陳冬梅 復旦大學風險管理與保險學系

環(huán)境責任保險是指以被保險人因污染環(huán)境而應當承擔的環(huán)境賠償或治理責任為標的的責任保險。環(huán)境責任保險不能孤立運行，而是要佐以推進環(huán)境責任保險需要的配套政策。例如環(huán)境責任再保險、環(huán)境信息披露制度、環(huán)境賠償基金及與環(huán)境責任險掛鉤的稅收優(yōu)惠政策、環(huán)境公益訴訟等。

一、環(huán)境責任再保險

環(huán)境責任對保險公司資產(chǎn)負債表帶來負面影響的原因主要包括：（1）損失的概率對于現(xiàn)有精算水平來說難以準確估算；（2）風險造成的損失通常是巨大的；（3）現(xiàn)有的環(huán)境責任保險保單還不足以覆蓋所有的風險；（4）存在逆向選擇與道德風險。

保險業(yè)要發(fā)展好環(huán)境責任保險，很大程度上要依賴于再保險。再保險，是保險人的保險，是保險人將其所承保的部分或全部風險責任向其他保險人進行保險的行為。當保險公司的風險單位或累積風險過大時，就可以通過再保險分散風險，補償賠付損失。再保險是保險公司轉(zhuǎn)移自身風險的一種重要手段，保險公司可以通過成數(shù)再保險、溢額再保險等比例再保險，以及險位超賠再保險、事故超賠再保險、賠付率超賠再保險等非比例再保險模式轉(zhuǎn)移自身的風險。保險公司可以通過臨時再保險、合同再保險以及預約再保險安排分保。再保險可為分入人帶來可觀的保費，也可以幫助分出人達到分散化經(jīng)營的目的，因為保單的集合可以達到一個足夠規(guī)模的準備金基礎，同時也可以在地理上分散風險，這有利于保險企業(yè)保持盈利的穩(wěn)定性。

再保險一直以來作為有效的傳統(tǒng)風險管理工具，為保險市場的發(fā)展壯大提供堅實基礎和保障。一家財產(chǎn)保險公司可以提供的保險保障金額取決于它的資本金水平。其賠付損失的波動性越大，該公司將需要保留更多的資金，以確保滿足監(jiān)管機構(gòu)和評級機構(gòu)對其償付能力的要求。然而，資本在保險業(yè)是一種稀缺的資源。資金缺乏大大限制了保險公司承保新業(yè)務、提供覆蓋對諸如颶風和地震等災難性損失的能力。根據(jù)再保險協(xié)議，保險公司把從客戶中收取的一部分保險費分出給再保險公司，再保險公司則同意按合同規(guī)定承擔被保險人的一部分損失賠付責任。由于再保險實際轉(zhuǎn)移了原保險公司的一部分業(yè)務風險，這使得原保險公司通常不必持有與其所有承保業(yè)務相應的巨大資本儲備。

再保險在以下幾個方面提高了保險市場效率：第一，再保險減輕了原保險公司承保損失的波動性，并使其在不籌集新資金的情況下大大增強了承保能力。在再保險公司的參與下，保險公司可以承保一個超大型的風險，或提供一個超過其自有資本允許水平的保險保障。第二，再保險方便了集團內(nèi)部各保險公司的風險和資本的轉(zhuǎn)移。隨著時間的推移和市場條件的變化，保險公司在不同險種業(yè)務、不同地區(qū)業(yè)務的相對盈利能力也會發(fā)生變化。再保險允許集團集中管理資金并能把資金有效迅速地分配到各個子公司，以應對這些不斷變化的條件和實現(xiàn)資源的最佳配置。第三，通過再保險關(guān)系的建立，使得保險公司之間的聯(lián)系和合作得到進一步加強，不僅形成了聯(lián)合的巨額保險基金，而且使風險在更大時空范圍內(nèi)得到迅速而有效的分散。第四,再保險公司通常具有高度專業(yè)化的風險管理知識，可以為原保險公司提供復雜的風險建模和數(shù)據(jù)分析服務。小型保險公司尤其能受益于再保險公司提供的技術(shù)及財務專業(yè)支持。

