)與國外的法規(guī)政策有很大區(qū)別，國內(nèi)各地也存在不一樣的地方性法規(guī)與政策。企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，一旦忽視這些問題，就會導致對政策的理解產(chǎn)生誤區(qū)，進而制定錯誤的稅收籌劃方案，給企業(yè)造成不必要的損失。此外，市場經(jīng)濟的發(fā)展不是一成不變的，因而法律法規(guī)和政策也在隨著市場經(jīng)濟形勢的變化而不斷調(diào)整。而企業(yè)管理層一旦無法及時掌握政策變化的方向，就會導致稅務籌劃不適應新的政策變化，無法取得應有的效果。

（三）經(jīng)營性風險

企業(yè)在組織開展稅務籌劃工作的過程中，各項工作往往表現(xiàn)出一定的前瞻性，并且各項工作的開展會與企業(yè)各個經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在緊密的聯(lián)系，受到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展工作的影響，這就造成企業(yè)經(jīng)營方面內(nèi)外部環(huán)境的變化會給稅務籌劃帶來影響，引發(fā)風險問題，影響企業(yè)效益的獲取。

三、企業(yè)財務中稅務籌劃的有效措施

（一）合理運用新稅法中的優(yōu)惠政策

在新稅法中，明確書寫了新稅法的優(yōu)惠規(guī)定和優(yōu)惠政策。其中，我國對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展秉持著大力支持的態(tài)度，按照正常企業(yè)稅收的85%收取高新技術(shù)企業(yè)的稅費，對于一些創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)，甚至可以達到高新技術(shù)企業(yè)稅收的70%來進行稅收，足以看出，目前我國是鼓勵國民進行投資創(chuàng)業(yè)，并且，積極推動我國高新型技術(shù)發(fā)展。這與我國現(xiàn)行的政策制度是密不可分的，我國一直秉持著以科學技術(shù)為第一生產(chǎn)力，希望可以通過科學技術(shù)來提升我國社會經(jīng)濟發(fā)展，并且，推動我國企業(yè)向創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)管理者在進行企業(yè)稅務籌劃的過程中，也應考慮該方面的影響，提升企業(yè)高新技術(shù)能力，最大限度運用新稅法中的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅費成本。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

目前的稅務籌劃工作僅是由企業(yè)財務部門人員負責，由于知識水平有限，財務人員無法滿足稅務籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求，存在專業(yè)勝任能力不足的問題。發(fā)展有限公司應在企業(yè)中設立專門的稅務部門，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的稅務籌劃事宜，加強與協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的稅務籌劃的協(xié)作與配合，整合企業(yè)的現(xiàn)有稅務籌劃力量，形成合力。稅務部作為企業(yè)經(jīng)營決策的咨詢意見部門，其地位相當于一個顧問委員會，發(fā)展有限公司重大財務決策和決定在出臺之前，需要經(jīng)由稅務部門出具可行性分析報告，全面分析利弊。

（三）重視稅務籌劃工作，規(guī)避主觀性和執(zhí)行風險

企業(yè)應該按照法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)的實際情況對稅務籌劃工作進行探索，在實際工作中，為了增強稅務籌劃工作的有序性和穩(wěn)定性，要注意加強對風險問題的重視，預見性的分析實際開展稅務籌劃互動過程中可能遇到的風險，進而做好應對風險的準備工作，在整個稅務籌劃體系內(nèi)形成良好的風險管理意識，確保能在綜合考察當前企業(yè)稅務籌劃工作基本形勢的前提下，在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)對稅務籌劃工作進行優(yōu)化創(chuàng)新，及時通過有效的管理發(fā)現(xiàn)工作實踐中存在的缺陷和漏洞，并采取有效的措施對問題進行科學有效的處理。如此就能最大限度地預防稅務籌劃工作風險問題的出現(xiàn)，降低風險的不良影響。

（四）加強與政府稅務部門的交流

對于企業(yè)來說，在稅務籌劃方案的制定與執(zhí)行過程中，必須加強與稅務機關的溝通和交流，從而更加高效地處置稅務籌劃過程中出現(xiàn)的一系列問題。在實際制定稅務籌劃方案的過程中，一些法規(guī)和政策是企業(yè)稅務籌劃人員難以把握的。在這樣的情況下，企業(yè)就必須主動向稅務機關進行咨詢，征求他們的意見。而在企業(yè)與稅務機關針對稅務方案是否違反法規(guī)政策產(chǎn)生爭議時，應該主動向稅務機關解釋制定該方案的依據(jù)，爭取稅務機關的理解。

（五）優(yōu)化內(nèi)部控制，規(guī)避運營風險

在企業(yè)開展稅務籌劃工作的過程中，稅務籌劃工作方案的制定與企業(yè)籌資、采購、生產(chǎn)、銷售等不同的環(huán)節(jié)存在緊密的聯(lián)系，要想在工作實踐中實現(xiàn)對稅務籌劃經(jīng)營風險的有效規(guī)避，就要認識到運營風險的影響因素，進而對各個部門工作進行密切的協(xié)調(diào)，確保能夠在多部門的配合和協(xié)作下提高企業(yè)全員規(guī)避風險的意識，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及涉稅事務中始終保持警惕性，能夠結(jié)合國家政策環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的變化對各項工作實施實時動態(tài)把控，并可以按照具體的工作需求對相關工作內(nèi)容進行調(diào)整，制定更為科學的稅務籌劃風險識別、風險評估和風險控制對策，確保能夠最大限度地規(guī)避運營風險，使企業(yè)的綜合競爭力得到不斷的提高。

四、結(jié)語

總而言之，新時期稅務籌劃工作呈現(xiàn)出復雜多變、專業(yè)要求高等特點，企業(yè)的稅務籌劃作為一項較為繁雜且綜合性較強的工作，要求從項目初始至最終完成企業(yè)全員全情投入。面對新時期市場變化以及政府對稅收政策變動的新局面，企業(yè)應當進一步提升稅務籌劃人員的專業(yè)能力，強化風險管控意識，嚴格遵從稅收法律法規(guī)，提高企業(yè)稅務籌劃的整體水平。

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