畢進(jìn)潔

【摘要】從建筑行業(yè)發(fā)展來看，建筑市場(chǎng)愈加繁榮，市場(chǎng)發(fā)展空間大，投資資本多，建筑企業(yè)的數(shù)量如雨后春筍般冒出來，數(shù)量越來越多，發(fā)展規(guī)模也進(jìn)一步加強(qiáng)，進(jìn)而也會(huì)加大建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，給建筑企業(yè)的運(yùn)行帶來更多的挑戰(zhàn)。為了推動(dòng)建筑企業(yè)更好的發(fā)展，更需要完善企業(yè)的內(nèi)部管理體系，提高對(duì)納稅管理的重視程度以及對(duì)現(xiàn)行稅收政策的分析能力，及時(shí)地掌握到稅制政策的變化，合理的開展企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)，達(dá)到合理避稅的目的，減輕企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 納稅管理 稅收籌劃

一、建筑企業(yè)的納稅管理內(nèi)容

1、設(shè)置管理納稅的崗位

建筑企業(yè)不同于其他行業(yè)，有較大的流動(dòng)性和較長(zhǎng)的建設(shè)工期，很多企業(yè)要想生存就必須跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)。另外，我國(guó)各個(gè)地區(qū)一方面要實(shí)施國(guó)家在稅收方面的統(tǒng)一化法律法規(guī)，另一方面地方在稅收方面有不同政策，導(dǎo)致各地的稅收政策不統(tǒng)一。所以，建筑企業(yè)必須強(qiáng)化管理納稅工作，并有管理納稅的工作人員，開展登記稅務(wù)、申報(bào)納稅和管理發(fā)票等工作。此外，建筑企業(yè)需要對(duì)國(guó)家的稅收政策有及時(shí)掌握，制定籌劃納稅的計(jì)劃與工作方案，各個(gè)項(xiàng)目需要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)方面的聯(lián)系，實(shí)施稅收籌劃，以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避稅務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)并使納稅成本降低。

2、加強(qiáng)對(duì)合同的管理

履約的主要依據(jù)就是合同，所以建筑企業(yè)需要強(qiáng)化管理合同，有效防范合同在履約過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)有足夠的掌握的熟悉，做好合同簽訂工作，對(duì)合同條款進(jìn)行認(rèn)真研讀，并逐條分析各個(gè)條款的內(nèi)容，特別是有關(guān)財(cái)務(wù)的工程款項(xiàng)和收付條款。此外，簽訂合同的時(shí)候，建筑企業(yè)也要分析合同內(nèi)容是否符合稅法規(guī)定的內(nèi)容，和工程有關(guān)的合同不能單獨(dú)簽訂合同，同時(shí)總分包的合同條款必須完整。

二、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

1、國(guó)家稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是在不違背法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)政策的條件下為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅行為而采取的措施，但由于國(guó)家稅收政策的不斷變化，企業(yè)就有可能存在風(fēng)險(xiǎn)。假如稅收政策進(jìn)行調(diào)整或者企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)出現(xiàn)了不合理手段，這時(shí)企業(yè)將面臨違背法律的風(fēng)險(xiǎn)，還有可能會(huì)造成企業(yè)的重大損失，這就是政策性風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)納稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃方案的決策者和執(zhí)行者密切相關(guān)，如果制訂的方案不當(dāng)，將會(huì)造成重大損失。納稅籌劃方案制定由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，這與財(cái)務(wù)人員的工作素養(yǎng)、知識(shí)儲(chǔ)備以及對(duì)法律法規(guī)的了解程度有密不可分的關(guān)系，同樣決策者和執(zhí)行者也與納稅籌劃方案的實(shí)施有重大影響，所以，參與整個(gè)納稅籌劃方案的所有人員都使得企業(yè)的納稅籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，這就是納稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3、納稅籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)是不斷運(yùn)營(yíng)發(fā)展的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都具有多變性和不確定性，所帶來的收益也具有不可預(yù)知性。而企業(yè)的納稅籌劃是對(duì)未來發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事先安排，如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了重大變故，將直接影響對(duì)納稅事項(xiàng)籌劃的結(jié)果，因此，企業(yè)本身的生產(chǎn)活動(dòng)給納稅籌劃帶來了經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。

