(臺州科技職業(yè)學(xué)院 浙江 臺州 318020)

改革開放以來我國經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進，中小企業(yè)、小微企業(yè)成長迅速，數(shù)量急劇增長。支持小微企業(yè)發(fā)展對促進國民經(jīng)濟發(fā)展、維持社會穩(wěn)定、增加國家稅收、活躍市場經(jīng)濟等方面具有重要意義。截至2017年我國市場主體數(shù)量占比九成以上的小微企業(yè)解決了全國80%的就業(yè)，貢獻了約70%的專利發(fā)明權(quán)、60%以上的GDP和50%以上的稅收。近年來，國家通過減稅降負等財稅優(yōu)惠政策來加大對小微實體企業(yè)的支持，提升小微企業(yè)的市場競爭力。我國在建立市場經(jīng)濟體制以來大力促進會計改革與發(fā)展，但是管理會計發(fā)展相對滯后，財務(wù)管理尚未普及。在實施“中國制造2025”宏偉計劃，推進“互聯(lián)網(wǎng)+制造”迎接工業(yè)4.0時代的今天，我國企業(yè)的財務(wù)管理水平普遍還停留在2.0階段。加強中小企業(yè)、小微企業(yè)的財務(wù)管理工作，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，讓財務(wù)工作也實現(xiàn)向管理職能轉(zhuǎn)型成為未來會計發(fā)展的必然趨勢。

一、我國小微企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀

目前我國私營經(jīng)濟發(fā)展迅速，逐漸成為國民經(jīng)濟的主要力量，而私營企業(yè)中80%以上均為小微企業(yè)，且微型企業(yè)占小微企業(yè)總數(shù)超過85%。由于規(guī)模小、勞動密集程度高等原因，小微企業(yè)大多集中在工業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，市場競爭激烈，運營成本高，利潤微薄。國家大力推行普惠金融有效緩解了小微企業(yè)融資難的問題，也大大降低了資金成本，但是資源配置不合理、缺乏專業(yè)人才、經(jīng)營管理不善、缺少技術(shù)支持等因素，使小微企業(yè)對市場與政策環(huán)境的變化較為敏感，抗風(fēng)險能力差，在行業(yè)競爭中處于劣勢低位。

由于小微企業(yè)大多數(shù)是私營企業(yè)，規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)單一，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中。管理人員缺乏專業(yè)管理知識和現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，生產(chǎn)方式粗放，容易造成資源浪費，內(nèi)部管理混亂。一方面，小微企業(yè)普遍忽視財務(wù)工作的重要性，財務(wù)工作不夠規(guī)范。小微企業(yè)對于財務(wù)工作的需求停留在應(yīng)付金融機構(gòu)貸款審核、稅務(wù)部門檢查、投標(biāo)招標(biāo)財報審查層面。出于成本收益考慮，所有財務(wù)工作由一人負責(zé)、聘請兼職會計或直接外包給代理記賬公司，但是小微企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)不夠明確，工作流程不夠規(guī)范，票據(jù)資料審核不嚴，難以確保會計信息的真實性與可靠性，更無法真實反映企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況。另一方面，小微企業(yè)內(nèi)部管理有欠規(guī)范，其融資、投資、運營決策具有一定主觀性和盲目性。管理人員尚未認識到管理對企業(yè)發(fā)展的影響，對市場與行業(yè)環(huán)境、金融與財稅政策等信息掌握不足，也無法根據(jù)企業(yè)實際情況建立適宜的生產(chǎn)標(biāo)準、實行精細化管理，無法從專業(yè)的角度審視資本結(jié)構(gòu)是否合理，更無法及時識別經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。外部機構(gòu)也難以從小微企業(yè)的財務(wù)報表或相關(guān)資料對其經(jīng)營狀況或資金使用情況進行有效監(jiān)督。

我國小微企業(yè)迫切需要規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營，加強內(nèi)部管理和財務(wù)工作，加強對資金流和信息流的把控，加強對市場與行業(yè)的分析與預(yù)測。

二、我國小微企業(yè)財務(wù)管理主要問題

根據(jù)我國小微企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，通過分析可以發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在財務(wù)管理主要存在以下主要問題：