二、環(huán)境信息披露制度

世界上很多國家都制定了專門法律對環(huán)境信息披露制度的具體內(nèi)容和程序進行了規(guī)定，給環(huán)境信息披露制度以法律保障。例如，美國法律關(guān)于環(huán)境信息的披露主要包括：環(huán)境事項、與環(huán)境事項有關(guān)的可能支出和負債、環(huán)境法規(guī)和法律程序、環(huán)境法律研究等；公司產(chǎn)品涉及遵守環(huán)保法規(guī)情況、是否存在潛在環(huán)境負債風險、與環(huán)保法規(guī)有關(guān)的支出和債務情況等。

總體而言，國外的環(huán)境信息披露制度有以下特點：第一，政府責任明確，具有環(huán)境保護功能的公共機構(gòu)都有義務向公眾提供環(huán)境信息；第二，環(huán)境信息內(nèi)容明確具體，并且具有范圍越來越廣、規(guī)定越來越細致的趨勢；第三，以公開為原則、不公開為例外，環(huán)境信息的例外情況大都限定在國家安全、國家機密、商業(yè)秘密和個人隱私方面，這些例外情況在范圍上越來越窄，在程度要求上越來越高，在公共機構(gòu)拒絕公開時說明理由的方式和理由的充分性上都受到一定的限制；第四，注重保護公民環(huán)境知情權(quán)，在立法上予以有力支持和明確規(guī)定。

政府應披露的環(huán)境信息包括：自然災害、環(huán)境污染破壞信息、食品安全信息、生物安全信息等。環(huán)境污染破壞信息包括：（1）污染物排放信息，即排放污染物的名稱、種類、排放方式、地點、可能造成的危害等；（2）環(huán)境資源破壞情況信息；（3）有害產(chǎn)品的制造信息，包括有害產(chǎn)品的名稱、制造者、制造地、是否產(chǎn)生及產(chǎn)生何種污染等；（4）有害物質(zhì)的使用信息，包括有害物質(zhì)的使用者、使用地和使用方式，例如對環(huán)境有危害的物質(zhì)由誰利用、通過何種方式利用等信息；（5）對環(huán)境污染和破壞所采取的防治措施。

企業(yè)應披露的環(huán)境信息，根據(jù)原國家環(huán)境保護總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開的公告》，公開的環(huán)境信息內(nèi)容必須如實、準確，有關(guān)數(shù)據(jù)應有三年連續(xù)性。人民銀行等七部委2016年8月發(fā)布的《關(guān)于構(gòu)建綠色金融體系的指導意見》中提出，要逐步建立和完善企業(yè)環(huán)境信息披露制度，并設定了“三步走”的推進路徑：第一步，2017年強制要求屬環(huán)保部門公布的重點排污單位的上市企業(yè)披露環(huán)境信息；第二步，2018年要求所有其他上市公司實施半強制披露；第三步，到2020年要將強制環(huán)境信息披露要求覆蓋到全部上市公司。

2017年6月，證監(jiān)會與原環(huán)保部簽署了《關(guān)于共同開展上市公司環(huán)境信息披露工作的合作協(xié)議》，將完善上市公司環(huán)境信息披露制度，督促上市公司履行信息披露義務、落實環(huán)保責任，并于2017年12月26日修訂了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則》，在上市公司年報與半年報披露要求中，要求重點排污企業(yè)強制披露環(huán)境管理和污染排放信息；其他企業(yè)則采用“不披露即解釋”的原則，鼓勵和引導企業(yè)主動披露環(huán)境信息。

三、環(huán)境賠償基金

環(huán)境損害賠償基金是在特定情形下為了對環(huán)境損害的受害人及對生態(tài)破壞的長期修復工作予以及時、有效救濟而設立的，通過行政權(quán)力介入或通過社會組織自發(fā)形成的以彌補損害為目的的賠償基金。它是一種社會化的救濟制度，建立的基礎仍然是責任人承擔了自己應盡的義務，在這之后對于其不足以承擔彌補的部分予以救濟。

由財政部、交通運輸部聯(lián)合制定的自2012年7月1日起施行的《船舶油污損害賠償基金征收使用管理辦法》在這方面是一次立法嘗試?！耙?guī)定凡在中華人民共和國管轄水域內(nèi)接收從海上運輸持久性油類物質(zhì)（包括原油、燃料油、重柴油、潤滑油等持久性烴類礦物油）的貨物所有人或其代理人，應當按照本辦法規(guī)定繳納船舶油污損害賠償基金?！?/p>