4、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)納稅事項(xiàng)的籌劃本身是在法定以及切合稅收政策的前提下實(shí)行的，是從企業(yè)盈利角度出發(fā)，但稅法是具有強(qiáng)制性的，稅法沒有對(duì)納稅籌劃明確規(guī)定的部分，這個(gè)范圍是可變的，是否合法由稅務(wù)行政機(jī)構(gòu)和執(zhí)法部門確定，這決定于執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)。所以企業(yè)制度的納稅籌劃方案，很有可能面臨毫無作用的風(fēng)險(xiǎn)，甚至被認(rèn)定為逃稅、避稅等違法行為。

三、完善企業(yè)納稅管理，提高稅收籌劃效率的措施

1、健全有利的稅收籌劃環(huán)境

為了推動(dòng)建筑企業(yè)更好的發(fā)展，提高建筑企業(yè)納稅管理的水平，需要積極的改善企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃工作，營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一方面，要完善有關(guān)的稅收法律體系，能夠明確稅收征管過程中的原則，對(duì)稅收管理體制有更充分的認(rèn)識(shí)，在開展稅收籌劃過程中，避免一些潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)稅務(wù)管理部門來說，要提高對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用能力，充分利用當(dāng)前的信息化工具，整合內(nèi)外部的各項(xiàng)資源，提高資源的配置效率，積極主動(dòng)的創(chuàng)新納稅服務(wù)模式、加強(qiáng)宣傳，提高企業(yè)與員工的納稅服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)征稅雙方之間的溝通，最大程度為企業(yè)稅收籌劃工作的開展提供有力的支撐。

2、樹立正確的稅收籌劃理念

對(duì)建筑企業(yè)而言，要真正發(fā)揮出稅收籌劃的真正作用，就要樹立正確的稅收籌劃理念。一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，要在稅法的界限內(nèi)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，在實(shí)現(xiàn)稅收籌劃合法性、經(jīng)濟(jì)性與可操作性等的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)的稅收設(shè)計(jì)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。建筑企業(yè)應(yīng)該要意識(shí)到稅收籌劃工作是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，合理開展稅收籌劃工作，有利于幫助企業(yè)節(jié)約稅收的成本，進(jìn)而提高企業(yè)的利益。另一方面，合理開展稅收籌劃工作，對(duì)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。因此，建筑企業(yè)更應(yīng)該要重視稅收籌劃工作開展的重要性，合理安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在繳納增值稅的基礎(chǔ)上，完善發(fā)票管理，做好進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，從而提升企業(yè)的盈利能力。

3、完善稅收籌劃管理的各項(xiàng)機(jī)制

對(duì)建筑企業(yè)來說，要從不同層面上入手，完善內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系，提高管理手段的多樣性，強(qiáng)化稅收籌劃的效果。第一，建筑企業(yè)應(yīng)該要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際需要，設(shè)立有關(guān)的稅收籌劃部門，由專門人員來負(fù)責(zé)稅收籌劃的有關(guān)工作。第二，建筑企業(yè)還應(yīng)該要加強(qiáng)資金與精力的投入，開展人員培訓(xùn)工作，提高稅收籌劃隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而提升稅收籌劃工作的效果。第三，為了推動(dòng)稅收籌劃工作的順利開展，還應(yīng)該要建立健全溝通機(jī)制，提高稅收籌劃部門與其他部門之間的交流能力，拓寬信息流通的渠道，提高信息流通速度，保障稅收籌劃工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的開展能夠更加暢通。

結(jié)束語

在實(shí)施“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)要采取籌劃稅務(wù)的有效手段，推動(dòng)建筑行業(yè)的良好發(fā)展。在企業(yè)管理中，管理納稅和籌劃稅收是重要組成，涉及財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)和法律等內(nèi)容。建筑企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其健康發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)納稅工作的管理，并采取有效的稅收籌劃措施。