闞慶華

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，教育培訓(xùn)企業(yè)發(fā)展迅猛，先收款后上課的行業(yè)特點(diǎn)讓企業(yè)初始資金較為充足，但后續(xù)在支出過程中，隨著業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)及不同程度的擴(kuò)張，會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張的情況，因此現(xiàn)金流的管理是教育培訓(xùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的地方，加強(qiáng)教育培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)金流管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析教育培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，深入探討了教育培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和其中存在的問題，并針對(duì)性的提出了加強(qiáng)教育培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)金流管理的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流;現(xiàn)金流管理;教育培訓(xùn)企業(yè)

一、教育培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)

（1）現(xiàn)金流入渠道和方式簡(jiǎn)單、直接

目前中小型教育培訓(xùn)企業(yè)的現(xiàn)金流入主要來源于培訓(xùn)學(xué)員的學(xué)費(fèi)，一般都是先預(yù)交后課消，學(xué)員直接通過現(xiàn)金、POS、微信支付、支付寶、銀行轉(zhuǎn)賬等形式直接繳納，現(xiàn)金流入快，渠道單一、方式簡(jiǎn)單直接。

（2）現(xiàn)金流流入流出的季節(jié)性比較強(qiáng)

因?yàn)榻逃嘤?xùn)企業(yè)一般是學(xué)校教育的補(bǔ)充，而培訓(xùn)時(shí)間一般是學(xué)校放假后，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，一般寒暑假為現(xiàn)金流入的高峰期，以此同時(shí)，為了搶占市場(chǎng)先機(jī)，在高峰期來臨之前會(huì)考慮大量?jī)?chǔ)備教師或者上馬新的教學(xué)點(diǎn)，現(xiàn)金大量流出，現(xiàn)金流入及流出的時(shí)間相對(duì)比較集中，季節(jié)性比較強(qiáng)。

（3）隨著業(yè)務(wù)的增大或擴(kuò)張程度的不同現(xiàn)金流的程度也有所差異

對(duì)于教育培訓(xùn)企業(yè)而言，屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工成本一般占比在45～50%，而且為了更好的口碑，會(huì)不斷在市場(chǎng)挖尋知名度高的教師，人力費(fèi)用支出較大。同時(shí)，企業(yè)為了發(fā)展，必須不斷擴(kuò)大規(guī)模，對(duì)此就不得不進(jìn)行教學(xué)點(diǎn)的新建或擴(kuò)租，或者因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)展不理想會(huì)對(duì)現(xiàn)有教學(xué)點(diǎn)進(jìn)行關(guān)停并轉(zhuǎn)，而一個(gè)教學(xué)點(diǎn)的投入一般在大幾十到幾百萬，現(xiàn)金流出根據(jù)教學(xué)點(diǎn)的情況不同而有所差異。

二、教育培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和其中存在的問題

因?yàn)槭罴俸秃偈墙逃嘤?xùn)企業(yè)的高峰期，一般教育培訓(xùn)企業(yè)市場(chǎng)活動(dòng)前置，5～6月、11～12月會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金收入的高峰期，而相對(duì)應(yīng)的教學(xué)點(diǎn)投入及教師的引進(jìn)，都會(huì)競(jìng)相爭(zhēng)取在暑假和寒假高峰期來臨之前配置到位，此階段現(xiàn)金流入和流出都很頻繁，而在這個(gè)過程中各機(jī)構(gòu)為了搶占市場(chǎng)，更多的精力會(huì)落在業(yè)務(wù)層面，對(duì)于現(xiàn)金流管理這種內(nèi)部事項(xiàng)的關(guān)注度不會(huì)很高，特其是中小型教育培訓(xùn)企業(yè)這種情況尤為突出。

（1）重視程度不足

一方面，目前教育培訓(xùn)企業(yè)中管理者更多的是關(guān)心怎樣把市場(chǎng)打開怎樣招攬客戶，“重業(yè)務(wù)輕職能”，考慮的是錢收進(jìn)來，至于現(xiàn)金流入是什么方式什么渠道、那種方式更優(yōu)、怎么做好現(xiàn)金流出的規(guī)劃等并沒有很強(qiáng)意識(shí)，甚至有的管理者在目前的整體行業(yè)的形式下，認(rèn)為只要企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模就不會(huì)存在缺錢的問題，當(dāng)然就不存在需要做現(xiàn)金流管理了。