基金的征收機構(gòu)是海事管理機構(gòu)，基金收入的全額上繳中央國庫，國家設立由交通運輸部、財政部、農(nóng)業(yè)部、環(huán)境保護部、國家海洋局、國家旅游局以及繳納船舶油污損害賠償基金的主要石油貨主代表等組成的船舶油污損害賠償基金管理委員會。

基金主要用于責任人的賠償不足以彌補油污損害及其他相關(guān)費用的賠償、補償?shù)那闆r。具體而言，是這樣幾種情形：第一，船舶所有人依法免除的賠償責任；第二，責任人償付能力不足；第三，找不到具體的責任主體；第四，同一事故造成的船舶油污損害賠償總額超過法定船舶所有人油污損害賠償責任限額。而油污損害由戰(zhàn)爭、敵對行為造成或者由政府用于非商業(yè)目的的船舶、軍事船舶、漁船排放油類物質(zhì)造成的；索賠人不能證明油污損害由船舶造成的；因油污受害人過錯造成的全部或部分油污損害等情況則不得動用該基金賠償。

在美國，有超級基金這種環(huán)境污染損害社會化救濟模式。依據(jù)美國1980年《綜合環(huán)境反應、補償與責任法》的規(guī)定，美國的超級基金有兩部分基金組成：有害物質(zhì)反應基金（“反應基金”）和關(guān)閉責任基金（“關(guān)閉后基金”），用于從船舶或者任何岸上的或者近海岸的設施排入環(huán)境的有害物質(zhì)的立即排除，以及政府用于有害物質(zhì)的排放造成財產(chǎn)和自然環(huán)境的損害所需要的清除費用和補償要求的支付。有害物質(zhì)反應基金主要用于環(huán)境污染治理和環(huán)境生態(tài)功能的恢復，承擔任何放射性的和大部分非放射性的現(xiàn)場排放的費用。有害物質(zhì)反應基金的初始資金來自聯(lián)邦政府撥款（占初始基金總額的13.8%）和對生產(chǎn)、進口有害物質(zhì)的石油、化工行業(yè)征收的專門稅（占初始基金總額的86.2%），主要用于自然資源損傷破壞和滅失所造成的損害賠償，但只有當責任人不能查實時，反應基金才承擔有害廢物的清除費用；治理者按國家應急計劃的治理行動費用可從此基金得到補償，基金會在付出補償費后取得代位權(quán)，根據(jù)代位權(quán)可向有關(guān)的費用承擔者追索治理費用。

總體而言，超級基金主要用于支付以下的費用：（1）聯(lián)邦政府和州政府實施的，針對那些不符合《全國應急計劃》的廢物處置進行的遷移和補救行為的全部費用；（2）任何個人實施的，針對那些不符合《全國應急計劃》的廢物處置進行的其他“必須”的責任費用；（3）因泄漏危險物質(zhì)而造成的對“天然資源”的破壞，等等。同時，超級基金的保值增值、運作管理由環(huán)保部和其他部門分工負責管理。

四、綠色信貸

赤道原則已經(jīng)成為國際銀行業(yè)開展綠色信貸的指南，也是綠色金融發(fā)展的源頭。綠色信貸是指商業(yè)銀行等金融機構(gòu)依據(jù)國家的環(huán)境經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策，對研發(fā)和生產(chǎn)治污設施、從事生態(tài)保護與建設開發(fā)、利用新能源從事循環(huán)經(jīng)濟生產(chǎn)和綠色制造，以及向生態(tài)農(nóng)業(yè)的企業(yè)或機構(gòu)提供貸款扶持并實施優(yōu)惠性的低利率，同時對污染企業(yè)的新建項目投資貸款和流動資金進行額度限制并實施懲罰性高利率的金融政策手段。

赤道原則其中最為關(guān)鍵的一項規(guī)定是“對總貸款額度1000萬美元以上的國際貸款項目要額外執(zhí)行相關(guān)的環(huán)境保護準則”?？梢詷?gòu)建環(huán)境污染責任保險與綠色信貸的聯(lián)動機制，建立環(huán)保部門、保險機構(gòu)與信貸機構(gòu)的聯(lián)動機制，將“兩高”目錄內(nèi)企業(yè)投保環(huán)境污染責任保險情況與其獲取信貸的資質(zhì)掛鉤，通過市場化手段抑制高污染行業(yè)擴張和低水平重復建設，加快推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

