王霄龍 黃偉 董蕾

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，生存壓力越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)突出，企業(yè)如何突破瓶頸，獲得持續(xù)發(fā)展逐漸成為學(xué)者和管理者研究的重要話題。眾所周知，在不確定的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)良好的內(nèi)部控制能夠有效防范相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上也能起到保障企業(yè)發(fā)展安全、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用，這意味著企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常緊密的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

1.1.1二者的有效實(shí)施都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所重視的管理過(guò)程，為了更好的維護(hù)投資者利益、增強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值，企業(yè)的各個(gè)部門和員工都要參與到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)，二者在實(shí)施開展的過(guò)程中都需要公司全體員工的緊密配合，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從企業(yè)戰(zhàn)略的制定，到目標(biāo)的考核，都需要內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的參與和保障。因此，共同的目標(biāo)和全員的參與都是二者的共同特征所在。

1.1.2 內(nèi)部控制工作必須依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，二者在要素、含義等方面有許多交叉之處，風(fēng)險(xiǎn)管理要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測(cè)并且進(jìn)行有效的防范，而內(nèi)部控制措施要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而制定。企業(yè)必須適應(yīng)內(nèi)外部迅速變化的環(huán)境，以內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解，特別是在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，而風(fēng)險(xiǎn)管理中要素又可以成為內(nèi)部控制工作開展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)。

1.1.3企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都強(qiáng)調(diào)過(guò)程性

對(duì)二者的定義進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的落腳點(diǎn)是管理手段，而這兩者都是長(zhǎng)期持續(xù)的活動(dòng)過(guò)程，而不是在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上靜止。這意味著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為基礎(chǔ)，實(shí)施的各種降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)過(guò)程，貫穿企業(yè)發(fā)展始終，而不局限于企業(yè)在某一時(shí)刻的治理與經(jīng)營(yíng)情況，二者都是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的基本管理手段，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。

1.1.4企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都具備五個(gè)要素

內(nèi)部控制的基本要素與風(fēng)險(xiǎn)管理的框架基本相同，主要包含環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息及溝通、監(jiān)督、控制活動(dòng)。只不過(guò)在這五個(gè)要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要素的相同使得兩種體系更加緊密的結(jié)合在一起。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

1.2.1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)范圍有很大的差別相較于內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍更加廣泛。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理多了戰(zhàn)略目標(biāo)，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略需要企業(yè)治理層面的參與，這說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)的治理層面，而內(nèi)部控制只是停留在管理層面。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅重視財(cái)務(wù)報(bào)告，更重視非財(cái)務(wù)報(bào)告，將財(cái)務(wù)目標(biāo)具體到報(bào)告目標(biāo)，而內(nèi)部控制更加重視財(cái)務(wù)信息，不僅如此，當(dāng)下倡導(dǎo)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括了預(yù)算管理、評(píng)估方法選擇、戰(zhàn)略設(shè)定、管理人員聘用等內(nèi)容，而內(nèi)部控制更加專注于風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，像風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、監(jiān)督審查、風(fēng)險(xiǎn)控制、偏差糾正等活動(dòng)，而不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立。

1.1.2企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)容上有所差別

企業(yè)的內(nèi)部控制在工作內(nèi)容上包括保障企業(yè)健康有序經(jīng)營(yíng)，防止會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展負(fù)責(zé)。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容有管理并規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，深入考慮有損企業(yè)發(fā)展的因素，采取相應(yīng)的措施，避免企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)損失。

1.2.3 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和邊界有所不同

雖然二者在很多方面都有互相借鑒之處，但是，在源頭上，二者有很大的區(qū)別，內(nèi)部控制是以會(huì)計(jì)和審計(jì)為基礎(chǔ)，主要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅關(guān)注事中控制和事后糾正，而風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵更加寬泛，涉及到企業(yè)整體的管理，內(nèi)部控制只是其中的一個(gè)職能。

1.2.4企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略不同

雖然二者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)都有相應(yīng)的對(duì)策，但側(cè)重點(diǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)度也不同，內(nèi)部控制并不著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只是在風(fēng)險(xiǎn)要素發(fā)生后，被動(dòng)的去接受，接著采取相應(yīng)的策略去控制，財(cái)務(wù)的控制方法也偏狹窄，而風(fēng)險(xiǎn)管理注重風(fēng)險(xiǎn)的快速主動(dòng)的識(shí)別，引入風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)偏好等相關(guān)概念，強(qiáng)調(diào)預(yù)防，利用風(fēng)險(xiǎn)的分散、轉(zhuǎn)化等一系列措施降低風(fēng)險(xiǎn)損失，采取的管理方法更加多樣化。

2 進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

2.1有效提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的地位

目前，我國(guó)很多企業(yè)還沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還需進(jìn)一步加強(qiáng)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化全體員工對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，樹立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，突破傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)局限，領(lǐng)導(dǎo)在這個(gè)過(guò)程中要起表率作用，積極宣傳并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，在相應(yīng)的規(guī)章制度的制定上體現(xiàn)出二者的地位，甚至還需要圍繞企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理開展相應(yīng)的培訓(xùn)，強(qiáng)化二者在企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵作用。

2.2建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都要防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)發(fā)展安全，因此風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)于二者作用的發(fā)揮都非常關(guān)鍵，企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需求，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是內(nèi)部控制過(guò)程的重要一環(huán)，是風(fēng)險(xiǎn)管理順利進(jìn)行的保障。企業(yè)要在制度設(shè)計(jì)上設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，在控制流程中重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，若是發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要運(yùn)用專業(yè)的理論與方法，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，形成全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

2.3打造良好的風(fēng)險(xiǎn)治理模式

有效的風(fēng)險(xiǎn)治理模式能夠提升企業(yè)的資源利用率，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)要進(jìn)一步創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)構(gòu)，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，平衡多個(gè)收益主體，制定相應(yīng)的措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引入數(shù)據(jù)化的管理模式，對(duì)企業(yè)面臨的外部市場(chǎng)及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程全面分析，有效監(jiān)控企業(yè)資金的支出與管理，提升資金利用效率，通過(guò)建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)變能力，使得企業(yè)在遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，具備短期償還能力，有效降低企業(yè)負(fù)債率，聘用和培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)治理人才，對(duì)該類員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，更新其知識(shí)儲(chǔ)備，為風(fēng)險(xiǎn)治理模式的構(gòu)建提供人才支撐。

2.4提升員工的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與者，員工的素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)發(fā)展的好壞。一方面，要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)他們的規(guī)則精神和誠(chéng)信意識(shí)，按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事，避免發(fā)生舞弊的現(xiàn)象，杜絕有害企業(yè)發(fā)展的行為發(fā)生，進(jìn)而有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，要提升員工的工作技能，建立一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)其開展專業(yè)的培訓(xùn)，促使其知識(shí)儲(chǔ)備不斷得到更新，開展多種多樣的交流活動(dòng)，增強(qiáng)綜合素質(zhì)，使得員工更好的為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語(yǔ)：

險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)科學(xué)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著保駕護(hù)航的作用，兩者都應(yīng)受到企業(yè)的重視。我們應(yīng)該更加明確二者的關(guān)系，理解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別與聯(lián)系，在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織架構(gòu)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，整合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理各自的優(yōu)勢(shì)，提升管理效率，有所側(cè)重的完善二者的管理，使其能夠有效的融合，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最大的價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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