王顥澎 趙振智

【摘要】我國(guó)金融安全面臨著宏觀風(fēng)險(xiǎn)加劇、調(diào)控監(jiān)管不力和利率匯率過(guò)度波動(dòng)等多重風(fēng)險(xiǎn)，而金融審計(jì)由于具有基于宏觀審慎監(jiān)管框架的“免疫”機(jī)制、基于全面監(jiān)管理念的全覆蓋機(jī)制和基于獨(dú)立性與權(quán)威性的查處機(jī)制，使其成為有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)金融安全的重要工具。為了更好發(fā)揮金融審計(jì)的作用，我國(guó)金融審計(jì)還應(yīng)該沿著系統(tǒng)化、協(xié)調(diào)化和信息化的具體路徑并結(jié)合一系列配套改革措施來(lái)不斷完善和強(qiáng)化其對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。

【關(guān)鍵詞】金融風(fēng)險(xiǎn) ?金融審計(jì) ?金融安全

【中圖分類號(hào)】F239.65 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【DOI】10.16619/j.cnki.rmltxsqy.2019.06.009

中國(guó)金融安全面臨的挑戰(zhàn)

經(jīng)濟(jì)增速下降，房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣，金融安全面臨的宏觀風(fēng)險(xiǎn)加劇。由于金融部門運(yùn)行的順周期性，金融與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)相互疊加，從而大大提高了金融運(yùn)行的宏觀風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)進(jìn)入新常態(tài)后，經(jīng)濟(jì)增速下降，以銀行業(yè)為代表的企業(yè)不良資產(chǎn)率有所提高，特別是房地產(chǎn)業(yè)的不景氣給金融機(jī)構(gòu)的平穩(wěn)運(yùn)行帶來(lái)較大挑戰(zhàn)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的乏力也使得金融機(jī)構(gòu)對(duì)于流動(dòng)性的控制收緊、準(zhǔn)入門檻提高、社會(huì)融資總額增速下降，很多中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂而陷入破產(chǎn)的境地，金融安全面臨的宏觀風(fēng)險(xiǎn)加劇。

金融創(chuàng)新加速發(fā)展，社會(huì)融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生重要變化，金融安全面臨著監(jiān)管不力和調(diào)控失效的雙重風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)金融業(yè)準(zhǔn)入門檻降低，金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量不斷增加，特別是外資的準(zhǔn)入和互聯(lián)網(wǎng)金融的興起使得我國(guó)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)空前加劇，金融創(chuàng)新隨之風(fēng)生水起。金融創(chuàng)新的出現(xiàn)使我國(guó)居民投資的渠道增加，企業(yè)融資的渠道也得以拓展，尤其是傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合，使很多傳統(tǒng)的非金融企業(yè)也加入到金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，由此導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)融資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)開始發(fā)生重要變化，同時(shí)很多傳統(tǒng)的銀行金融機(jī)構(gòu)開始加入到非銀行金融的業(yè)務(wù)中來(lái)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)越來(lái)越明顯。這使得各監(jiān)管部門不能有效掌握金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行信息，導(dǎo)致我國(guó)的金融安全面臨監(jiān)管不力的挑戰(zhàn)。

金融市場(chǎng)化不斷推進(jìn)，資本的跨國(guó)流動(dòng)更加自由，這使得我國(guó)的金融安全面臨利率和匯率過(guò)度波動(dòng)的雙重挑戰(zhàn)。金融市場(chǎng)化最重要的一步就是利率的完全市場(chǎng)化，目前我國(guó)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了利率在一定范圍內(nèi)的自由浮動(dòng)，并開始建立銀行存款保險(xiǎn)制度，這意味著在不久的將來(lái)，我國(guó)將完全放開利率和允許銀行機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。此舉雖然在很大程度上有利于鼓勵(lì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新，但同時(shí)也會(huì)大幅擠壓銀行的利潤(rùn)空間，如果我國(guó)金融業(yè)的創(chuàng)新不能夠帶來(lái)利潤(rùn)的提升，一方面我國(guó)銀行業(yè)就會(huì)面臨生存危機(jī)，從而給金融安全造成挑戰(zhàn);另一方面，金融自由化特別是資本跨國(guó)流動(dòng)的放開將導(dǎo)致我國(guó)的匯率也完全實(shí)行浮動(dòng)匯率制，這雖然適應(yīng)了全球一體化的發(fā)展大趨勢(shì)，但是也會(huì)給我國(guó)的金融安全造成更大沖擊，特別是短期內(nèi)國(guó)際游資的大量集中式進(jìn)入和退出將會(huì)引起我國(guó)利率和匯率的過(guò)度波動(dòng)，從而給我國(guó)的金融安全帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的機(jī)制