2009年，河北省進行了環(huán)境責任保險與綠色信貸聯(lián)動的試點。企業(yè)購買環(huán)境責任保險的情況將作為衡量其環(huán)保信用的基本要素，納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)，并與綠色信貸掛鉤。對購買綠色保險的，在年度環(huán)境行為信息公開化等級評定時予以加分，提高其授信額度；對未購買綠色保險的高風險企業(yè)，河北省有關(guān)部門將降低其授信額度或停止授信。

《關(guān)于構(gòu)建綠色金融體系的指導意見》提出了發(fā)展綠色信貸、綠色證券、綠色發(fā)展基金、綠色保險，以及完善環(huán)境權(quán)益市場、開展地方試點、推動國際合作等八大任務。由此，也可以將其他形式的綠色金融工具和環(huán)境責任保險形成聯(lián)動，從而可以提高保險公司對于參與環(huán)境責任保險的積極性。

在《意見》中，特別引入金融機構(gòu)參與環(huán)境污染責任保險的管理，其間明確規(guī)定：對于積極投保的企業(yè)，保險公司會將其投保信息及時報送銀行等相關(guān)金融機構(gòu)，為企業(yè)優(yōu)先提供信貸支持；對于應該投保而未投保的企業(yè)，將該信息反饋給銀行金融機構(gòu)，從而影響對該企業(yè)的客戶評級、信貸準入退出管理。

五、環(huán)境公益訴訟

環(huán)境公益訴訟是指公民或者法人（特別是環(huán)保公益團體），出于保護公益之目的，針對行政機關(guān)、企事業(yè)單位或其他組織及個人的不當或違法行為，在致使環(huán)境受到或可能受到損害的情勢下，向法院提起的訴訟。

環(huán)境公益訴訟具有如下性質(zhì)：首先，訴訟目的的公益性。環(huán)境公益訴訟的原告并不以實現(xiàn)個人的利益為追求，其所追求的目標是整個社會的公平與公正。其次，訴訟主體的廣泛性。與傳統(tǒng)環(huán)境侵權(quán)訴訟不同，環(huán)境公益訴訟的原告可以是與環(huán)境侵害后果無直接利害關(guān)系的公民、組織或國家機關(guān)。再次，訴訟功能的預防性。由于環(huán)境資源的脆弱性，環(huán)境公共利益一旦受到損害，事后補救是非常困難的，甚至是無法彌補和挽救的。為此，環(huán)境公益訴訟的提起既可以是環(huán)境違法行為已經(jīng)造成了既成現(xiàn)實的損害，也可以是尚未造成現(xiàn)實的損害，從而體現(xiàn)了環(huán)境公益訴訟的預防性功能。

我國相關(guān)環(huán)境立法，比如《環(huán)境保護法》《海洋環(huán)境法》《水污染防治法》《關(guān)于海事審判工作發(fā)展的若干意見》以及司法解釋中已有某些接近環(huán)境公益訴訟或包含環(huán)境公益訴訟因素的法律規(guī)定。2005年，國務院發(fā)布《關(guān)于落實科學發(fā)展觀加強環(huán)境保護的決定》，首次明確提出推動環(huán)境公益訴訟。隨后，我國不少地方性立法開始積極應對環(huán)境公益訴訟問題。2013年民事訴訟法修改，新《民事訴訟法》第55條提出對污染環(huán)境、侵害眾多消費者合法權(quán)益等損害社會公共利益的行為，法律規(guī)定的機關(guān)和有關(guān)組織可以向人民法院提起訴訟。

《環(huán)境保護法》第58條明確規(guī)定了提起環(huán)境公益訴訟的主體條件：（1）合法性。該組織必須在市級以上的民政部門登記，且專門從事環(huán)境保護公益活動，并且沒有違法記錄。（2）專業(yè)性。組織要有從事環(huán)境公益訴訟的經(jīng)驗，成立時間在5年以上。（3）非營利性。提起環(huán)境公益訴訟的組織不能通過公益訴訟來牟利。

