任瑪麗

摘 要 目前，新個稅改革辦法已經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。新個稅改革是稅收改革的一項重大的改變，對企業(yè)納稅籌劃工作產(chǎn)生了極大的影響。企業(yè)開展納稅籌劃工作的主要目標為在合理合法的前提條件下，使得企業(yè)的稅負顯著下降，從而使得企業(yè)的成本水平下降，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤空間最大化。但是，任何企業(yè)開展的納稅籌劃工作，其主要以稅法為根本前提的，這也是企業(yè)開展納稅籌劃工作的一個十分關(guān)鍵的內(nèi)容和環(huán)節(jié)。本文首先對新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃存在的問題進行分析，然后提出了新個稅改革背景下企業(yè)如何開展納稅籌劃方面的工作，旨在為企業(yè)更好地開展納稅籌劃方面的工作提供切實可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞 新個稅 企業(yè) 納稅籌劃 問題 策略

一、引言

新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。新個稅法是2018年10月1日開始執(zhí)行的，該稅法的實施與執(zhí)行對企業(yè)納稅籌劃工作產(chǎn)生了較大的影響。對此，新個稅改革背景下，企業(yè)應(yīng)該對納稅籌劃工作給予高度地重視與關(guān)注。本文在充分分析新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃存在相關(guān)問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的納稅籌劃策略。

二、新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

新個稅改革背景下企業(yè)開展納稅籌劃具有十分重要的意義，具體體現(xiàn)在如下幾個方面：

（一）能夠有效提高國家財政收入水平

新個稅改革背景下，企業(yè)全面開展納稅籌劃工作，雖然在短期之內(nèi)，稅負水平會降低，即：國家財政收入會顯著下降，但是從目前國家與企業(yè)長期發(fā)展現(xiàn)狀來說，納稅籌劃工作可以對國內(nèi)消費產(chǎn)生較大的刺激性作用，從而在某種程度上提高國家財政收入水平，對于國家以及企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了積極的促進效果?？傮w上來說，新個稅改革背景下，企業(yè)開展納稅籌劃工作，從長時間來看，可以有效地使得國家財政收入水平顯著提高，加快企業(yè)發(fā)展，促進良性循環(huán)。

（二）有效提高企業(yè)綜合水平地提高

對于任何一個時期來說，企業(yè)開展一切管理活動的最終目的就是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益水平地最大化。然而，目前有很多企業(yè)一味地追求經(jīng)濟效益，而往往出現(xiàn)很多違反稅法的現(xiàn)象以及行為，以從中獲得利益，促使企業(yè)快速發(fā)展。但是在這些行為背后，企業(yè)卻要擔(dān)負起很大的風(fēng)險，其中最大的風(fēng)險就是法律風(fēng)險。一旦被查實，企業(yè)就要面臨法律的處罰。此外，還包括企業(yè)的社會聲譽風(fēng)險、職業(yè)道德風(fēng)險等方面，對企業(yè)的健康以及可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了極大的不良影響，且對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了極大的不利作用，對國家的整體效益及工作人員的整體利益產(chǎn)生了損傷，最終會反作用于企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得。所以說，在企業(yè)實際經(jīng)營過程當(dāng)中，開展納稅籌劃方面的工作，在遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，在對國家的整體經(jīng)濟效益以及勞動者自身的利益進行綜合考慮的基礎(chǔ)上，以促使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，那么這樣才能夠很好地維護企業(yè)的社會聲譽度，以全面地提高企業(yè)自身的核心競爭水平。

（三）促使企業(yè)的盈利機會顯著增大

對于資金量較大的企業(yè)而言，可以基于稅法相關(guān)規(guī)定，以使得支付的稅款加以延遲，并進行一定的投資，從而獲得比資金時間價值水平更高的投資收益，也就是我們常說的機會收益概念。然而，對于資金短缺的企業(yè)而言，企業(yè)可將有限的資金用于關(guān)鍵方面，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的條件下，善于打時間差，將應(yīng)交未交稅款進行合理地調(diào)度，以獲取資金的時間價值，以實現(xiàn)納稅籌劃目標服務(wù)于財務(wù)管理目標。

三、新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃存在的問題分析

新個稅法對企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生了較大的影響，各大企業(yè)均紛紛地開展納稅籌劃方面的改革工作，并對此項工作給予了高度地重視與關(guān)注。然而，在實際過程中，企業(yè)納稅籌劃之中卻存在著很多方面的突出性問題，具體包括哪些方面的問題呢？

（一）企業(yè)納稅籌劃存在突出的風(fēng)險

企業(yè)開展納稅籌劃主要是為了最大限度地使得企業(yè)稅費顯著下降，以降低支出為根本目的，由于納稅籌劃不僅具有綜合水平高方面的特征，且十分復(fù)雜。因此，在這個過程當(dāng)中，往往會存在這樣那樣的風(fēng)險，具體而言，主要體現(xiàn)在如下3個方面的風(fēng)險：一是經(jīng)營風(fēng)險。由于市場競爭壓力大以及戰(zhàn)略決策失誤等方面的問題，使得很多企業(yè)因經(jīng)營不善或者經(jīng)營狀況不佳而導(dǎo)致納稅籌劃面臨較大的阻力；二是政策風(fēng)險。納稅籌劃主要是對繳稅的計劃性活動，當(dāng)國家的優(yōu)惠政策出現(xiàn)變化時，納稅籌劃也受到一定程度地影響；三是違法風(fēng)險。由于受到利益的驅(qū)動較大，使得納稅籌劃相關(guān)工作人員挑戰(zhàn)我國的稅法，從而導(dǎo)致偷稅、漏水等違法行為的產(chǎn)生。