金融審計(jì)作為金融監(jiān)督的一種重要形式，既包括國(guó)際審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和效益的外部審計(jì)，也包括中央銀行對(duì)于銀行部門的內(nèi)部審計(jì)。與其他金融監(jiān)管手段相比，金融審計(jì)在維護(hù)國(guó)家金融安全，應(yīng)對(duì)新常態(tài)下可能出現(xiàn)的各種挑戰(zhàn)方面具有更加獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和機(jī)制，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

基于宏觀審慎監(jiān)管框架對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防的“免疫”機(jī)制。2008年，國(guó)際金融危機(jī)的發(fā)生使各國(guó)政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到傳統(tǒng)的微觀審慎監(jiān)管已經(jīng)不足以應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全，這是因?yàn)榧词箚我唤鹑跈C(jī)構(gòu)滿足了微觀審慎監(jiān)管的要求，整體金融機(jī)構(gòu)的加總行為仍然可能導(dǎo)致系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。正是基于對(duì)這種“加總謬誤”的認(rèn)識(shí)，2011年，由巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)制定的第三版《巴塞爾資本協(xié)議》中提出了宏觀審慎監(jiān)管的新框架，在這一框架中特別強(qiáng)調(diào)要關(guān)注金融系統(tǒng)的整體失敗，而傳統(tǒng)的監(jiān)管手段卻主要關(guān)注單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的個(gè)體失敗。金融審計(jì)則不僅可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)全面了解所有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債情況、資本充足率、流動(dòng)性覆蓋率和凈穩(wěn)定資金比率等，還可以通過(guò)外部審計(jì)對(duì)包括銀行、證券、保險(xiǎn)等不同金融部門的資產(chǎn)相關(guān)性、同質(zhì)性和杠桿比率以及整個(gè)金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分布有一個(gè)全面了解，更可以通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)對(duì)系統(tǒng)性重要金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)審查和監(jiān)督，既滿足了宏觀審慎監(jiān)管框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的跨機(jī)構(gòu)分布和跨風(fēng)險(xiǎn)分布兩個(gè)維度的關(guān)注，也有效防止了系統(tǒng)性重要金融機(jī)構(gòu)發(fā)生危機(jī)所帶來(lái)的連鎖反應(yīng)，從而可以有效預(yù)防金融危機(jī)的發(fā)生，并成為維護(hù)國(guó)家金融安全的“免疫”機(jī)制。

基于全面監(jiān)管理念對(duì)各類金融業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)全面審查的全覆蓋機(jī)制。隨著金融創(chuàng)新和金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)的發(fā)展，各類金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)越來(lái)越趨于綜合和復(fù)雜，此時(shí)單一的監(jiān)管部門已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，而各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間協(xié)調(diào)的成本也較大，再加上很多非金融機(jī)構(gòu)的跨領(lǐng)域作戰(zhàn)，使得我國(guó)金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)不斷累積和提高，此時(shí)單靠金融監(jiān)管部門已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)所有金融業(yè)務(wù)的全面監(jiān)管。而金融審計(jì)卻可以依托自身審計(jì)所具有的特殊職能和資源優(yōu)勢(shì)對(duì)所有機(jī)構(gòu)的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合審查，從而達(dá)到全面審計(jì)的目標(biāo);此外，以貨幣政策為代表的宏觀調(diào)控不僅涉及金融機(jī)構(gòu)，更涉及金融機(jī)構(gòu)所服務(wù)的各類國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門，在傳統(tǒng)的利率和貨幣供給量等貨幣政策中介目標(biāo)逐漸失效的情況下，我們就需要掌握非金融生產(chǎn)部門的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)了解宏觀調(diào)控的有效性，并尋找更加有效的中介變量，這是金融監(jiān)管部門無(wú)法做到的，更重要的是，宏觀政策是否有效還涉及監(jiān)管部門能否對(duì)貨幣政策進(jìn)行有效貫徹和執(zhí)行，這也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)本身無(wú)法做到的，但這些卻恰恰是金融審計(jì)部門所具有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。所以，金融審計(jì)具有維護(hù)金融安全、促進(jìn)綜合監(jiān)管和實(shí)現(xiàn)有效調(diào)控的全覆蓋機(jī)制。

