丁武彥

【摘 要】農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)迫切需要構(gòu)建一套權(quán)責(zé)分明、互相制約、運(yùn)作有序的控制體制機(jī)制，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。以農(nóng)村信用社為典型，本文從我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和案件防控的現(xiàn)狀出發(fā)，分析農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控和安放的意義，并在此基點(diǎn)上，分析農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控和案防的策略。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；策略

農(nóng)村信用社是地方性的金融機(jī)構(gòu)，以自律為主要特征的單個(gè)獨(dú)立法人，資產(chǎn)規(guī)模小，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱。而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。我國(guó)農(nóng)村大部分農(nóng)村信用社處于改革發(fā)展的階段，體制改革、業(yè)務(wù)發(fā)展人物非常的繁重，致使內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)落后，并發(fā)生了一系列案件，大部分農(nóng)村信用社的工作人員由于操作規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)，增強(qiáng)農(nóng)村信用社的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和案件防控的界定

內(nèi)部控制是基于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事后控制和事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)體制機(jī)制。當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)積聚了大量的金融風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)源于長(zhǎng)期的不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為，內(nèi)部的控制體系不健全，自我約束能力較低的綜合性因素。為防范農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)是至關(guān)重要的。建立和完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)管理的科學(xué)化，制度的規(guī)范化，經(jīng)營(yíng)的法制化，是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要直面的問(wèn)題。

二、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）合作制體系存在內(nèi)部缺陷

合作金融的本質(zhì)是社員個(gè)人為獲得便利、低成本的金融服務(wù)，以貨幣的形式，自愿融合起來(lái)，依據(jù)互助互利的金融行為，形成民主管理、互幫互助的金融組織。但在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，農(nóng)村信用社過(guò)度關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將自身的經(jīng)營(yíng)目的僅局限于經(jīng)濟(jì)效益的提升，偏離了為社員服務(wù)的原則，監(jiān)管部門(mén)、政府部門(mén)和廣大社會(huì)公眾將農(nóng)村信用社視為簡(jiǎn)單的金融組織。從我國(guó)金融類規(guī)范性文件來(lái)看，我國(guó)農(nóng)村信用社適用于《商業(yè)銀行法》，主管部門(mén)總是忽視農(nóng)村信用社的聯(lián)合性目的。我國(guó)農(nóng)村信用社在合作體系上存在獨(dú)立的規(guī)范性文件，制約了農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展。

（二）所有者的局限性產(chǎn)生的內(nèi)部控制弊端

目前的農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)存在固有的弊端，比如公司的“股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)”流于形式，在職能的分布上存在著界限不清晰的問(wèn)題。由于社員準(zhǔn)入的門(mén)檻很低，特別是受國(guó)家政策的影響而參股的社員，對(duì)信用社的活動(dòng)缺乏有力的監(jiān)督舉措。同時(shí)農(nóng)村信用社的社員以其份額為限承擔(dān)有限責(zé)任。社員對(duì)農(nóng)村信用社的關(guān)注存在很大的問(wèn)題。在社員貸款額普遍超過(guò)出資額的情況下，個(gè)別社員可能因?yàn)轭櫦皞€(gè)人私利做出危害機(jī)構(gòu)集體利益的行為。

（三）產(chǎn)權(quán)主體的虛置化

產(chǎn)權(quán)主體的虛置化導(dǎo)致法人治理過(guò)程中的權(quán)利義務(wù)的嚴(yán)重失衡，從而引發(fā)了一系列的金融風(fēng)險(xiǎn)，從而嚴(yán)重侵犯了社員的集體利益。經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)、粗放經(jīng)營(yíng)、奢華消費(fèi)、現(xiàn)代化管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏將導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的缺陷。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、薪酬管理完全是管理層的自由決定，在相當(dāng)層次上缺乏有效的制度規(guī)范體系。所有者的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，內(nèi)部管理制度缺乏，規(guī)章制度的執(zhí)行力不夠。貸款審批、運(yùn)作制度不嚴(yán)、隨意性很大，財(cái)會(huì)制度缺乏嚴(yán)密性，財(cái)務(wù)管理制度存在不同程度的漏洞。全國(guó)農(nóng)村信用社不良貸款、呆滯貸款存在比例很高。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制失效的原因分析