2007年11月，貴陽市中級人民法院設立環(huán)境保護審判庭，這是我國第一個在中級人民法院成立的專門的環(huán)保審判庭。2008年11月，云南省昆明市中級法院和玉溪市中級法院分別成立環(huán)保法庭，昆明市檢察院也設立了環(huán)保公訴處，昆明市公安局成立了環(huán)保分局。2008年底，無錫市中級人民法院在江蘇省率先設立環(huán)境保護專門審判庭，迄今為止，是中國第一個公開宣布受理環(huán)境保護組織和個人所提起的環(huán)境公益訴訟的法庭，對環(huán)境公益訴訟的開展無疑具有重大的現(xiàn)實意義。2011年，四川省環(huán)保廳計劃在全省推動“環(huán)保法庭”建設，以保障民眾的環(huán)保法律訴求得以及時的受理解決。2011年4月10日，海南省第一中級人民法院環(huán)境保護審判庭正式成立，審判庭實行民事、行政、刑事三合一的案件受理模式，受理范圍包括涉及水資源污染、空氣污染、放射性污染、噪聲污染和環(huán)境破壞等各類一審民事案件；涉及因不服行政機關(guān)做出具體行政行為的一審行政訴訟案件，以及行政機關(guān)因不履行環(huán)境保護職責而引發(fā)的行政不作為訴訟一審行政案件等。

六、環(huán)境責任保險的稅收優(yōu)惠

利用商業(yè)保險動員全社會的資源，緩解重大污染事故對社會和人民生活的沖擊，重要的是政府政策導向的支持。目前政府的政策導向主要是以財務政策、財務制度和稅收政策作為切入點，但運作空間較大的還是稅收政策方面的優(yōu)惠，稅收政策優(yōu)惠對于環(huán)境責任保險的發(fā)展有兩方面的好處。第一，在限期內(nèi)對環(huán)境責任保險實行稅收優(yōu)惠，有利于鼓勵環(huán)境責任保險的創(chuàng)新。第二，對環(huán)境責任保險的稅收優(yōu)惠，有利于鼓勵環(huán)境責任保險的推廣。因此，鑒于環(huán)境責任保險的特點，財稅部門應為環(huán)境責任保險制度的實施提供適當政策優(yōu)惠，優(yōu)惠范圍包括保險公司開辦環(huán)境責任保險業(yè)務的保費收入，以及實行分保時對分保人取得的分保費收入。例如，對經(jīng)營環(huán)境責任保險業(yè)務的保險公司，將環(huán)境責任保險的責任準備金從財務政策和制度上予以確認，并給予稅收方面的優(yōu)惠，同時對環(huán)境責任保險這一特殊險種獨立建賬，減免營業(yè)稅、所得稅等稅種，幫助保險公司建立起風險控制和防御體系等。

也可以對投保人實行保費的稅收優(yōu)惠，對于保險消費的支出給予稅收扣除的優(yōu)惠，以寬松的財稅政策支持環(huán)境責任保險的順利開展。例如，允許高危行業(yè)企業(yè)在稅前列支環(huán)境責任保險的保費等費用，對開辦環(huán)境責任保險的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，減免有關(guān)稅收。

2013年8月16日，國家發(fā)展和改革委員會制定的《關(guān)于加大工作力度確保實現(xiàn)2013年節(jié)能減排目標任務的通知》提出：“梳理節(jié)能減排有關(guān)稅收政策，推動落實合同能源管理項目和節(jié)能節(jié)水環(huán)保產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策。調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，研究將大量消耗能源資源、易造成環(huán)境污染的產(chǎn)品納入征稅范圍?！痹撏ㄖ亩悆?yōu)政策雖然比較有局限性，但政策走向表明環(huán)境責任保險的稅優(yōu)政策有落地空間。

需要強調(diào)的是，各項配套政策之間不是孤立的，應將環(huán)境責任保險與以上提及的各項制度以及企業(yè)排污許可、總量控制、信息公開、行業(yè)準入等其他制度有效銜接，并且加強保險公司、環(huán)保、銀行等部門的信息共享和數(shù)字化平臺建設，從而發(fā)揮環(huán)境管理協(xié)同效應。