基于獨(dú)立性和權(quán)威性對(duì)擾亂金融秩序的行為進(jìn)行及時(shí)揭露的查處機(jī)制。金融市場(chǎng)化和自由化雖然有利于競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新，但是也助長(zhǎng)了某些機(jī)構(gòu)和個(gè)人利用制度的漏洞進(jìn)行投機(jī)和擾亂金融秩序的行為，這嚴(yán)重危害了國(guó)家的金融安全，而在這背后，很大一部分是由于監(jiān)管部門中的個(gè)別腐敗分子與投機(jī)者達(dá)成利益同盟，助長(zhǎng)了不法分子的囂張氣焰。我國(guó)的金融審計(jì)部門具有相對(duì)較高的獨(dú)立性，且有權(quán)力審查監(jiān)管者的政策執(zhí)行情況，因此可以對(duì)這種擾亂金融秩序的行為形成一定威懾。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅在2004～2010年的7年間，我國(guó)金融審計(jì)機(jī)關(guān)就向社會(huì)公告了269起金融犯罪案件，產(chǎn)生了巨大的社會(huì)反響，既為國(guó)家挽回巨額經(jīng)濟(jì)損失，也有效維護(hù)了國(guó)家的金融安全。同時(shí)，我國(guó)金融審計(jì)部門還可以對(duì)國(guó)際流動(dòng)資本進(jìn)行審計(jì)，且可以對(duì)外匯申請(qǐng)主體、外匯指定銀行和外匯監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審查，因此具有較高的權(quán)威性，通過(guò)這種審計(jì)，不僅可以了解我國(guó)境外機(jī)構(gòu)投資風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效抵御國(guó)際游資的沖擊，從而防止資本短期大量跨國(guó)轉(zhuǎn)移引起的匯率過(guò)度波動(dòng)。此外，隨著審計(jì)部門信息化技術(shù)的進(jìn)步，其還可以通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)控來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處網(wǎng)絡(luò)詐騙、地下錢莊、非法集資、惡意套現(xiàn)和大規(guī)模洗錢等金融違法案件，從而有效維護(hù)國(guó)家的金融秩序和金融安全。

金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的具體路徑

通過(guò)科學(xué)分析和實(shí)踐探索，走出一條金融審計(jì)能夠?qū)鹑谖C(jī)進(jìn)行有效預(yù)警和防范的系統(tǒng)化路徑。金融危機(jī)的發(fā)生必然是經(jīng)過(guò)內(nèi)外部各種因素長(zhǎng)期累積而形成的，因此我們可以通過(guò)對(duì)關(guān)鍵性指標(biāo)的動(dòng)態(tài)跟蹤來(lái)對(duì)金融危機(jī)進(jìn)行提前預(yù)警，從而化解或者減少金融危機(jī)可能造成的危害，因此如何尋找關(guān)鍵性預(yù)警指標(biāo)就成為金融審計(jì)“免疫機(jī)制”預(yù)防金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。對(duì)此，我們可以參考新《巴塞爾資本協(xié)議》對(duì)于國(guó)際金融業(yè)的最新規(guī)范和要求，將銀行業(yè)資本、杠桿率、撥備率和流動(dòng)性等四個(gè)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建后金融危機(jī)時(shí)代中國(guó)銀行業(yè)微觀監(jiān)管的全新框架。此外，我們還應(yīng)該將金融審計(jì)的宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系，比如可以考慮GDP增長(zhǎng)率、通貨膨脹率、貨幣深化率、財(cái)政赤字率、利率變動(dòng)率以及匯率變動(dòng)率等指標(biāo)全面考察中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)及其對(duì)于金融業(yè)微觀運(yùn)行的影響，并根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)的具體形勢(shì)來(lái)適時(shí)調(diào)整金融業(yè)的微觀監(jiān)管框架，從而形成宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)框架。