(一)財務(wù)工作重核算輕管理，財務(wù)人員專業(yè)能力有限

隨著會計制度不斷完善，財務(wù)軟件不斷普及，小微企業(yè)也開始重視會計核算，但是財務(wù)工作問題日益凸顯。大多數(shù)小微企業(yè)的財務(wù)人員尚未經(jīng)過專業(yè)的崗位培訓(xùn)，不具備從事基礎(chǔ)會計工作的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，實務(wù)操作和會計處理與企業(yè)會計準則要求有偏差，同時財務(wù)人員素質(zhì)層次不齊，也存在提供虛假會計資料隱患。此外，小微企業(yè)對于財務(wù)管理的認識僅停留在賬務(wù)與資料核查層面，小微企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平有限，即使聘請兼職會計或外包給代理記賬公司，由于對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況并不熟悉，也無法為企業(yè)管理提供建議與指導(dǎo)。

(二)經(jīng)營人員管理理念落后，內(nèi)部控制制度尚未建立

小微企業(yè)通常由其所有者自行運營管理，經(jīng)營者只熟悉其所從事行業(yè)或?qū)I(yè)領(lǐng)域，缺乏企業(yè)管理專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，管理意識薄弱，管理理念落后。由于規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)單一、員工數(shù)量較少，親屬可能占一定比重，小微企業(yè)通常忽視企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營控制，尚未建立起內(nèi)部管理規(guī)章制度，即使有也浮于形式，執(zhí)行力度不強。同時，財務(wù)崗位職責(zé)模糊不清，甚至存在出納會計由一人兼任的情況，無法有效保證會計資料的真實性與可靠性，更無法有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

(三)企業(yè)管理信息化程度低，抵抗總風(fēng)險能力較差

從小微企業(yè)自身看，由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，成立時間較短，資本實力較弱，通過抵押擔(dān)保從正規(guī)金融機構(gòu)貸款能力有限，而民間借貸直接導(dǎo)致資金成本較高。此外，小微企業(yè)資本結(jié)構(gòu)安排不合理，財務(wù)風(fēng)險較大，在生產(chǎn)經(jīng)營或投資決策時缺乏市場調(diào)查或企業(yè)自身信息，無法建立起科學(xué)合理的決策機制。

從外部環(huán)境來看，市場環(huán)境變化較快，行業(yè)競爭激烈，而小微企業(yè)技術(shù)研發(fā)水平落后，抵押擔(dān)保能力有限，國家政策、法律法規(guī)與市場變化等因素都可能為小微企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險。

三、我國小微企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化路徑

我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，大力推進信息化建設(shè)、全面提升現(xiàn)代化管理水平勢在必行。根據(jù)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》的指導(dǎo)意見，企業(yè)需要進一步“推動企業(yè)會計信息化，提高資源利用效率，提高會計軟件和相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會計工作”[1]。

云財務(wù)，是云會計在企業(yè)財務(wù)工作應(yīng)用中的拓展，通過云計算技術(shù)和理念構(gòu)建會計信息化基礎(chǔ)設(shè)施，不僅能實現(xiàn)會計基本核算，還能提供會計管理、會計決策和進銷存管理服務(wù)等等[2]。云財務(wù)在小微企業(yè)的應(yīng)用可以突破會計工作在地理位置上的限制，以較低的成本充分借助外部專業(yè)資源，利用專業(yè)軟件和專業(yè)人員構(gòu)建起會計核算體系，從而提高財務(wù)信息的透明度，降低財務(wù)數(shù)據(jù)造假的可能性。同時，云財務(wù)也為小微企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下逐步實現(xiàn)會計信息化建設(shè)提供了有利條件，有助于進一步規(guī)范其內(nèi)部管理，提高資源利用效率，逐步增強小微企業(yè)的競爭力，提升綜合盈利能力。