另一方面，教育培訓(xùn)企業(yè)中現(xiàn)金流管理工作多流于形式，在業(yè)務(wù)流程的設(shè)置、財(cái)務(wù)狀況的分析等相關(guān)現(xiàn)金流量管理工作中存在明顯的不足，從而可能使某些管理者在對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況了解不全面的情況下做出的決策有失偏頗，使企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）預(yù)警機(jī)制急趨跟進(jìn)

一方面，一些教育培訓(xùn)企業(yè)受自身發(fā)展環(huán)境的影響，可能會(huì)對(duì)現(xiàn)金流入有一些相關(guān)規(guī)定，但對(duì)于現(xiàn)金流出存在明顯不足，這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的低下，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)才會(huì)考慮一些補(bǔ)救措施，沒有科學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。

另一方面，對(duì)于那些市場(chǎng)占有率高的企業(yè)，可能容易擁有大量閑置資金，對(duì)于閑置資金的使用、管理等缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使得其沒有做出合理分析安排使用，從而造成了資源的極度浪費(fèi)。

（3）預(yù)算管理制度有待完善

鑒于教育培訓(xùn)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)于現(xiàn)金流充沛的企業(yè)而言，可能暫時(shí)沒有資金使用的憂慮，對(duì)于現(xiàn)金流不是很流暢的中小型企業(yè)，特別當(dāng)營(yíng)運(yùn)資金儲(chǔ)備不足的情況下，為了做大做強(qiáng)對(duì)于資金的來源及使用會(huì)要求更高，所以科學(xué)、合理、有序的預(yù)算管理對(duì)培訓(xùn)企業(yè)而言顯得尤為重要。

三、加強(qiáng)教育培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)金流管理的對(duì)策措施

（1）強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的意識(shí)

1.提高教育培訓(xùn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)金流管理意識(shí)

教育培訓(xùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可能會(huì)因?yàn)槟承╊I(lǐng)導(dǎo)的“重業(yè)務(wù)、輕職能”的態(tài)度而對(duì)于自身工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，那么作為現(xiàn)金流接觸的前端人員，首先要樹立起正確、科學(xué)的現(xiàn)金流管理意識(shí)，并強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的責(zé)任，用專業(yè)的態(tài)度和方式引導(dǎo)其他部門人員認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流的管理的重要性。

2.提高教育培訓(xùn)企業(yè)管理者及決策人員的現(xiàn)金流管理意識(shí)

教育培訓(xùn)企業(yè)的管理者由于行業(yè)特點(diǎn)，更多的關(guān)注點(diǎn)在業(yè)務(wù)層面，部分管理者特別是業(yè)務(wù)部門的管理者對(duì)于現(xiàn)金流管理這些事項(xiàng)認(rèn)識(shí)偏頗，故必須要樹立對(duì)現(xiàn)金流管理的科學(xué)、全面的認(rèn)知，糾正思想上的誤區(qū)，做好榜樣，做到自上而下統(tǒng)一管理。

3.提高教育培訓(xùn)企業(yè)全員對(duì)現(xiàn)金流管理重要性的認(rèn)識(shí)

在教育培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部，除了財(cái)務(wù)人員及管理者外，還需要提高企業(yè)全員對(duì)現(xiàn)金流管理重要性的認(rèn)識(shí)，特別是前臺(tái)人員，可以通過宣講會(huì)、郵件、管理群等多種形式在企業(yè)內(nèi)部做好現(xiàn)金流管理重要性的宣貫，以達(dá)成一種共識(shí)，形成一種重視現(xiàn)金流管理的企業(yè)氛圍。

（2）建立符合行業(yè)特點(diǎn)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

1.完善現(xiàn)金流管理制度

對(duì)于現(xiàn)金流入，教育培訓(xùn)企業(yè)可以根據(jù)需要，出臺(tái)相關(guān)的收款及退費(fèi)制度進(jìn)行資金流入的管理，降低風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于現(xiàn)金流出，需要考慮支出的對(duì)象、是否一定要開支、是否可以延后等因素后予以支出，可出臺(tái)相關(guān)的審批流程及權(quán)限規(guī)定，完善相應(yīng)的管理制度，以使“流入”和“流出”都有章可循、有據(jù)可查。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，教育培訓(xùn)企業(yè)可以建立費(fèi)用控制管理系統(tǒng)，比方采購(gòu)、印刷、教學(xué)點(diǎn)申請(qǐng)及退租等進(jìn)行工作流管理，標(biāo)準(zhǔn)化每個(gè)流程，精細(xì)化每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)鏈上的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，以降低現(xiàn)金流支出風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善現(xiàn)代化現(xiàn)金流信息管理系統(tǒng)