通過(guò)制度設(shè)計(jì)和職能分工，走出一條金融審計(jì)和金融監(jiān)管有機(jī)合作的協(xié)調(diào)化路徑。金融審計(jì)和金融監(jiān)管之間存在廣泛的互補(bǔ)空間，這尤其體現(xiàn)在信息的互換上，一方面，金融審計(jì)部門可以利用金融監(jiān)管部門對(duì)專業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的信息，從而更好更快地發(fā)現(xiàn)專業(yè)金融機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題;另一方面，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)也可以利用金融審計(jì)對(duì)于整體金融體系以及宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)的信息，了解金融和整體經(jīng)濟(jì)的走向，從而制定更加科學(xué)的監(jiān)管策略。此外，金融審計(jì)同時(shí)扮演著監(jiān)管者的角色，因而又可以在制度設(shè)計(jì)上有效避免監(jiān)管機(jī)構(gòu)的腐敗和尋租行為，從而最大限度地提高規(guī)制績(jī)效。同時(shí)，金融審計(jì)可以進(jìn)一步提高金融部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，從而大大降低金融審計(jì)的成本，并使得金融審計(jì)部門將更多精力用于“免疫”機(jī)制和查處機(jī)制功能的實(shí)現(xiàn)上，而這又可以幫助金融審計(jì)更好地進(jìn)行關(guān)鍵性指標(biāo)體系的跟蹤和分析，并對(duì)金融危機(jī)進(jìn)行更加有效的預(yù)警和防范。

創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、加強(qiáng)人才建設(shè)、維護(hù)信息安全，走出一條高效審計(jì)、安全審計(jì)的信息化路徑。目前，我國(guó)金融系統(tǒng)的信息化速度非?？?、程度非常深，為了能夠做到高效審計(jì)，我國(guó)的金融審計(jì)部門也必須加強(qiáng)信息化建設(shè)、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、開發(fā)審計(jì)軟件，將一般性的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和針對(duì)性的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，從而大大提高金融審計(jì)的效率。需要注意的是，在此過(guò)程中，金融審計(jì)部門必須處理好兼容性和銜接性的問(wèn)題，即金融審計(jì)系統(tǒng)和軟件的設(shè)計(jì)必須要對(duì)接和兼容被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和軟件，避免由此造成的資源浪費(fèi)和審計(jì)不力等問(wèn)題。在推進(jìn)審計(jì)技術(shù)信息化和現(xiàn)代化的過(guò)程中，金融審計(jì)部門還必須要關(guān)注金融機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)核心技術(shù)的控制力。因此，金融審計(jì)部門必須對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信息安全系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)信息系統(tǒng)的核心技術(shù)實(shí)現(xiàn)自主研發(fā)、自主掌握，避免因金融機(jī)構(gòu)不掌握核心技術(shù)而過(guò)度依賴第三方造成的關(guān)鍵信息泄露等危及金融安全的問(wèn)題。

金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的政策建議

盡快出臺(tái)相關(guān)宏觀調(diào)控措施和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，降低宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。金融審計(jì)的重要任務(wù)之一就是將宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，形成防范金融風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)化路徑。在目前新常態(tài)的情況下，宏觀審慎監(jiān)管的最大風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)濟(jì)下行的壓力不斷增大。因此，從金融審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的角度出發(fā)，中央政府必須采取切實(shí)措施保證經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。就目前情況來(lái)看，擴(kuò)張型的財(cái)政和貨幣政策勢(shì)在必行，但是治本之策還是在于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)，加大創(chuàng)新和科技進(jìn)步對(duì)于經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用，才能削弱宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于金融微觀運(yùn)行的不利影響，從而最大限度地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，在實(shí)行宏觀調(diào)控特別是貨幣政策的過(guò)程中，必須注意社會(huì)融資結(jié)構(gòu)變化對(duì)于政策效果的影響，盡可能提高調(diào)控的有效性和針對(duì)性，這也需要學(xué)者們對(duì)此進(jìn)行更加深入的研究。

