王麗梅 潘加紅 張景泉

摘? 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)盈利應(yīng)對(duì)現(xiàn)有體制進(jìn)行改革，過(guò)去通過(guò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、降低產(chǎn)品價(jià)格的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為了獲得生存的空間應(yīng)從內(nèi)部出發(fā)加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的管理與控制達(dá)到降本增息的目標(biāo)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在很多問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理;制度

一、財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)是保證企業(yè)資金的安全，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以準(zhǔn)確的了解企業(yè)的資金動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金支出和收入了如指掌，對(duì)企業(yè)的先進(jìn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，在采購(gòu)物資、接收物質(zhì)和后續(xù)保管中有嚴(yán)格的制度管理。在管理過(guò)程中如有貪污浪費(fèi)問(wèn)題時(shí)，工作者應(yīng)及時(shí)的報(bào)告上級(jí)部門，將問(wèn)題有些的解決。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過(guò)程中對(duì)工作者的工作職責(zé)有明確的分工，各部門之間應(yīng)相互合作、相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及資金狀況主要是通過(guò)會(huì)計(jì)信息展示的，在實(shí)際工作中，會(huì)存在很多會(huì)計(jì)虛假信息，這是由多方面原因造成的。在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正匯報(bào)，保證會(huì)計(jì)工作信息的準(zhǔn)確真實(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律規(guī)定的空間內(nèi)，才能享受法律上和制度上的保護(hù)，逾越法律的發(fā)展是不長(zhǎng)久的，也是不符合企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)的，為了更好的提升企業(yè)的價(jià)值，內(nèi)部控制要求單位必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。例如，要按期足額交納稅款、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料等等。

2.企業(yè)資產(chǎn)安全完整

資產(chǎn)安全完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。財(cái)產(chǎn)的保管職能與記錄職能必須分離是實(shí)現(xiàn)基本目標(biāo)的前提。在評(píng)估內(nèi)部控制制度時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)以職業(yè)懷疑的態(tài)度，假設(shè)各種情況發(fā)生時(shí)就可能對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的安全造成的影響做出判斷，如果認(rèn)為各種情況的發(fā)生，在制度中都明確了保護(hù)措施，則可認(rèn)為制度本身是完善的，否則應(yīng)提醒制度設(shè)計(jì)者做出適當(dāng)補(bǔ)充。

3.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

創(chuàng)造價(jià)值是企業(yè)存在的根本，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。內(nèi)部控制目標(biāo)要求企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，簡(jiǎn)潔明了的指出企業(yè)的發(fā)展要考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)增值保值的要求。

4.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，任何部門、流程、制度都是為企業(yè)贏利創(chuàng)造條件的，它要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有利于克服企業(yè)管理層追求當(dāng)前利益的短期行為，也有利于社會(huì)資源的合理配置，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化，形成良性循環(huán)，所以內(nèi)部控制的實(shí)施為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展鋪磚墊瓦、堵漏塞洞。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.缺乏全面的內(nèi)部控制

由于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)都是密切聯(lián)系的，而有些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是片面的對(duì)局部部門進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣，不但削弱了財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度，同時(shí)也忽視了財(cái)務(wù)制度與操作之間的銜接性。因此，我們?cè)谄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，要從優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)入手，完善內(nèi)部控制鏈條，從根本上解決企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題，從制度上和企業(yè)結(jié)構(gòu)的設(shè)立上保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理

有些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管管理，財(cái)務(wù)管理者只注重表面上的監(jiān)管形式，并沒(méi)有真正貫徹和落實(shí)嚴(yán)格的監(jiān)督職能，這樣，不但降低了企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，同時(shí)也影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制。

3.從業(yè)人員素質(zhì)限制

人是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的根本，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制、考核完成指標(biāo)都必須依靠人來(lái)完成。往往由于個(gè)體的工作習(xí)慣、綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)的差別，不能達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果，個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不能協(xié)同，個(gè)人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性未得到有效發(fā)揮。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度

首先，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)師應(yīng)先深入探索制度所針對(duì)的企業(yè)，了解該企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)際情況，然后以該企業(yè)的實(shí)際情況為核心，制定契合該企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。同時(shí)，所制定的內(nèi)部控制制度，不應(yīng)只考慮到財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員，而應(yīng)該面面俱到，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)都覆蓋到，使得內(nèi)控制度能無(wú)縫銜接到整個(gè)企業(yè)管理當(dāng)中。

2.增強(qiáng)管理層進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)

內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)是否得以順利進(jìn)行，是由企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度所決定的，企業(yè)應(yīng)做好監(jiān)督的工作并提高整個(gè)管理層的重視程度，并將內(nèi)部控制列為企業(yè)文化之一，加大企業(yè)內(nèi)部宣傳力度，將其融入整個(gè)工作環(huán)境及企業(yè)環(huán)境中，全面覆蓋及提升員工內(nèi)部控制管理的理念。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)管理層更要以身作則，認(rèn)真學(xué)習(xí)、遵守并貫徹內(nèi)部控制制度的規(guī)范條例，并將嚴(yán)懲違反規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)管理層人員。

3.落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員教育

制定了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)只是第一步，接下來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行既定制度才是重中之重。制度的設(shè)定過(guò)程中，一定要明確分工，實(shí)行崗位責(zé)任制，具體落實(shí)到每個(gè)員工。各部門及相關(guān)經(jīng)手人員必須嚴(yán)格按照既定規(guī)章制度辦事，切記我行我素，為方便而簡(jiǎn)化或弱化工作流程，更不能不經(jīng)直屬領(lǐng)導(dǎo)同意而私自越權(quán)處理事務(wù)。每一項(xiàng)相關(guān)工作都須具備齊全的手續(xù)并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)和審批制度，決不能粗心應(yīng)付了事。執(zhí)行內(nèi)控時(shí)，必須嚴(yán)格做到職責(zé)分明，管理責(zé)任要具體落實(shí)到管理人員和管理節(jié)點(diǎn)上。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)各部門各崗位間要相互制約、相互督促，杜絕舞弊行為。

4.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控力度

合理構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并充分利用好內(nèi)控活動(dòng)中內(nèi)審的專業(yè)職能，是企業(yè)所要重視的一個(gè)要點(diǎn)。周期性實(shí)行內(nèi)審工作，對(duì)于執(zhí)行內(nèi)控的過(guò)程中存在的漏洞及不足之處能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以不足，從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)決策及執(zhí)行能夠正當(dāng)授權(quán)及合理運(yùn)作。同時(shí)，為了確保內(nèi)審團(tuán)隊(duì)所擁有的獨(dú)立性及客觀性，在其進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門及相關(guān)人員需積極配合工作，不得擅自干涉內(nèi)審人員，要讓內(nèi)審工作能夠有序進(jìn)行，做到公平、公正、公開，更好的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查的職能。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的有效措施。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不斷更新，并且在財(cái)務(wù)管理中的地位也越來(lái)越重要，所以完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有不可替代的意義。企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高企業(yè)效益的必然選擇。

參考文獻(xiàn)

[1]石寶柱.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（2）.

[2]謝文春.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制探究[J].時(shí)代金融，2012（08）.

[3]程超.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].中國(guó)管理信息化，2013（01）.