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在市場經(jīng)濟驅動下，國有企業(yè)正嘗試業(yè)務轉型，內(nèi)部管理也隨之改變，在這個階段可能會暴露內(nèi)部控制的缺陷、出現(xiàn)新的風險，同時原有風險可能會增大，影響企業(yè)轉型業(yè)務發(fā)展。如存在資金未得到有效利用，人力資源管理不合理，管理制度未得到有效執(zhí)行，企業(yè)文化建立不合適，財務混亂等問題，在一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展。因此下文從當前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展所面臨的問題入手，提出優(yōu)化措施，推動國有企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)避風險，把握機遇，發(fā)揮積極作用。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

(一)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立性不夠

內(nèi)部審計機構作為企業(yè)的一個部門，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構由本企業(yè)負責人直接領導，并接受上級主管部門內(nèi)部審計機構的指導和監(jiān)督。這種狀況導致了內(nèi)部審計機構受各方利益牽制，難以開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性。

現(xiàn)階段有的國有企業(yè)尚未設立內(nèi)部審計機構或雖設立內(nèi)部審計機構但未配置專職內(nèi)部審計工作人員，內(nèi)部審計工作開展時，根據(jù)管理層的審計需要，由財務部門牽頭組成專項審計組開展審計工作，而開展內(nèi)部審計的側重點和重視程度則根據(jù)管理層需求所決定的，可以說企業(yè)的內(nèi)部審計主要依托于管理層，其審計獨立性不夠。

(二)國有企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍專業(yè)性不夠

內(nèi)部審計機構在國有企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著監(jiān)管的作用，這就要求我們的內(nèi)部審計人員不僅要具備經(jīng)營管理經(jīng)驗，還需要掌握財務知識和審計方面的知識。現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計機構中普遍存在審計人員專業(yè)性不足的情況：一方面是內(nèi)部審計人員主要是財務專業(yè)方面出生，在管理理念或經(jīng)驗方面不足，主要表現(xiàn)在宏觀環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃掌握不夠，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務流程不熟悉，銷售業(yè)務流程不熟悉，審計時往往只重視合規(guī)性、合法性及是否按企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行等管理方面的審計，使得審計工作與企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展方向脫軌，無法有效的對各個經(jīng)濟活動展開監(jiān)督管理，缺少積極性和創(chuàng)造性的視覺去挖掘企業(yè)的內(nèi)部管理缺陷。另一方面是內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力不足，企業(yè)將內(nèi)部審計人員等同一般員工管理，沒有定期組織培訓給予專業(yè)技能提升，也沒有給予足夠的時間進行自我深造。隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計人員專業(yè)能力可能無法勝任工作，在展開審計工作時，無法及時掌握重要領域，無法全面有效地指出國有企業(yè)的經(jīng)營管理的不足，提出合理有效的改進措施。

(三)國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不重視

當前，大多數(shù)國有企業(yè)未設置內(nèi)部審計機構，已上市的國有企業(yè)雖設立內(nèi)部審計機構，但也是根據(jù)證券市場管理和監(jiān)管部門的要求設立，因此管理層對于內(nèi)部審計工作的開展不夠重視。對于實施內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，督促整改力度不夠，使得內(nèi)部審計工作流于形式，內(nèi)部審計機構形同虛設。

二、加強內(nèi)部審計工作有效性的途徑

(一)提升國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

要保持內(nèi)部審計的獨立性，地位必須明確，這就要求企業(yè)設立規(guī)范化、科學化的組織結構。一是要建立審計委員會，并且審計委員會應由董事會或監(jiān)事會直接領導，內(nèi)部審計機構由審計委員會直接領導；若不設置審計委員會的，內(nèi)部審計機構應由董事會或監(jiān)事會直接領導。二要制定、完善相關規(guī)章制度，賦予內(nèi)部審計機構相關的權力，保障內(nèi)部審計工作的權威性；同時，要合理制定內(nèi)部審計工作的流程制定，加強內(nèi)部審計工作的制度化管理，從制度上保障審計工作的獨立性，也確保審計結果運用不受企業(yè)其他因素的干擾，保證審計工作全方位的獨立性。

(二)加強國有企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性建設

要保證內(nèi)部審計的獨立性，這就要求我們的內(nèi)部審計人員必須保持公正性、客觀性和應有的職業(yè)操守，同時還應具備應有的專業(yè)勝任能力。具體可以從以下幾個方面著手：一要確保內(nèi)部審計人員素質。對內(nèi)部審計人員選用時，要對學歷設置標準，也應對相應職稱和實際工作經(jīng)驗設立標準，同時還應該考核是否擁有審計人員最基本的職業(yè)操守和職業(yè)素質。二要提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力。通過開展定期培訓、傳幫帶、輪崗等方式相互討論學習，相互交流，增加審計人員的理論知識和實踐能力，不斷提高審計隊伍的團隊能力。三要制定激勵考核機制。對內(nèi)部審計人員制定激勵績效考核機制，一方面是通過績效激勵激發(fā)審計人員在審計工作中不斷創(chuàng)新、創(chuàng)造的能力，從而讓審計人員能夠將具體的審計要求落實到自己的工作細節(jié)中，使審計工作得到有效的開展，積極發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管職責；另一方面是加強對內(nèi)部審計人員的管理，確保國有企業(yè)內(nèi)部審計人員結構的穩(wěn)定性，讓審計人員自身價值感得到提升，同時，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員對于工作的歸屬感和創(chuàng)造力。

(三)提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作效率

提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率，確保審計信息的時效性，將部分內(nèi)部審計業(yè)務外包給事務所，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)業(yè)務的優(yōu)勢，又能借助會計師事務所的專業(yè)技術能力與獨立性，使得審計工作更具針對性與深入性。借助會計師事務所獨立性發(fā)現(xiàn)公司管理缺陷，有利于將審計結果及時傳遞至管理層，同時也利于督促企業(yè)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，從根本上提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率。

結束語

為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部控制審計行為，“五部委”制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的配套指引。從2011年1月1日起逐步在各上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，國有企業(yè)也應當率先施行。部分國有企業(yè)雖建立內(nèi)部審計部門，旨在提高企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化管理，但事實證明國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展不樂觀、內(nèi)部審計工作的效果不夠理想，其面臨著三個問題：一是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性不足；二是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作缺少專業(yè)性強的審計人員；三是審計工作的重視程度不夠。對此要求國有企業(yè)能夠準確的看待內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計工作的獨立性、科學性，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化、制度化，更重要的是要構建一支高素質的內(nèi)部審計隊伍，獨立、保密、專業(yè)的完成國有企業(yè)內(nèi)部審計工作。最終達到構建國有企業(yè)現(xiàn)代化治理機構和系統(tǒng)的目標，保障審計工作質量，實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。