（二）納稅籌劃風(fēng)險完全被忽略

具體表現(xiàn)在如下兩個方面：一是在政策變動以及選擇方面的風(fēng)險。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的時候，對政策的理解存在偏差以及誤解時，便會導(dǎo)致納稅籌劃方面的風(fēng)險出現(xiàn)，從而造成納稅籌劃遭遇重大的損失。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展與進步，納稅政策也隨之而出現(xiàn)變化，以使得稅收法律更好地適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟的發(fā)展。二是稅收機關(guān)在執(zhí)法方面存在一定的偏差。企業(yè)納稅籌劃是遵守國家相關(guān)法律的，然而在實際執(zhí)法過程當(dāng)中，可能會發(fā)生稅收不當(dāng)?shù)男袨楫a(chǎn)生。納稅籌劃可以為企業(yè)節(jié)約大量的成本，然而若納稅籌劃的成本比自身節(jié)約的經(jīng)濟成本水平要高時，那么這樣的納稅籌劃就會存在這樣那樣的不合理和不規(guī)范之處。

（三）納稅籌劃意識淡薄

新常態(tài)下，我國很多企業(yè)財務(wù)工作人員對納稅籌劃的認識水平較低，對這方面的認識不夠全面深入，對納稅籌劃的基本含義以及具體的作用認識模糊，難以將納稅籌劃與偷稅漏稅等進行清晰區(qū)分。對新制定頒布實施的稅法的相關(guān)內(nèi)容的了解也不夠透徹。所以說，很多企業(yè)財務(wù)工作人員仍然采用的是老一套的納稅籌劃思路以及方法，很顯然與新常態(tài)中的有關(guān)規(guī)定相沖突，無法從真正意義上為企業(yè)“減稅”，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是企業(yè)無法通過納稅籌劃來對稅負加以緩解。所以，企業(yè)財會工作人員如果不能對納稅籌劃的有關(guān)概念加以明確，以及無法正確地對納稅籌劃的作用、本質(zhì)等加以理解，很有可能使得企業(yè)的納稅行為以及財務(wù)管理工作受到意外的損失，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了極大的不利影響。

四、新個稅背景下企業(yè)如何開展納稅籌劃工作

（一）基于福利支出開展納稅籌劃工作

隨著科學(xué)技術(shù)地不斷創(chuàng)新，人才跨過一級跨區(qū)域流動形勢加劇，某些支出，如：交通費支出以及租房支出等，均稱為企業(yè)必不可少的支出項目。既然這些支出是必要的，個人用稅之后工資支付也無法抵消個人所得稅，若由企業(yè)替員工個人支付，那么個人在實際工資水平未降低的條件下，使得個人負擔(dān)的稅款顯著下降，從而達到了降低稅負的效果。

（二）企業(yè)給職工提供培訓(xùn)機會

在現(xiàn)代社會，知識更新的速度越來越快，為了能獲取與本行業(yè)相關(guān)的新知識，參加各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)已經(jīng)成為個人獲取知識的重要途徑。如果企業(yè)每年給予員工一定費用額度的培訓(xùn)機會，職工在考慮個人的報酬總額時，一般也會把這些考慮進去。這樣職工也可以在一定程度上減少稅收負擔(dān)。

（三）建立健全納稅籌劃工作體系，促使企業(yè)經(jīng)濟效益水平顯著提升

若要做好納稅籌劃體系的完善以及健全等方面的工作，應(yīng)該注重對納稅籌劃工作的基本特點以及原理等方面的內(nèi)容。具體包括：一是要及時抓住事前稅務(wù)籌劃方面的特點，納稅籌劃工作是一項事前做好有效、事后做無用功的工作，基于這個特點，我們應(yīng)該把握好它的時效性；二是要了解稅務(wù)籌劃的前提條件，最關(guān)鍵的一個先決條件就是合理合法，我們要仔細鉆研新常態(tài)的一切規(guī)定，在保證不違反新常態(tài)的情況下，進行以經(jīng)濟效益提升為目的的稅務(wù)籌劃工作；三是要實現(xiàn)企業(yè)制度與新常態(tài)的完美融合，并且不斷地建立與稅務(wù)籌劃相關(guān)的配套措施，為稅務(wù)籌劃工作制造好的工作環(huán)境和氛圍。

五、結(jié)語

新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃存在很多方面的問題，諸如：企業(yè)納稅籌劃存在突出的風(fēng)險、納稅籌劃風(fēng)險完全被忽略、納稅籌劃意識淡薄等方面的問題，對新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生了不利的效果。對此，應(yīng)該加強問題解決，提高企業(yè)納稅籌劃工作水平。

（作者單位為國家電投集團河南電力有限公司平頂山發(fā)電分公司）

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