加強(qiáng)金融立法，規(guī)范金融創(chuàng)新，建立金融監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)和協(xié)調(diào)機(jī)制。目前，我國(guó)的金融監(jiān)管仍然實(shí)行的是分業(yè)監(jiān)管模式，但是金融業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)卻越來(lái)越明顯，而且非金融機(jī)構(gòu)通過(guò)金融創(chuàng)新的方式不斷進(jìn)入金融領(lǐng)域，這使得金融監(jiān)控的環(huán)境空前復(fù)雜，金融風(fēng)險(xiǎn)也不斷加劇。對(duì)此，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)要相互合作、相互溝通、相互協(xié)調(diào)，不斷完善相關(guān)的金融立法和金融規(guī)范，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)在規(guī)則的約束下進(jìn)行有效創(chuàng)新，嚴(yán)厲打擊金融犯罪行為。特別是目前較為流行的互聯(lián)網(wǎng)金融，其運(yùn)行還十分不規(guī)范，集資詐騙行為時(shí)有發(fā)生，給老百姓的利益造成了極大損害，但是由于涉及不同的監(jiān)管領(lǐng)域，這給監(jiān)管機(jī)構(gòu)的正常監(jiān)管帶來(lái)了很大困難。中央政府應(yīng)該在加強(qiáng)金融立法和規(guī)范的同時(shí)，對(duì)相關(guān)的監(jiān)管體制進(jìn)行改革，建立監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以更好地應(yīng)對(duì)金融創(chuàng)新的挑戰(zhàn)。

漸進(jìn)推進(jìn)金融市場(chǎng)化改革，加強(qiáng)對(duì)國(guó)際游資的跟蹤和管理，嚴(yán)厲打擊跨國(guó)金融犯罪行為。金融市場(chǎng)化的實(shí)現(xiàn)需要一系列的配套制度建設(shè)，在目前情況下，我國(guó)金融領(lǐng)域的市場(chǎng)化改革必須循序漸進(jìn)，特別是在資本項(xiàng)目的開放和自由化方面，要防止國(guó)際游資利用我國(guó)金融制度的漏洞對(duì)我國(guó)金融安全造成重大沖擊。需要注意的是，在國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)改革方面，我們必須要堅(jiān)決打破利益集團(tuán)的束縛，漸進(jìn)式的改革絕對(duì)不是妥協(xié)式的改革。我國(guó)的金融市場(chǎng)只有打破利益集團(tuán)的束縛，恢復(fù)我國(guó)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和活力，才能實(shí)現(xiàn)真正的金融創(chuàng)新并真正抵御國(guó)外金融機(jī)構(gòu)和國(guó)際游資的沖擊。因此，堅(jiān)決推進(jìn)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)改革和漸進(jìn)推進(jìn)資本項(xiàng)目放開是相輔相成的，兩者共同構(gòu)成了我國(guó)金融市場(chǎng)漸進(jìn)式改革總戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。

（本文系中央高?；究蒲薪?jīng)費(fèi)資助項(xiàng)目“物流成本的制度動(dòng)因及其影響機(jī)理研究”的階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)：17CX06053B）

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責(zé) 編∕周于琬

Abstract： China's financial security is facing multiple risks， such as aggravating macro-risks， weak regulation and supervision， and excessive fluctuation of interest rate and exchange rate. Financial audit， with its immune mechanism based on macro-prudential regulatory framework， its full coverage mechanism based on the concept of comprehensive regulation， and its investigation mechanism based on independence and authority， has become an important tool for effectively preventing financial risks and maintaining financial security. To let financial audit better play its role， China should follow the specific path of making the financial audit work systematic， coordinated and IT-based， and adopt a series of supporting reform measures to constantly improve and strengthen the financial risk prevention.

Keywords： financial risk， financial audit， financial security