農(nóng)村信用社內(nèi)部控制失效的原因主要體現(xiàn)在人力資源和物質(zhì)基礎(chǔ)的落后性兩個(gè)層次。

（一）工作人員綜合素質(zhì)的缺乏

完善的制度體系需要有人力基礎(chǔ)的支撐和人力資源的開(kāi)發(fā)，在金融事故的責(zé)任上存在踢皮球的情況，干部領(lǐng)導(dǎo)人員領(lǐng)導(dǎo)力較低，缺乏責(zé)任心，在人員的引入上缺乏有效的渠道和機(jī)制，由于農(nóng)村條件的有限性，農(nóng)村信用社往往不能吸引到優(yōu)秀的人才，這在經(jīng)營(yíng)層次上形成一種惡性循環(huán)。同時(shí)由于受國(guó)家扶持力度小，農(nóng)村信用社的人員出入在綜合素質(zhì)的考核上也存在很大的缺陷。為工作人員的職務(wù)犯罪埋下禍根。進(jìn)一步阻礙了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）工作人員隊(duì)伍的落后

農(nóng)村信用社具有較為龐大的隊(duì)伍，機(jī)構(gòu)臃腫，員工的文化程度、專業(yè)技術(shù)水平有限，觀念保守、知識(shí)老化，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的精神品質(zhì)。部分高級(jí)管理人員管理意識(shí)不強(qiáng)，民主觀念不足，無(wú)法改變?cè)械穆湮榈淖龇ā２焕谔岣邽槿罕姺?wù)的能力，阻礙了企業(yè)的創(chuàng)新。

制約了農(nóng)村信用社的發(fā)展空間，低效率的網(wǎng)點(diǎn)較多，增進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在承擔(dān)了“普遍服務(wù)”的同時(shí)，加劇了經(jīng)營(yíng)的壓力，提升了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制體系不健全

當(dāng)前農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制制度處于松散狀態(tài)，缺乏資源的優(yōu)化組合，金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部的各要素缺乏整體性。農(nóng)村信用社某些制度的制定只用于解決具體的問(wèn)題，不具有普遍適用性，各種制度的銜接性不夠，并且可能存在矛盾或者空白的情況。職能部門(mén)各自為陣，部門(mén)之間有效溝通的缺乏降低了企業(yè)的運(yùn)行效率，提升了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

農(nóng)村信用社在授信業(yè)務(wù)、存款、柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)層面都缺乏有效的內(nèi)部控制制度。部分處罰規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。同時(shí)缺乏自身作為農(nóng)村信用社的特殊制度，制約了自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。并將控制體制理解為制度的簡(jiǎn)單匯編，將內(nèi)部控制納入到單位的政績(jī)工程中去，耗費(fèi)了大量的人力、物力和財(cái)力，導(dǎo)致了單位內(nèi)部管理成本的提升。

（四）信息系統(tǒng)的滯后性

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)用層次上存在一定的局限性，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展命脈，在促進(jìn)企業(yè)的正常化、有序化、科學(xué)化運(yùn)營(yíng)方面具有不可替代的作用。農(nóng)村信用社對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的處理方面存在落后性，并且計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制體系的制度不健全，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)置更新不及時(shí)，計(jì)算機(jī)管理人員和操作職責(zé)的不清晰，這些因素的綜合進(jìn)一步降低了企業(yè)的運(yùn)行效率的提升。

（五）事后監(jiān)督制度的落后性

我國(guó)農(nóng)村信用社在業(yè)務(wù)的監(jiān)督方面具有落后性，對(duì)內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督的過(guò)程流于形式化。存在重錄入、輕審查的情況。對(duì)轉(zhuǎn)賬憑證、資金對(duì)賬關(guān)系不明確。

監(jiān)督制度是促使金融機(jī)構(gòu)行為規(guī)范化的重要保證，通過(guò)構(gòu)建完善的監(jiān)督制度有利于促使金融工作人員在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（六）缺乏內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制

大部分的農(nóng)村信用社在規(guī)章制度的建立層次上監(jiān)控形、強(qiáng)制性、約束性的制度多，缺乏激勵(lì)性的激勵(lì)機(jī)制，在出資者的經(jīng)營(yíng)關(guān)系上，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的實(shí)現(xiàn)責(zé)任利益的貨幣化和契約化，缺乏對(duì)工作人員積極性和主動(dòng)性的激發(fā)。

四、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控和案防的戰(zhàn)略分析

本部分的分析從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范兩個(gè)角度進(jìn)行分析。主要從克服農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的局限性出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制架構(gòu)和案件防控體系。

（一）加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略

1.完善法人治理機(jī)構(gòu)