現(xiàn)金流貫穿到教育培訓(xùn)企業(yè)“收款、支款”的每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)方面，可能對(duì)于小微企業(yè)而言，資金的安全是第一位的，但當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，僅僅靠人治是無法滿足企業(yè)迅猛發(fā)展的需要的，建立完善的現(xiàn)代化現(xiàn)金流信息管理系統(tǒng)顯得極為迫切及重要，整合供應(yīng)鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺(tái)來打造大數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)新型的現(xiàn)金流管理。

（3）建立健全完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度

1.制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)

從教育培訓(xùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面而言，確定企業(yè)的近期、遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)，然后根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定出企業(yè)的年度總預(yù)算，之后就可以來進(jìn)行預(yù)算的層層分解和細(xì)化，可讓中層管理者參與到預(yù)算的編制過程中來，因?yàn)檫@些人實(shí)際也是預(yù)算的執(zhí)行者、也是預(yù)算最終執(zhí)行者和決策者之間的橋梁，他們可以根據(jù)往年工作過程中的經(jīng)驗(yàn)對(duì)預(yù)算的編制提出一些意見和看法，以幫忙最終在預(yù)算的執(zhí)行能得以有效落實(shí)。

2.加強(qiáng)日常預(yù)算管理的力度

從教育培訓(xùn)企業(yè)的日常內(nèi)部安排來看，強(qiáng)調(diào)資金的統(tǒng)一管理，做好現(xiàn)金預(yù)算，可以根據(jù)年度預(yù)算分解到季度、月、周等，嚴(yán)格按預(yù)算目標(biāo)收支，做到收支兩條線，這個(gè)也需要后勤及業(yè)務(wù)等各部門的參與并配合進(jìn)行，預(yù)算做好后就按照預(yù)算逐步執(zhí)行到位，定期報(bào)告和分析，不定期追蹤執(zhí)行進(jìn)展，同時(shí)預(yù)算監(jiān)督部門對(duì)預(yù)算進(jìn)度情況及時(shí)予以反饋，讓預(yù)算目標(biāo)能夠得以最終實(shí)現(xiàn)。

（4）通過現(xiàn)金流管理來實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、價(jià)值創(chuàng)造

1.融資和投資的配套

教育培訓(xùn)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，可能資金會(huì)比較充裕的情況下會(huì)考慮做其他方面的投資，也可能會(huì)進(jìn)行融資后進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，這時(shí)就需要考慮融資與投資的配套、資金的配比，短期來源用于短期項(xiàng)目，長(zhǎng)期來源用于長(zhǎng)期項(xiàng)目，否則企業(yè)可能會(huì)面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)，通過現(xiàn)金流的管理來實(shí)現(xiàn)價(jià)值再創(chuàng)造。

2.項(xiàng)目投入和產(chǎn)出節(jié)奏的配套

比方看好一對(duì)一項(xiàng)目，專門做一個(gè)大型的一對(duì)一中心，而實(shí)際現(xiàn)在剛剛上馬了一個(gè)國(guó)外學(xué)習(xí)中心，這樣可能就會(huì)面臨著教學(xué)點(diǎn)投入以及投入后教師配置、管理跟不上等問題，導(dǎo)致市場(chǎng)的反響不理想，收款不配套，造成資金緊張，所以在進(jìn)行項(xiàng)目投入的時(shí)候需要先行進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金流的分析，考慮產(chǎn)出節(jié)奏，業(yè)財(cái)融合，才能創(chuàng)造新的價(jià)值。

四、結(jié)語

總之，教育培訓(xùn)企業(yè)的現(xiàn)金流管理需要強(qiáng)調(diào)安全和管理并重，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，采用不同的針對(duì)措施，當(dāng)規(guī)模不大的時(shí)候，安全為第一;當(dāng)企業(yè)規(guī)模達(dá)到中等的時(shí)候，管理要跟上;當(dāng)企業(yè)規(guī)模很大時(shí)，管理第一、安全并重。制度管理、流程跟進(jìn)，通過標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、精細(xì)化的管理達(dá)到現(xiàn)金流安全、有序、科學(xué)使用的目的，為培訓(xùn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]舒新國(guó)，趙澄譯.財(cái)務(wù)報(bào)告、規(guī)劃、績(jī)效與控制[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016