針對我國小微企業(yè)財務(wù)管理所存在的主要問題，建議通過云財務(wù)從以下幾個方面來改善財務(wù)管理現(xiàn)狀。

(一)強化經(jīng)營人員管理意識，提升財務(wù)人員專業(yè)水平

一方面，小微企業(yè)的經(jīng)營者需要重視內(nèi)部管理，更新管理理念，通過采用云財務(wù)軟件獲取記賬、管理、進銷存等服務(wù)模塊，利用現(xiàn)代信息化手段改變傳統(tǒng)的粗放型管理方式。另一方面，小微企業(yè)財務(wù)人員要充分重視財務(wù)工作的監(jiān)督與管理職能，除了需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)會計基本專業(yè)知識與實務(wù)技能，還需要強化對于云財務(wù)軟件的操作與應(yīng)用，通過持續(xù)進行繼續(xù)教育，提升綜合素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)，及時掌握最新會計準則要求和財稅政策變化，重視管理會計和財務(wù)管理在生產(chǎn)運營和資本運轉(zhuǎn)決策中的應(yīng)用。

(二)構(gòu)建財務(wù)管理信息化建設(shè)，拓展企業(yè)財務(wù)管理職能

小微企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)首要考慮因素就是成本。通過外購云財務(wù)軟件，可以根據(jù)實際需求和價格選擇服務(wù)內(nèi)容，避免了信息化配套設(shè)施前期的研發(fā)與投入。與此同時，經(jīng)營者需要重視信息化建設(shè)能夠為企業(yè)經(jīng)營決策和管理帶來幫助，建立或完善相關(guān)規(guī)章制度，提高全體員工的信息化意識。

財務(wù)人員也要重視管理會計和財務(wù)管理在生產(chǎn)經(jīng)營決策、資源配置過程中的作用。在信息流方面，可以對采購、銷售和倉儲等環(huán)節(jié)實行精細化管理，加強對供應(yīng)商和銷售渠道進行分類管理，及時關(guān)注存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況；在資金流方面，嚴格把控資金流動情況，充分關(guān)注資源利用效率，合理規(guī)劃企業(yè)的籌資、投資、運營和利潤分配活動。

(三)建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制

小微企業(yè)經(jīng)營者需要在信息化建設(shè)的同時推動管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立與信息化建設(shè)相匹配的制度體系，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，建立健全考核獎懲激勵機制[3]。

此外，小微企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險管理，利用科學(xué)的方法對風(fēng)險進行監(jiān)測與控制。一方面，經(jīng)營者應(yīng)該通過云財務(wù)軟件及時掌握并分析內(nèi)部財務(wù)和實物流轉(zhuǎn)信息，還應(yīng)該緊盯市場和行業(yè)變化，關(guān)注國家和行業(yè)政策的變化，及時作出應(yīng)變措施。而未來云財務(wù)發(fā)展成熟能夠通過大數(shù)據(jù)對市場和行業(yè)信息進行預(yù)測，為小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供相關(guān)信息，為小微企業(yè)進行財務(wù)診斷，及時識別市場機會[4]。另一方面，小微企業(yè)應(yīng)該配合云財務(wù)軟件相關(guān)信息與資料，建立相適宜的風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)警機制，及時提醒經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，以便盡快調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效降低融資成本，控制財務(wù)風(fēng)險。

四、小結(jié)

小微企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展關(guān)乎國民經(jīng)濟，要推動小微企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，就需要在會計信息化大趨勢下，使小微企業(yè)的財務(wù)工作從會計基本核算向財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型。云財務(wù)技術(shù)將為小微企業(yè)加強會計核算、實現(xiàn)會計信息化建設(shè)、提升財務(wù)管理水平提供了有利條件。小微企業(yè)一方面應(yīng)從強化經(jīng)營者管理意識、充分利用云財務(wù)平臺、建立健全內(nèi)部規(guī)章制度等主要方面著手來逐步完成財務(wù)信息化建設(shè)，另一方面還要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育、拓展企業(yè)財務(wù)管理職能、構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機制來有效改善小微企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，進而逐漸增強小微企業(yè)的盈利能力和行業(yè)競爭力。未來云財務(wù)技術(shù)的發(fā)展與普及將為小微企業(yè)挖掘與整合更多的信息與資源，為我國企業(yè)加強財務(wù)工作、提升財務(wù)管理水平提供更廣闊的平臺。