法人治理機(jī)構(gòu)又叫做公司治理機(jī)構(gòu)， 是現(xiàn)代企業(yè)中重要的制度組成，狹義的公司治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部股東、董事監(jiān)事高管以及經(jīng)理層之間的關(guān)系廣義的公司治理機(jī)構(gòu)還包括利益相關(guān)者。公司法人治理機(jī)構(gòu)的組成主要囊括四個(gè)方面，機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，形式規(guī)則，公司治理結(jié)構(gòu)按照《公司法》、《破產(chǎn)法》的規(guī)定，而金融機(jī)構(gòu)還按照《商業(yè)銀行法》的特殊規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)。規(guī)范縣級(jí)信用聯(lián)社的管理組織，強(qiáng)化各自職能的發(fā)揮。形成社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的良性關(guān)系，形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的法人治理機(jī)構(gòu)。健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。建立常規(guī)審計(jì)、離任審計(jì)制度，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能，按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化約束和制約機(jī)制，在內(nèi)部管理上通過(guò)對(duì)職能部門(mén)的有效控制，健全決策程序和議事程序。促使每個(gè)成員責(zé)任意識(shí)的提高，在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立起良好的氛圍，并按時(shí)發(fā)放一定的福利。

2.完善內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制和股權(quán)分配機(jī)制

各個(gè)工作人員要從自身的崗位職責(zé)入手，將內(nèi)部的崗位進(jìn)行細(xì)分，并采用科學(xué)、合理的配備方法，體現(xiàn)工作人員的相互制約、相互監(jiān)督，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)、審貸控制體系的健全.規(guī)范股權(quán)設(shè)置進(jìn)一步開(kāi)展增資擴(kuò)股工作，拓展股份面，積極吸收法人股、投資股，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，在相對(duì)穩(wěn)定的股權(quán)結(jié)構(gòu)上建立較為靈活地股權(quán)分配體系，有效解決農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的虛設(shè)問(wèn)題。

3.改革內(nèi)部控制工作體制

（二）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)案件防控策略分析

1.完善案防監(jiān)督檢查機(jī)制

建立各業(yè)務(wù)條線管理部門(mén)，按業(yè)務(wù)線條構(gòu)建自身的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制發(fā)揮業(yè)務(wù)各線條的監(jiān)督檢查作用，實(shí)現(xiàn)“雙線監(jiān)督”的局面，有效防范案件的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加大監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、聯(lián)行、貸款、支付結(jié)算各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，保證監(jiān)督檢查的及時(shí)性、全面性，尤其注重對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的檢查。建立監(jiān)督檢查的回訪制度，對(duì)未實(shí)際改變的行為嚴(yán)格復(fù)查

2.完善案件風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制

（1）落實(shí)重大案件和重大事項(xiàng)的報(bào)告制度

發(fā)生侵占、盜竊、賄賂、詐騙等案件，重大的交通事故和員工的非正常死亡情況要進(jìn)行嚴(yán)格的應(yīng)急預(yù)案的管理，按照行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的緊急案件的處置工作。各領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)要對(duì)案件的預(yù)警情況進(jìn)行定期的監(jiān)督檢查，明確各單位的主要責(zé)任人為報(bào)告人。

（2）完善案件防控的內(nèi)外協(xié)調(diào)機(jī)制

建立案件的防控內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，充分發(fā)揮防控小組的以及辦公室的溝通作用，實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)的有效溝通，增強(qiáng)案件防控小組的凝聚力和向心力。并建立案件防控經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要通過(guò)突破傳統(tǒng)的局限性，對(duì)案件防控過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有效交流，爭(zhēng)取主動(dòng)，積極與當(dāng)?shù)卣?、人民銀行、公檢法有關(guān)部門(mén)保持密切的聯(lián)系。大力爭(zhēng)取社會(huì)各界的關(guān)心和支持。

3.發(fā)揮稽核在案件防控中的作用

要認(rèn)識(shí)稽核在內(nèi)部控制體制中的作用，稽核是指對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的健全和體系機(jī)構(gòu)的有效性進(jìn)行分析的制度，通過(guò)完善農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，形成一種自我約束機(jī)制，并形成一種自上而下的垂直、獨(dú)立、高效權(quán)威的稽核體系，維護(hù)內(nèi)部控制的權(quán)威性。

五、結(jié)語(yǔ)

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要不斷改進(jìn)自身存在的局限性，克服傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系的局限性，從內(nèi)部控制和案件防范的基礎(chǔ)性舉措出發(fā)，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

【參考文獻(xiàn)】

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